Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |   ...   | 10 |

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого действующего законодательства по данному разделу учета. имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во 27 взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи В соответствии со ст. 250 НК РФ стоимость излишков товарносписываются на издержки производства и обращения организации или на материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены уменьшение финансирования (фондов) бюджетной организации. в результате инвентаризации, признаются в составе внереализационных Пунктом 5.2 Методических указаний по проведению инвентаризации доходов. Статья 265 НК РФ определяет признание в составе установлено, что в документах, представляемых для оформления списания внереализационных расходов убытки, полученные налогоплательщиком недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть в отчетном периоде в виде недостачи материальных ценностей на складах решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие в случае отсутствия виновных лиц, которое подтверждается документально виновных лиц, либо отказ от взыскания ущерба с виновных лиц, либо уполномоченным органом государственной власти. По данным аудируемого заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического лица в целях налогообложения признана недостача в сумме 31 тыс. руб., контроля или соответствующих специализированных организаций излишек - в сумме 10 тыс. руб. По положению НК РФ будет признаваться (инспекций по качеству и др.).

излишек в сумме 40 тыс. руб.; недостача в сумме 61 тыс. руб. признаваться Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы в составе расходов не будет.

определен п. 5.3 Методических указаний по проведению инвентаризации и может быть допущен только в виде исключения за один и тот же Тема: Аудит трудовых отношений и расчетов по оплате труда проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования Ситуация и в тождественных количествах. По предоставленным данным аудируемого За 2003 г. (отчетный год) прочие денежные выплаты рабочим лица признание пересортицы необоснованно, так как недостача блокнотов и служащим составили 196 800 тыс. руб., информация представлена в табл. 3.

перекрыта папками-накопителями, недостача бумаги в рулонах - излишками По всем перечисленным выплатам произведены отчисления по единому бумаги в пачках. социальному налогу. Указанные денежные выплаты и вся сумма отчислений О допущенной пересортице материально ответственные лица должны по единому социальному налогу включены в расходы и учтены в составе представлять подробные объяснения инвентаризационной комиссии. В том затрат в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость Таблица недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, Информация, полученная аудиторами в ходе проверки (тыс. руб.) эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

В соответствии с п. 5.4 Методических указаний по проведению Вид выплат Сумма инвентаризации определено, что предложения о регулировании выявленных Заработная плата штатным работникам при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных Заработная плата совместителям Начисления за время нетрудоспособности по больничным листам бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю Начисления отпускных организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель Оплата за проезд городским транспортом до места работы организации.

и обратно и оплата за питание в связи с ростом цен Результаты инвентаризации отражены по данным аудируемого лица:

Материальная помощь по случаю пожара излишек Д 10 Материалы - К 26 Общехозяйственные расходы в сумме Разовая единовременная помощь рабочим 10 тыс. руб., недостача Д 26 Общехозяйственные расходы - К Предоставление подарков по случаю дней рождения, по случаю Материалы в сумме 31 тыс. руб. В соответствии с требованиями ухода на пенсию законодательства результаты инвентаризации должны быть отражены Премии по итогам года Премии за выслугу лет следующим образом: излишек Д 10 Материалы - К 91 Прочие доходы Итого и расходы в сумме 40 тыс. руб., недостача Д 94 Недостачи и потери от Задание порчи ценностей - К 10 Материалы в сумме 61 тыс. руб. с последующим 1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм списанием суммы недостачи на виновное лицо Д 73 Расчеты с персоналом действующего законодательства по данному разделу учета.

по прочим операциям - К 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты В связи с вышеуказанным неверно определен финансовый результат проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству в целях бухгалтерского учета (завышены расходы, занижены внереализационные доходы).

29 аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите учете завышены на сумму 21 800 тыс. руб. (в том числе по больничным правильные варианты отражения хозяйственных операций. листам 5000 тыс. руб. и прочим выплатам 16 800 тыс. руб.). Однако прочие выплаты (в сумме 16 800 тыс. руб.) могут быть отражены в составе Решение к ситуации внереализационных расходов на основании внутрифирменных положений.

При проверке денежных выплат рабочим и служащим установлено, что В целях налогообложения в соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы при подсчете итоговой суммы допущена арифметическая ошибка, налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления в результате которой сумма данных расходов на 400 тыс. руб. завышена (по работникам в денежной и/или натуральной формах, стимулирующие данным аудируемого лица 196 800 тыс. руб., по данным проверки начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом 196 400 тыс. руб.). При изучении состава выплат выявлено следующее.

работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные В целях бухгалтерского учета в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99 Расходы начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, организации приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н в последующей предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами редакции определено, что расходами организации признается уменьшение (контрактами) и/или коллективными договорами. Статьей 270 НК РФ экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, определен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее В проверяемом периоде расходы на оплату труда в целях налогообложения к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения завышены на сумму 21 800 тыс. руб.

вкладов по решению участников (собственников имущества). Пунктом В соответствии со ст. 236, 237 НК РФ объектом налогообложения по ПБУ 10/99 установлено, что расходами по обычным видам деятельности ЕСН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых услуг. Следовательно, расходы, связанные с оплатой проезда городским индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Если транспортом до места работы и обратно, и оплата за питание в связи с ростом у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, цен (2400 тыс. руб.), материальная помощь по случаю пожара (7200 тыс.

уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем руб.), разовая единовременная помощь рабочим (2100 тыс. руб.), отчетном (налоговом) периоде, то они не признаются объектом предоставление подарков по случаю дней рождения, ухода на пенсию налогообложения. При определении налоговой базы учитываются любые (5100 тыс. руб.), а также начисления за время нетрудоспособности по выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье больничным листам (5000 тыс. руб.) - расходами по обычным видам НК РФ, в том числе государственные пособия, выплачиваемые деятельности признаны быть не могут.

в соответствии с законодательством РФ, суммы единовременной Начисления за время нетрудоспособности по больничным листам материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со должны проводиться за счет средств социального страхования. Оплата за стихийным бедствием и другими чрезвычайными обстоятельствами) вне проезд городским транспортом до места работы и обратно, оплата за питание зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в в связи с ростом цен, материальная помощь по случаю пожара, разовая частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, единовременная помощь рабочим, предоставление подарков по случаю дней имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица рождения, по случаю ухода на пенсию могут быть признаны расходами работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, организации как внереализационные. Пунктом 12 ПБУ 10/99 Расходы отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам организации определено, что к внереализационным расходам относятся добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, перечисления средств (взносов, выплат и т.д.), связанные указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ). По данным проверки с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных установлено, что неверно определена налоговая база по ЕСН (все выплаты в мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурносумме 196 800 тыс. руб.), следовало исключить суммы по временной просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также нетрудоспособности (5000 тыс. руб.) и материальную помощь по случаю прочие внереализационные расходы. Данные расходы должны быть пожара (2100 тыс. руб.). В связи с этим завышена сумма налога по ЕСН на предусмотрены во внутрифирменных положениях, а также согласованы 4485,6 тыс. руб. (по данным аудируемого лица 70 060,8 тыс. руб., по данным с высшим органом управления организацией (собственником). Расходы по проверки 65 575,2 тыс. руб.) при условии, что прочие расходы признаны обычным видам деятельности, в части денежных выплат, в бухгалтерском 31 внереализационными, а также завышены расходы организации в целях поощрения за общие результаты работы предприятия по итогам за год, налогообложения. единовременное вознаграждение за выслугу лет, доплаты к заработной плате за периоды работы, превышающие 1 месяц, учитываются в среднемесячном Ситуация размере, определяемом путем деления их общей суммы, начисленной в Менеджеру Полякову С.И., имеющему месячный оклад 6500 руб., стаж предшествующем году, на 12 месяцев. Сумма пособия по временной работы свыше 8 лет, за 14 дней болезни в феврале 2003 г. (текущий год) нетрудоспособности по данным проверки составила 3750 руб.

в соответствии с больничным листом указан период болезни с 11.02.2003 г.

((6500+1/12(12000))20 =375 - среднедневной заработок, 37510 = 3750 руб.).

по 24.02.2003 г. (отчетный год), при расчете среднедневного заработка Размер пособия по временной нетрудоспособности менеджеру С.И. Полякову бухгалтерией использованы данные, представленные в табл. 4.

по данным аудируемого лица завышен на 4725 руб. (8475 - 3750).

Таблица Тема: Аудит расчетных операций Информация, используемая бухгалтерией для начисления пособия по временной нетрудоспособности Иващенко С.И.

Ситуация Месяц Начисленная Премия Премия по Итого Рабочие Фактически При проверке расчетов с подотчетными лицами установлено, что на заработная плата за месяц итогам (руб.) дни отработанные дни (руб.) (руб.) предыдущего предприятии ООО Омега имеются следующие данные за квартал отчетного года (руб.) года:

Январь 6500 4300 12000 22800 9 Х авансовый отчет № 56 от 20.02.2003 г. (отчетный год). Из кассы Декабрь 6500 5450 - 11950 22 Итого 13000 9750 12000 34750 41 1 получены деньги в подотчет 14.02.2003 г. в сумме 2000 руб. Расход произведен на следующие цели: а) оплата транспортных услуг по счету Сумма начисленного пособия за время болезни составила 8475 руб.

№ 431 на сумму 634 руб., в квитанции к приходному кассовому ордеру без номера, основание оплаты - за канцелярские товары; б) передано в подотчет Задание Федорову А.Г. 1000 руб. Остаток 64 руб. - возврат в кассу 03.03.2003 г.

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм (отчетный год);

действующего законодательства по данному разделу учета.

Х авансовый отчет Федорова А.Г. № 50 от 27.02.2003 г. (отчетный год).

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты Расход произведен на следующие цели: а) чек из магазина на приобретение проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству запасных частей на сумму 1000 руб.; б) квитанция к приходному кассовому аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите ордеру без номера на сумму 750 руб. (отсутствует название фирмы, правильные варианты отражения хозяйственных операций.

основание, дата).

По данным отметки на авансовом отчете выплачено из кассы Решение к ситуации 27.02.2003 г. (отчетный год) в погашение перерасхода 750 руб.

При проверке правильности расчета сумм за время нетрудоспособности Все авансовые отчеты утверждены руководителем в апреле текущего в феврале 2003 г. менеджера С.И. Полякова установлено, что неверно года. В бухгалтерии выполнены бухгалтерские проводки, представленные определен среднедневной заработок для определения размера пособия в табл. 5.

Pages:     | 1 |   ...   | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |   ...   | 10 |    Книги по разным темам