Geum.ru
   Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |   ...   | 12 |

Таблица 1- Сравнительная характеристика российских стандартов составления отчета о движении денежных средств и МСФО №№ Стандарты Отличительный признак МСФО №п/п РФ 1 Состав денежных средств 2 Состав денежных эквивалентов 3 Методы расчета денежных потоков 4 Определение текущей деятельности 5 Определение инвестиционной деятельности 6 Определение финансовой деятельности Задание Классифицировать денежные доходы и расходы организаций по видам деятельности в соответствии со стандартами финансовой (бухгалтерской) отчетности РФ. Результаты представить в таблице 2.

Таблица 2 - Состав денежных потоков организаций по видам деятельности Вид деятельности Поступления денежных Расходы денежных организации средств средств 1. Текущая деятельность 2.Инвестиционная деятельность 3.Финансовая деятельность Задание Составить отчет о движении денежных средств организации на основании следующих данных о движении денежных средств:

1. По состоянию на 1 января отчетного периода организация имеет остатки денежных средств в кассе в сумме 3000 руб. и на расчетном счете - 60000 руб.

2. В течение отчетного периода поступили денежные средства:

- выручка от продажи продукции -1670000 руб.;

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров -210000 руб.;

- возвращен долгосрочный заем контрагентом - 80000 руб.;

- авансовые платежи от покупателей -372000 руб.;

- выручка от продажи станка и недостроенного здания -руб.;

- безвозмездно получены средства на развитие производства -руб.;

- получен краткосрочный заем -12000 руб.;

- сумма процентов по ранее приобретенным облигациям -руб.;

- сотрудниками возвращены остатки подотчетных сумм - руб.;

- возвращены авансы поставщиками - 100000 руб.;

- средства от реализации акций другой организации - 40000 руб.

3.Организация осуществляла следующие расходы денежных средств:

- возвращен кредит банка - 320000 руб.;

- налоговые платежи, перечисленные в бюджет - 360000 руб.;

- из кассы выдана материальная помощь - 60000 руб.;

- выдан долгосрочный заем - 60000 руб.;

- перечислены денежные средства поставщикам основных средств - 885000 руб.;

- внесены денежные средства из кассы на расчетный счет - руб.;

- выплачена заработная плата сотрудникам - 150000 руб.;

- перечислена стоимость поступившего сырья и материалов - руб.;

- перечислены проценты по кредиту - 50000 руб.;

- выдано под отчет - 100000 руб.

Тема 3. Методы расчета денежных потоков Задание Оценить уровень и динамику валовых и чистых потоков денежных средств организации в таблице 1, проведя анализ:

- обеспеченности финансово-хозяйственной деятельности необходимыми денежными ресурсами;

- результатов движения денежных средств по видам деятельности и их воздействия на совокупный денежный поток;

- соответствия (несоответствия) показателей движения денежных средств и финансовых результатов предприятия;

- способности предприятия самостоятельно создавать денежные ресурсы и формировать резервы денежных средств.

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Таблица 1 - Анализ движения денежных средств по видам деятельности за 200 - 200 гг.

Чистый денежДенежный приток Денежный отток Показатели ный поток 200г. 200г. 200г. 200г. 200г. 200г.

1.Текущая деятельность 2.Инвестиционная деятельность 3.Финансовая деятельность Итого Задание Провести вертикальный и горизонтальный анализ денежных потоков организации прямым методом на основе данных формы №4 бухгалтерской отчетности (таблица 2), дав характеристику:

- составу и структуре, динамике денежных потоков по их элементам;

- направлениям движения денежных средств, формирующим наибольший приток и отток денежных средств;

- причинам колебаний показателей денежных потоков по отдельным позициям.

Таблица 2 - Вертикальный и горизонтальный анализ отчета о движении денежных средств_ прямым методом за 200 -200 гг.

200г. 200г. Отклонения сумма, сумма, абсол., Показатели уд. уд. относ, тыс. тыс. тыс.

вес, % вес, % % руб. руб. руб.

1 2 3 4 5 6 1.Приток денежных средств всего, в том чис- 100 ле:

1.1.Текущая деятельность, из нее:

...

1.2. Инвест. деятельность, из нее:

...

1.3. Финанс. деятельность, из нее:

...

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 1 2 3 4 5 6 2.Отток денежных средств всего, в том чис- 100 ле:

2.1.Текущая деятельность, из нее:

...

2.2. Инвест. деятельность, из нее:

...

2.3. Финанс. деятельность, из нее:

...

3. Чистый денежный по- 100 ток всего, в том числе:

3.1.Текущая деятельность 3.2. Инвест. деятельность 3.3. Финанс. деятельность Задание Составить отчет о движении денежных средств производным прямым методом на основе следующих исходных данных:

Таблица 1-Бухгалтерский баланс компании А, д.е.

