Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ... | 23 | Соколов А.А. Налог - это принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйствующих лиц или хозяйств для покрытия его расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщиками его специального эквивалента.
Тривус А. Налог - это принудительное изъятия от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента Налоговый кодекс Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Черник Д.Г. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога.
Налоги выполняют экономическую и фискальную функции.
Некоторые экономисты выделяют функции распределительную и контрольную. При этом распределительная функция реализуется через фискальную, регулирующую и стимулирующую.
Налог должен быть точно определен.
Существенными элементами налога являются:
1.Налогоплательщик.
2.Объект налога.
3.Предмет налога.
4.Налоговая база.
5.Источник налога.
6.Налоговый период.
7.Единица налогообложения.
8.Налоговая ставка.
9.Налоговые льготы.
10.Способы уплаты налога.
4.Налоговая система и налоговый механизм Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в государстве, а также форм и методов их построения.
Для налоговой системы любого государства характерны две черты:
1.Постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства.
2.Построения налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.
Оптимальная налоговая система должна удовлетворять следующим требованиям:
1.Распределение налогового бремени должно быть равномерным.
2.При проведении налоговой политики должны быть сведены к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения.
3.Налоговая политика должна способствовать стабилизации и экономическому росту страны.
4.Налоговая система должна быть справедливой.
5.Административные издержки по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.
Для реализации налоговой политики государства необходимо формирование адекватного налогового механизма.
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Налоговый механизм - это совокупность способов организации налоговых отношений, правовых норм и методов управления налогообложением в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального положения общества.
Всю сферу отношений, складывающихся в процессе организации налогового механизма можно разделить на три подсистемы:
1.Налоговое планирование.
2.Налоговое регулирование.
3.Налоговый контроль.
Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.
Основными проблемами современной налоговой системы России являются:
1.Нестабильность налогового законодательства.
2.Не эффективность налоговой системы.
3.Высокий уровень налогового бремени.
4.Нарушение основных принципов налогообложения.
5.Отсутствие налоговой культуры.
5.Общая характеристика налоговой системы России Налоговая система России представлена федеральными, региональными и местными налогами. Кроме того, в состав налоговой системы включены специальные налоговые режимы.
Структура налоговой системы России 1. Федеральные налоги Х НДС Х налог на прибыль Х акцизы Х единый социальный налог Х налог на доходы физических лиц Х государственная пошлина Х сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Х налог на добычу полезных ископаемых Х водный налог Х налог на наследование и дарение 2.Региональные налоги Х налог на имущество организаций Х налог на игорный бизнес Х транспортный налог 3.Местные налоги и сборы Х земельный налог PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Х налог на имущество физических лиц Специальные налоговые режимы:
1.Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
2.Единый сельскохозяйственный налог.
3.Упрощенная система налогообложения.
4.Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
6.Состав неналоговых доходов бюджетов Неналоговые доходы не имеют фискально-постоянного характера, твердо фиксированной установленной ставки. Неналоговые доходы не должны жестко планироваться, однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года.
Для неналоговых доходов характерно большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам. Перечень неналоговых доходов является единым для всех бюджетов и определяется бюджетной классификацией.
Неналоговые доходы классифицируются:
1.По территориальному признаку.
2.По методам формирования и привлечения (добровольные и обязательные).
3.По конкретным основаниям для взимания платежей, формирующих неналоговые поступления.
Перечень неналоговых доходов:
1.Таможенные платежи.
2.Доходы от имущетсва, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
3.Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
4.Доходы от реализации государственных запасов.
5.Доходы от продажи земли и нематериальных активов.
6.Административные платежи и сборы.
7.Штрафные санкции, возмещение ущерба.
8.Доходы от внешнеэкономической деятельности.
9.Прочие неналоговые доходы.
7.Государственные заимствования В доходы бюджета могут поступать средства по системе государственного кредита.
Госкредит обеспечивает потребности субъектов экономических отношений на условиях срочности, возвратности и платности.
PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Кредитный механизм обеспечивает аккумуляцию и целенаправленное использование в экономическом обороте страны временно свободных денежных средств предприятий и населения, а также ресурсов, специально предусмотренных в бюджетной системе. Таким образом, кредит дает возможность восполнить временный недостаток денежных средств, необходимый для полного и своевременного финансирования капитальных сложений либо текущих затрат.
Вопрос для аудитории: В каких формах функционирует государственный кредит Средства, поступающие по системе государственного кредита, могут быть использованы на покрытие дефицита бюджета. К кредиту прибегают и в условиях бездефицитности бюджета - на финансирование структурной перестройки экономики, а также решение приоритетных задач экономического развития.
Наиболее распространенной формой государственного кредита являются государственный займы.
Государственный займы осуществляются путем эмиссии и размещения ценных бумаг, получения иностранного кредита.
Органы власти выпускают ценные бумаги для следующих целей:
-финансирование текущего дефицита федерального бюджета (или регионального, или местного), -рефинансирование задолженности по предыдущим займам, -покрытие кассовых разрывов (сглаживание сезонных колебаний поступления доходов в бюджет), -финансирование инвестиционных программ, представляющих социально-экономическую значимость.
Рынок государственных ценных бумаг представлен, прежде всего, государственными краткосрочными облигациями, облигациями федерального займа, облигациями государственного сберегательного займа и облигациями внутреннего валютного займа.
Кроме того, выпускаются облигации на уровне субъектов РФ и муниципальные облигации. При этом в России существуют ограничения по выпуску подобных ценных бумаг. Ограничения вводятся с целью недопущения необоснованного роста государственного внутреннего долга.
