Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |   ...   | 30 |

Прикладные средства контроля определяютсякак средства, связанные с текущими операциями и постоянными данными конкретнойкомпьютерной системы учета, и, следовательно, они являются специфическими.Цель, прикладных средств контроля – обеспечить полноту и точность учетных записей, а также законностьдокументов, являющихся результатом обработки данных. Такой контроль можетосуществляться на этапах ввода, обработки и вывода информации изкомпьютера.

Для большинства предприятий общими являютсяследующие требования к системе внутреннего контроля (от общего контроля доболее специфичных видов внутреннего контроля):

1. Должна существовать четко определеннаяорганизационная структура, в рамках структуры должны быть определены жесткиефункции, показывающие, кто и за что конкретно отвечает.

2. Необходима информационная системауправления (эффективный график документооборота), обеспечивающаясвоевременность и достаточность информации. Эта система должна включать в себяэффективные инструменты составления внутренней отчетности, калькуляции затратна производство, контроля за исполнением планов, анализа альтернативных решенийи прогнозирования.

3. Необходима детализация должностных прав,обязанностей и ответственности.

4. Необходимы программы обучения персонала,а также программы повышения квалификации.

5. Должны быть децентрализованы идетализированы полномочия ответственных лиц (право разрешительной подписи призаказе товаров и услуг, подписании чеков, выдаче денег, найме на работу и т.д.)(принцип ограничения полномочий)

6. Не должно быть ни одного лица, которое бысовмещало одновременно три основополагающие функции внутреннего контроля -санкционирование, учет, хранение (принцип разделения обязанностей).

7. Во избежание злоупотреблений должнопроводиться периодическое перераспределение обязанностей (принцип ротацииобязанностей).

2.2. Объект и предмет внутреннего контроля

юбая деятельность внутри экономическойсистемы происходит в рамках двух подсистем: управляемая подсистема, построеннаядля достижения заданных целей экономической системы и управляющая подсистема,призванная координировать действия управляемой системы в зависимости отвнутренних и внешних условий. Обмен информацией между этими подсистемамипроисходит по коммуникационным каналам связи. Любой сбой в обмене информацииможет привести к негативным для системы последствиям, это могут быть сбоитехнологического характера, в снабжении или сбыте. Для обеспечения качественнойсвязи между двумя подсистемами организуется система контроля предприятия,пронизывающая организационную структуру экономической системы. В качествеинструмента воздействия системы управления на управляемую подсистемуиспользуются: политика управления, различные процедуры и правила, инструкции,бюджеты центров ответственности, организованная по специфическим правиламсистема учета и отчетности, график документооборота и др.

Система управления направлена, в конечномитоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, чтокомпания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленныхцелей.

В рыночной экономике, когда важнейшая целькаждого хозяйствующего субъекта является достижение эффективности хозяйственнойдеятельности, получение максимально возможной прибыли, значение финансовогоконтроля возрастает. Благодаря хорошо поставленному контролю обеспечиваетсяполучение достоверной информации, ее соответствие реальному положению дел вкаждом звене финансовой системы. С помощью финансового контроля руководствопредприятия может осуществлять эффективное финансово-хозяйственное управление,а собственники - следить за управляющими и капиталом, что позволяетпредоставить определенные гарантии для привлечения в экономику частныхинвестиций и личных средств граждан.

Осуществление финансового контроля напредприятии связано с обнаружением отклонений от принятых стандартов инарушений принципов законности, эффективности, рациональности и экономиирасходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии.Своевременно выявленные нарушения позволяет принять корректирующие меры,привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб,осуществить мероприятия, направленные на предотвращение таких нарушений вбудущем.

Объектом контроля является экономическаясистема с ее внутренними и внешними связями, условно к объектам контроля можноотнести органы управления, деятельность которых непосредственно связана спроцессами, происходящими в экономической системе.

Предметом финансового контроля напредприятиях выступают процессы формирования и использования финансовыхресурсов.

Конечной целью внутреннего финансовогоконтроля является выявление отклонений в эффективности управления финансовымиресурсами и в своевременном принятии соответствующих корректирующих ипревентивных мер. Стоимостный характер оценок в финансовом контроле проявляетсяво всех подсистемах экономической системы и сопровождает весь процессвозникновения и движения финансов предприятия.