На ко- На коНа на- На нанец нец АКТИВ чало ПАССИВ чало перио- периопериода периода да да Основные средства 160000 149500 Уставный капитал 140000 Производственные Нераспределенная 60000 54000 53500 запасы прибыль Дебиторская Краткосрочные задолженность, из 38000 45000 займы 50000 нее:

- задолженность Задолженность пепокупателей ред поставщиками 34000 39000 19000 производственных запасов - авансовые плате- Задолженность по жи по договору 4000 6000 арендным плате- 2000 страхования жам Денежные средства Задолженность пе10000 41500 ред бюджетом по 3500 налогу на прибыль БАЛАНС 268000 290000 БАЛАНС 268000 PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Таблица 2 - Отчет о прибылях и убытках компании А Показатели Сумма, д.е.

Выручка от продаж Затраты на приобретенные запасы ТМ - Амортизация основных средств Оплата труда Страховые платежи по договору страхования Арендные платежи Прибыль до налогообложения Налог на прибыль Чистая прибыль Задание Определить влияние хозяйственных операций на показатели деятельности предприятия, дав необходимые дополнительные пояснения в таблице.

Таблица 3 - Оценка влияния хозяйственных операций на показатели деятельности предприятия Влияние (+) отсутствие влияния (-) № Содержание хозяйственной операции на п/п финансовый денежные результат средства 1. Выдан заем другой организации 2. Отгружена продукция покупателям в кредит 3. Списана кредиторская задолженность 4. Получены авансы за продукцию от покупателей 5. Начислены амортизационные отчисления по нематериальным активам 6. Выплачена материальная помощь за счет средств фонда потребления 7. Произведены отчисления в фонд накопления 8. Уплачен текущий налог на доходы физических лиц (работников предприятия) 9. Оприходованы материальные ценности после ликвидации основных средств 10. Изъяты начисленные проценты с депозитного счета в банке Задание Провести анализ взаимосвязи движения денежных средств предприятия с изменениями его бухгалтерского баланса в таблице 3. При этом ответить на вопросы:

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - каким образом динамика имущества предприятия и источников его образования повлияла на денежные потоки - изменения каких статей вызвали наибольший прирост (выбытие) денежных средств - какова роль внешних источников финансовых ресурсов в обеспечении предприятия денежными ресурсами Таблица 4 - Анализ взаимосвязи движения денежных средств с динамикой баланса за 200 -200 гг.

200г. 200г.

Показатели положит. отрицат. положит. отрицат.

влияние влияние влияние влияние 1.Денежные средства на начало периода х х 2.Изменение внеоборотных активов,в том числе:

-...

3. Изменение оборотных активов (кроме денежных средств),в том числе:

-...

4.Изменение собственного капитала, в том числе:

-...

5. Изменение долгосрочных обязательств, в том числе:

-...

6. Изменение краткосрочных обязательств, в том числе:

-...

7. Итого изменение 8. Чистый денежный поток 9.Денежные средства на конец периода х х Задание Рассчитать денежные потоки организации косвенным методом в таблице 4, если имеются следующие исходные данные:

PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Таблица 5 - Бухгалтерский баланс предприятия, тыс. руб.

На коНа на- На ко- На нанец АКТИВ чало нец пе- ПАССИВ чало периопериода риода периода да. ВНЕОБОР.. КАПИТАЛ И 128260 129520 201798 АКТИВЫ РЕЗЕРВЫ. ОБОРОТ. V. ДОЛГОСР.

190409 193099 7822 ОБЯЗАТ-ВА АКТИВЫ Запасы, в том числе: 115134 121277 Кредиты банков 7822 V. КРАТКОСР.

- сырье, материалы и 20720 9010 109049 ОБЯЗАТ-ВА др.

- незаверш. произ- Заемные средства 1366 2246 79462 водство - готовая продукция Кредиторск. задол92803 109623 25664 женность - расходы буд. пе- -поставщикам 245 398 16574 риодов НДС по приоб. цен- -перед персоналом 4042 789 3526 ностям Дебиторск. задол- -перед гос. вне63868 64508 1677 женность бюд.фондами Денежные средства 7365 6525 - перед бюджетом 1188 - прочим кредиторам 2699 Доходы будущих пе3923 риодов БАЛАНС 318669 322619 БАЛАНС 318669 Имеются также дополнительные данные: а) чистая прибыль за период - 15575 тыс. руб.; б)начисленная амортизация - 6542 тыс. руб.;

в) в течение периода приобретены основные средства на суммутыс. руб.