Тема 6. Основы планирования доходов бюджета. Планирование налоговых и неналоговых доходов (2 часа) Содержание 1.Планирование доходов бюджета: развитие, роль и основные этапы 2.Теоретические и организационные вопросы планирования налоговых доходов 3.Современные подходы к совершенствованию механизма налогового планирования PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Основная литература 1.Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б.
Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с. Раздел 6 Бюджетное планирование. - С. 96-105.
2.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/Под ред. М.В.
Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2000. - 615 с. Глава Основы планирования поступлений доходов в бюджет. - С. 299 - 306.
3.Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов/ Под ред.
проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - с. з6.3 Налоговое планирование. - С.106 - 112.
Дополнительная литература 1.Богачева О. Налоговый потенциал и региональные счета/ О. Богачева// Финансы. - 2000. - № 2. - С. 29 - 32; № 3. - С. 21 - 23.
2.Гвызин О. Прогноз доходной составляющей федерального бюджета на территории субъекта РФ/О. Гвызин// Финансы. - 2004. - № 2. - С. 18 - 19.
3. Коломиец А. Л., Мельник А. Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона/А. Л. Коломиец // Налоговый вестник. - 2000.
- № 1. - С. 3-5.
4.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. - М.: Книжный мир, 1999. - 440 с. з3 Налоговое прогнозирование. - С. 39 - 56.
5.Яндиев М.И. Прогнозирование доходов нуждается в усовершенствовании/ М.И. Яндиев//Финансы. - 2001. - № 4. - С. 12-14.
Вопросы для самостоятельного изучения 1.Влияние на эффективность налогового планирования системы межбюджетных отношений 2.Взаимосвязь налогового планирования на макро- и на микроуровне.
1. Планирование доходов бюджета: развитие, роль и основные этапы Планирование доходов бюджета занимает одно из ведущих мест в системе управления бюджетными ресурсами государства. Можно сказать, что планирование, как элемент управления, - это не только комплексная оценка состояния бюджета, но и определение возможности увеличения бюджетных ресурсов, направлений их более эффективного использования. Таким образом, планирование является важнейшим и обязательным этапом любой деятельности, так как в ходе этого процесса происходит определение приоритетов развития.
Конкретные задачи планирования доходов бюджета устанавливаются бюджетной политикой.
Вопрос для аудитории: В каком документе определяются задачи в области доходов на очередной финансовый год PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Процессы планирования имеют глубокие исторические корни как с точки зрения конкретных процедур, так и с позиций методологии их организации.
Первый в России бюджет - смета государственных доходов и расходов - был составлен в 1645 году. Таким образом, именно в этот период закладывались основы плановой работы, в том числе в области доходов. В начале XIX века в России расходы государственного бюджета превышали в два раза доходы, что послужило причиной разработки М.М. Сперанским программы финансовых преобразований - план финансов, предполагающей проведение ряда неотложных мероприятий по упорядочению доходов и расходов. Одним из основных правил расходования государственных средств, которое до сих пор не потеряло своей актуальности, является следующее: расходы должны соответствовать доходам. Следовательно, планированию доходов было отведено одно из важнейших ролей в сфере бюджетного планирования.
Необходимо отметить, что большой вклад в теорию и методологию планирования доходов бюджета, в том числе налогового планирования внесли такие ученые, как Н.М. Валуйский, В.А. Галанов, А.М. Ландо, Н.С.
Марголин, В.С. Павлов, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк. Методология прогнозирования территориальных бюджетов впервые в нашей стране была разработана и апробирована в 1976 году Г.Б. Поляком в ходе подготовки и реализации комплексных планов экономического и социального развития административно-территориальных единиц. При этом Г.Б. Поляк налоговое планирование рассматривает как комплексный процесс определения общей суммы налоговых доходов бюджета для выполнения экономических, политических и социальных задач государства.
В условиях командно-административной системы формирование бюджетных ресурсов определялось через директивное планирование. Плановая экономика ориентировалась, в первую очередь, на распределительные процессы. В то время как рыночная экономика требует первоочередного учета обменных процессов и рыночного механизма.
На первых этапах формирования рыночной экономики в России была предпринята попытка отказаться от комплексного планирования, в том числе в бюджетной сфере. Вместе с тем, рыночная экономика не отвергает планирования, поскольку план дает возможность реализовывать управленческие решения.
Следует отметить, что переход на рыночные рычаги управления привел к возникновению проблемы взаимосвязи прогнозирования и планирования, причины которой отдельные ученые видят в особенностях экономических процессов. В частности, В.М. Родионова отмечает, что Ерыночная экономика по сравнению с плановой более гибка, маневренPDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com на, и в этом ей помогает ориентирование на прогнозы и программы. Отсюда возникает проблема взаимосвязи прогнозирования и планирования1.
В современных условиях работа по формированию бюджета по доходам включает три важнейших направления:
1.Расчет прогнозируемых сумм мобилизации контингентов всех видов доходов 2.Распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством 3.Определение взаимоотношений вышестоящих и нижестоящих бюджетов в части предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций) и выравнивание бюджетной обеспеченности (через фонд финансовой поддержки).
Планирование бюджета (как в части доходов, так и в части расходов) основывается на следующей информации:
1.Бюджетное послание Президента РФ.
2.Прогноз социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год.
3.Основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год.
Pages: | 1 | ... | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ... | 23 | Книги по разным темам