Внутренним контролем используютсяприблизительные, но оперативные оценки. В то же время для внутреннего контроляважна каждая деталь. Своевременно незамеченный симптом может привести ксущественным нарушениям функционирования системы.

2.3. Цель и задачи внутреннего финансовогоконтроля

Для большинства предприятий общими являютсяследующие требования к системе внутреннего контроля:

• должна существовать четко определеннаяорганизационная структура, показывающая, кто и за что конкретно отвечает (т.е.наличие центров ответственности);
• необходимо создание информационной системыуправления, обеспечивающей своевременной и качественной информациейуправленческие решения;
• необходима детализация обязанностей иответственности каждого работника, служащих и обслуживающегоперсонала;
• должны существовать ограничения полномочий,особенно при заказе товаров и услуг, подписания чеков, хранения денег, найме наработу и т.д.;
• необходима внутренняя стандартизацияфункций таких подсистем как производственные, административные илиобслуживающие подразделения;
• необходима упорядоченность внутреннихинформационных потоков между подсистемами;
• не должно быть ни одного лица, которое бысовмещало три основополагающие функции внутреннего контроля – санкционирование, учет,хранение;
• необходимо периодическое перераспределениеобязанностей (ротация кадров);
• необходимы мотивации работникам дляповышения их квалификации;
• необходим должный контроль за сохранностьюимущества;
• должен быть обеспечен контроль за полнотойи точностью отражения хозяйственных операций.

Правильно организованная система внутреннегоконтроля имеет следующие явно проявляющиеся характеристики:

• способность выявлять имеющиесяошибки;
• способность предупреждать и исправлятьошибки;
• имеющееся разграничение полномочий непозволяет сотрудникам организации единолично совершать от начала до конца любыесделки;
• совершаемые операции разрешеныруководством;
• регулярно проводятся инвентаризации активови обязательств;
• бухгалтерская отчётность и отклонения отпланов (бюджетов) контролируются.

Непосредственная цель внутреннего контроля– обеспечениесоблюдения всеми сотрудниками своих должностных обязанностей в соответствии сцелями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна идостигается только на короткое время. Внутренний контроль организуется исходяиз целей и задач управления предприятием.

Исходя из целей (конечная инепосредственная), перед внутренним контролем ставятся задачи, способныеобеспечить:

• упорядоченную и эффективную текущуюхозяйственную деятельность;
• соблюдение в ходе осуществленияхозяйственной деятельности нормативных актов;
• выполнение требований политики руководства(стратегии и тактики);
• сохранение активов предприятия;
• соблюдение требований полноты,достоверности, своевременности и непротиворечивости информации, содержащейся вбухгалтерский документах;
• обнаружение и предотвращение случайных исистемных ошибок и искажений;
• снижение предпринимательскогориска.

Условия, в которых осуществляется контроль,включают наличие соответствующей структуры управления, способной выявлять,предупреждать и исправлять ошибки, а также прогнозировать и снижатьпредпринимательские риски.

Предприятия достигают целей контроля путемразработки и внедрения процедур контроля на разных уровнях организации и наразных уровнях обработки данных. Разработка и внедрение процедур контроляосуществляется для того, чтобы получить уверенность в законности осуществляемыххозяйственных операций, в том, что информация по каждой операциизарегистрирована своевременно и в полном объеме, что все ошибки в процессеведения дел и регистрации данных по ним могут быть выявлены, что целостностьзарегистрированных данных по ведению финансовой деятельности отражена в учетныхрегистрах и что доступ финансовым документам, к активам и связанным с нимидокументам контролируется.

В обобщенном виде конкретные процедурывнутреннего контроля представим следующим образом:

• арифметическая проверка правильностибухгалтерских записей;
• проверка правильности осуществлениядокументооборота;
• проверка наличия разрешительных записейруководящего персонала на первичных документах;
• проведение периодических плановых ивнезапных инвентаризаций имущества и обязательств;
• проведение сверок расчетов;
• использование для целей контроляинформации из источников, расположенных вне данного экономическогосубъекта;
• физическое ограничение доступа к активампредприятия, к первичной документации, регистрам учета и компьютернымбухгалтерским файлам.

