Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |   ...   | 25 |

С 1 января 2004 г. вступил в силу п.п. 10 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса.

С указанной даты согласно норме Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выпол нение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федера ции услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (до 1 января 2004 г. реализация данных ус луг освобождалась от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании ст. 27 Федерального закона).

На операции по реализации услуг по содержанию общего имущества жилого дома (в том числе подвала, чердака, подъезда, крыши) и техническо му обслуживанию общих коммуникаций, технических устройств и технических помещений жилого дома, текущему ремонту общего имущества жилого дома вышеуказанная льгота по налогу на добавленную стоимость не распростра няется, и поэтому такие операции облагаются данным налогом в общеуста новленном порядке.

113. Письмом МНС РФ от 28 апреля 2004 г. № 21 3 05/155 разъясняются вопросы по налогу на имущество организаций (налогового расчета по аван совому платежу). В частности, по объектам недвижимого имущества, имею щим место фактического нахождения на территории разных субъектов Рос сийской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Россий ской Федерации).

114. Письмом Минфина России от 28 апреля 2004 г. № 04 03 11/разъясняются вопросы определения дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при исполнении агентского догово ра. При определении по итогам налогового (отчетного) периода дохода, не превышающего 15 млн руб., у организации агента, применяющей упрощен ную систему налогообложения, следует учитывать только сумму агентского вознаграждения, полученного при исполнении обязательств по агентскому договору.

115. Письмом Минфина России от 28 апреля 2004 г. № 04 03 1/59 разъ ясняются вопросы распределения расходов налогоплательщика пропорцио нально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов на логоплательщика. Расходы организаций, перешедших на уплату налога на РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы вмененный доход, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Расходы распределяются между видами деятельности по отчетным (на логовым) периодам нарастающим итогом с начала года (отчетными перио дами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев ка лендарного года; отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полу ченной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.).

116. Письмом МНС РФ от 29 апреля 2004 г. № 05 1 05/265 разъясне но, что не подлежат налогообложению единым социальным налогом сум мы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово огородных, гаражно строительных и жилищно строительных кооперативов (товариществ) и приравненных к ним Постановлением Президиума Выс шего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2003 г.

№ 19/03 товариществ собственников жилья, лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Кроме того, разъясняется вопрос пе рерасчета страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФР) адвокатами.

Май 117. Письмом МНС РФ от 5 мая 2004 г. № 03 1 08/1123/13 разъясняются вопросы обложения НДС при реорганизации (выделении юридического лица).

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Фе дерации, в т.ч. по реализации предметов залога и передаче товаров (результа тов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении от ступного или новации, а также передаче имущественных прав.

Не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее пра вопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации.

Таким образом, при передаче товаров (работ, услуг), в том числе основ ных средств, нематериальных активов, а также иного имущества организаци ей в процессе реорганизации ее правопреемнику объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость не возникает.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный организацией при приоб ретении основных средств и правомерно принятый к вычету, подлежит вос становлению в доле недоамортизированной стоимости при передаче указан ных основных средств юридическому лицу, образованному в процессе реорганизации путем выделения, т.к. основные средства, приобретаемые ор ганизацией до реорганизации для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Кодекса, после их пере Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы дачи не используются реорганизованной организацией, из состава которой выделилось юридическое лицо, для вышеуказанных операций.

118. Письмом МНС РФ от 6 мая 2004 г. № 22 1 14/818 разъясняются во просы учета доходов и расходов от внешнеэкономических операций, осуще ствляемых российскими организациями, применяющими упрощенную сис тему налогообложения, в целях избежания двойного налогообложения.

В связи с тем, что налог, уплаченный по упрощенной системе (в соответ ствии с гл. 26.2), предусматривает замену уплаты налога на прибыль органи заций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого соци ального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, то в отноше нии такого налога не могут быть применены ни нормы международных согла шений, ни нормы гл. 25 Кодекса.

119. Письмом МНС РФ от 6 мая 2004 г. № 04 2 07/4 разъясняются во просы учета при обложении подоходным налогом с физических лиц гарантий и компенсаций.

Понятия гарантия и компенсация даны в ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации, где гарантии определяются как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставлен ных работникам прав в области социально трудовых отношений, а компенса ции - как денежные выплаты, установленные в целях возмещения работника ми затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Предусмотренный Законом оплачиваемый дополнительный отпуск чер нобыльцам является гарантией, и не может быть отнесен к компенсационной выплате и, соответственно, подлежит обложению налогом на доходы физиче ских лиц в общеустановленном порядке.

120. Федеральным законом РФ от 7 мая 2004 г. № 33 ФЗ внесены изме нения в ст. 3 Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003 1 О таможенном тарифе (в части порядка установления ставок вывозных тамо женных пошлин) и в ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 126 ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Россий ской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов за конодательства Российской Федерации в части расчета налога: ставка 347 руб. за 1 т изменена на 400 руб. за 1 т; схема расчета: Кц = (8) х Р/252, - изменена на Кц = (9) х Р/261.

121. Письмом МНС РФ от 7 мая 2004 г. № 22 1 14/849 разъяснено, что рас ходы в виде остаточной стоимости основных средств в случае реализации (пе редачи) основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехо да на упрощенную систему налогообложения, но реализованных до истечения сроков, предусмотренных п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса (три года, а по ос новным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет - 10 лет с момента их приобретения), не включаются в состав расходов, учитываемых при РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы исчислении единого налога, уплачиваемого налогоплательщиками в связи с применением ими упрощенной системы налогообложения.