Задание Произвести расчет денежных потоков предприятия косвенным методом, при этом ответить на вопросы:

в чем основные причины различия чистого финансового результата и чистого денежного потока какие хозяйственные операции повлекли за собой наибольший приток и отток денежных ресурсов каково соотношение между источниками средств, представляющими активное и скрытое финансирование в рамках текущей деятельности организации PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Таблица 6 - Оценка денежных потоков _косвенным методом за 200200 гг.

Показатели 200_г. 200_г.

Текущая деятельность Активное самофинансирование Чистая прибыль (непокрытый убыток) Операции, корректирующие чистую прибыль:

Амортизация Итого активное самофинансирование Скрытое финансирование Изменение неденежных оборотных активов, в том числе:

...

Итого дезинвестиции Итого инвестиции Изменение текущих обязательств, в том числе:

...

Итого финансирование Итого дефинансирование Прочие корректировки Чистый денежный поток по текущей деятельности Инвестиционная деятельность...

Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности Финансовая деятельность...

Чистый денежный поток по финансовой деятельности Совокупный чистый денежный поток Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода Тема 4. Метод финансовых коэффициентов в анализе денежных потоков Задание Провести анализ денежных потоков организации путем расчета финансовых коэффициентов в таблице 1, в аналитических выводах ответить на вопросы:

- какова степень ликвидности денежных потоков организации, в какой мере предприятие имеет возможность обеспечить погашение имеющейся задолженности за счет собственных источников денежных ресурсов PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com - какова степень зависимости предприятия от внешнего финансирования, ее положение на финансовом рынке - какой уровень имеют денежные потоки с точки зрения эффективности деятельности предприятия Таблица 1 - Финансовые коэффициенты оценки денежных потоков Абс. изПоказатели 200г. 200г.

менен.

1. Показатели ликвидности денежных потоков 1.1.Коэффициент платежеспособности (ликвидности денежных потоков) 1.2.Коэффициент платежеспособности с учетом остатка денежных средств 1.3.Коэффициент эффективности денежных потоков 1.4. Интервал (длительность) самофинансирования 1.5. Коэффициент Бивера 1.6.Показатель степени задолженности 1.7.Показатель покрытия процентов 2. Показатели финансовой политики предприятия 2.1. Соотношение величины внутреннего и внешнего финансирования 2.2. Доля заемных источников в общей сумме внешнего финансирования 3. Инвестиционные показатели оценки денежных потоков 3.1. Степень покрытия инвестиционных вложений 3.2.Доля амортизационных отчислений в общей величине ЧДП по текущей деятельности 3.3.Доля ЧДП по тек. деятельности в выручке от реализации 3.4. Коэффициент реинвестирования денежных средств 4. Показатели рентабельности денежных потоков 4.1.Рентабельность капитала (по денежным потокам) 4.2.Рентабельность собств. капитала (по денежным потокам) 4.3. Рентабельность поступивших денежных средств 4.4. Рентабельность израсходованных денежных средств PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Задание Рассчитать в таблице 2 и проанализировать показатели платежеспособности предприятия, ответив на вопросы - с какой интенсивностью поступают на предприятие денежные средства по обычным видам деятельности - каковы потенциальные сроки погашения обязательств предприятия при сложившемся уровне денежных потоков - соответствуют фактические значения показателей рекомендуемым Таблица 2 - Анализ платежеспособности_ за 200-200гг.

Абс. изПоказатели 200г. 200г.

менен.

1.Среднемесячная выручка (денежная) 2.Степень платежеспособности общая 3. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам 4.Коэффициент задолженности другим организациям 5.Коэффициент задолженности фискальной системе 6.Коэффициент внутреннего долга 7. Степень платежеспособности по текущим обязательствам Тема 5.Анализ и управление расчетами организаций Задание На основании исходных данных, представленных в таблице 1, рассчитать средний уровень коэффициентов инкассирования дебиторской задолженности.

Таблица 1 - Исходные данные для расчета коэффициентов инкассирования, тыс.

руб.

Наименование показателей январь февраль март апрель май июнь Отгрузка текущего месяца 5040 5206 5701 5558 4897 Поступление денег в тек. ме4951 4729 5315 5733 4985 сяце Реестр старения дебиторской задолженности Остаток дебиторской задол4085 4562 4948 4773 4685 женности на конец месяца в т.ч. до 1 мес. 2711 3401 3603 3104 3004 от 1 мес. до 2 мес. 884 998 1001 897 1214 от 2 мес. до 3 мес. 293 108 124 340 253 свыше 3 месяцев 197 55 220 432 214 PDF created with FinePrint pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Таблица 2 - Расчет коэффициентов инкассирования дебиторской задолженности Среднее Наименование показателей январь февраль март апрель значение Оплачено в тек. месяце, тыс. руб.

(%) Оплачено через месяц, тыс. руб.

(%) Оплачено через 2 месяца, тыс.

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |   ...   | 12 |    Книги по разным темам