2.4. Элементы внутреннегоконтроля

Для успешной работы организации необходимэффективный механизм управления, элементом управления является постояннодействующая система внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля - этосовокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководствомэкономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственнойдеятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления ипредотвращения ошибок и искажений информации, а также своевременной подготовкидостоверной финансовой (бухгалтерской) информации9.

Система внутреннего контроля состоит изэлементов:

- система бухгалтерского учета;

- контрольная среда;

- средства контроля.

Система бухгалтерского учета - это совокупность форм и методов, регламентированныхнормативными актами (законодательство РФ, стандарты, локальные нормативные актыпредприятия) и обеспечивающих учет активов и обязательств, который в своюочередь позволяет формировать достоверную финансовую (бухгалтерскую)отчетность. Важным элементом контроля системы бухгалтерского учета в отношениивсей структуры предприятия является график документооборота. Организациюдокументооборота на предприятии и контроль за исполнением требований графикадокументооборота, осуществляет главный бухгалтер предприятия. Наличие графикадокументооборота на предприятии это свидетельство функционирования системывнутреннего контроля. Для понимания значения графиков в системе контролянеобходимо различать статические и динамические графикидокументооборота.

Статические графики представляют собойпорядок оборота каждого вида документа на предприятии, начиная от его полученияили создания, регистрации, утверждения, передачи, текущего хранения,постоянного хранения и заканчивая его уничтожением или сдачей в архив. Этиграфики на разных предприятиях отличаются несущественно - практически толькосоставом документов, специфических для каждого предприятия.

Динамические графики документооборотапредставляют собой организационную структуру конкретного предприятия сналоженной на нее схемой обмена документами. В отличии статического графиказдесь имеет место ответственные лица, их роль и ответственность за выполнениетребований графика документооборота. Составление динамических графиков требуетот главного бухгалтера хороших знаний бизнеса предприятия и его организационнойструктуры, мобилизации творческих и аналитических способностей.

Контрольная среда– это предмет оценкидействий системы контроля экономической системы в целом, через оценку действийруководства по поддержанию внутреннего контроля на предприятия.

Контрольная среда экономического субъектавключает, в частности:

• основные принципы и методыуправления;
• организационную структуру;
• кадровую политику;
• функциональные обязанности всех участниковсистемы контроля;
• распределение функциональных обязанностей,ответственности и полномочий;
• внутреннюю отчетность для целей финансовогоучета и управления.

Основные принципы и методыуправления. Руководство предприятия должно создать иподдерживать атмосферу контроля. Атмосфера контроля – это условия и ограничения,определяемые для персонала. Одним из наиболее важных элементов созданиясоответствующей атмосферы является добросовестное и честное отношение кобязанностям, которое воспитывается на основе соответствующего примера иобъективной оценки работы сотрудника руководством.

Организационная структурапредприятия. Необходимым условием функционированияуправляемой и управляющей подсистем является соответствие структуры управлениябизнесу в целом. Нагромождение контролирующих структур уменьшает прибыльпредприятия без адекватной отдачи от избыточного контроля. И наоборотнеобоснованное сокращение структур с распорядительно-финансовыми и контрольнымифункциями приводит к искажению информации, которая ложится в основууправленческих решений. Залогом предупреждения случаев мошенничества, являетсяадекватная бизнесу и четкая организационная структура предприятия. Дляпредупреждения сбоев в системе управления необходимы мониторинг и диагностикаинформационных потоков формируемых на предприятии, избыток или недостатокинформации, излишнее дублирование, искажение информации на входе и выходе и др.– характеристики,указывающие на соответствие (несоответствие) организационной структуры бизнесув целом. Другим важным аспектом контроля является анализ информационныхпотоков, который помогает понять механизм работы предприятия. В процессеизучения информационных связей и информационных потоков получают представлениео механизмах возникновения движения и обработки информации, а такженаправленности и интенсивности документооборота на предприятии. Цель анализаинформационных потоков – выявление мест дублирования, причины избытка и недостаткаинформации, причин ее сбоев и искажений.

Pages:     | 1 |   ...   | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |   ...   | 30 |    Книги по разным темам