Списание в расходы остаточной стоимости основных средств, приобре тенных налогоплательщиками до перехода на упрощенную систему налого обложения и реализованных до истечения срока их полезного использования, в период применения упрощенной системы налогообложения, главой 26.Налогового кодекса не предусмотрено.

122. Письмом МНС РФ от 7 мая 2004 г. № 22 1 14/853 разъясняются во просы, связанные с перечнем расходов, принимаемых к вычету при исчисле нии налоговой базы по единому налогу.

Расходы по строительству объектов основных средств и расходы на при обретение и достройку объектов незавершенного строительства в вышеука занный перечень расходов не включены.

Для торговых организаций из состава материальных расходов исключе ны расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

123. Определением КС РФ от 11 мая 2004 г. № 209 О разъясняется, что определение средней ставки налога за городские (поселковые) земли уже был предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федера ции. Поскольку понятие средней ставки требует единообразного истолкова ния, то Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 8 октября 1997 г. уже возложил на Федеральное Собрание и Правительство Российской Федерации обязанность обеспечить разработку и принятие еди ных правил расчета средней ставки земельного налога на городские земли и ее использования при дифференциации регионами ставок по местоположе нию и зонам различной градостроительной ценности территории. В отсутст вие указанных единых правил дифференциацию ставок земельного налога в городе в зависимости от местоположения земельных участков и зон различ ной градостроительной ценности, как и определение границ этих зон, орган местного самоуправления обязан осуществлять не произвольно, а в соответ ствии с экономической оценкой территории и генеральным планом города, т.е. основываясь на анализе и оценке экономических, природных и иных фак торов, влияющих в том числе на уровень доходности земельного участка в конкретной зоне, без чего сам смысл дифференциации средней ставки зе мельного налога по местоположению и зонам территории города искажается.

124. Письмом Минфина России от 11 мая 2004 г. № 04 05 12/26 разъяс нен порядок исчисления организациями потребительской кооперации едино го налога на вмененный доход при реализации товаров длительного пользо вания в кредит. Понятие розничная купля продажа, используемое в Гражданском кодексе Российской Федерации, отличается от понятия роз ничная торговля, используемого в Налоговом кодексе Российской Федера ции. Включение оборота по проданным в кредит товарам в состав розничного товарооборота при исчислении единого налога на вмененный доход, по мне Раздел Институциональные и микроэкономические проблемы нию Минфина России, вступит в противоречие с нормами гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

125. Письмом МНС РФ от 12 мая 2004 г. № 23 1 10/34 1571 разъяснено, что иностранная организация, наряду с основной деятельностью, как прави ло, осуществляемой в своих собственных интересах, в Российской Федера ции через одно отделение может также осуществлять деятельность подгото вительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, по которой не предусмотрено получение вознаграждения.

В отношении такой деятельности п. 3 ст. 307 Налогового кодекса уста новлен особый (специальный) отличный от общего порядок определения на логовой базы по налогу на прибыль в размере 20% от суммы расходов посто янного представительства, связанных с такой деятельностью (в том числе внереализационные расходы). Если наряду с подготовительной и вспомога тельной деятельностью, иностранная организация осуществляет иную дея тельность, то налоговая база по такой иной деятельности исчисляется пря мым методом (доходы за вычетом затрат). При формировании налоговой базы прямым методом могут учитываться только расходы, связанные с из влечением доходов. Таким образом, две налоговые базы считаются обособ ленно друг от друга. Их консолидация не возможна, так как отрицательный результат (убыток) по деятельности иностранной организации подготови тельного и вспомогательного характера, осуществляемой в интересах треть их лиц, по которой не предусмотрено вознаграждения, возникать не может.

Соответственно, предельный размер переносимого убытка на очередной на логовый период (не свыше 30%) по постоянному представительству опреде ляется без учета вспомогательной и подготовительной деятельности.

126. Письмом МНС РФ от 13 мая 2004 г. № 03 1 08/1191/15 направлен свод писем по применению действующего законодательства по налогу на до бавленную стоимость за II полугодие 2003 г. - I квартал 2004 г. для сведения и учета в работе налоговых органов.

127. Письмом МНС РФ от 13 мая 2004 г. № 22 1 15/895 разъясняются вопросы применения единого налога на вмененный доход в отношении роз ничной торговли, осуществляемой через мелкие торговые точки (площадью не более 150 кв. м), палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Деятельность аптечных учреждений, осуществляющих реализацию на селению изготовленных лекарственных препаратов за наличный расчет и с использованием платежных карт также следует рассматривать как розничную торговлю.

128. Письмом Минфина России от 13 мая 2004 г. № 04 03 08/30 разъяс няется, что в случае обнаружения ошибки в декларации по налогу на добав ленную стоимость по ставке 0% при указании сумм налога, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, ус луг), подлежащих вычету, в налоговый орган представляется уточненная дек РОССИЙСКАЯ ЭКОНОМИКА в 2004 году тенденции и перспективы ларация по налогу на добавленную стоимость в размере 0% с учетом внесен ных изменений.

При направлении в налоговый орган уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость по ставке 0% следует повторно представлять копии документов, которые представлялись при подаче декларации.

129. Письмом МНС РФ от 17 мая 2004 г. № 03 1 08/1222/17 разъясняет ся вопрос о механизме определения места реализации работ (услуг) в слу чае, когда продавец и покупатель работ (услуг) имеют место нахождения в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация.

Pages:     | 1 |   ...   | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |   ...   | 25 |    Книги по разным темам