Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |   ...   | 30 |

При проведении проверки структурногоподразделение на предмет выполнения возложенных функций выполняются следующиеаудиторские процедуры:

1. Формирование мнения о контрагенте.Аудитор должен уточнить основания предложенного контрагенту видавзаимоотношений (предоплата, оплата по отгрузке, выделение лимита, отгрузка иоплата по утвержденному графику). Имеют ли место преференции контрагентам вценах на продукцию и основания таких преференций. Например, добросовестному иплатежеспособному покупателю может быть предложен переход на отгрузку товаровпо согласованному графику или применена иная ценовая политика.

2. Контроль за текущей задолженностьюконтрагента. Аудитор должен убедиться, что руководитель службы осуществляетполноценный контроль за дебиторами и применяет меры по снижению задолженности(своевременно извещает задолжника о просроченном платеже, осуществляет переходна предоплату). Учет и классификация долгов и взаиморасчетов (долгосрочные,краткосрочные). Применение мер и санкций к дебиторам по просроченным платежам(своевременное оформление и передача документов юридической службепредприятия).

3. Контроль за оформлением взаимоотношений сконтрагентами (учет отгрузки, возврата, рекламаций15, своевременность передачирекламаций соответствующей службе) и выполнением договорныхобязательств.

4. Ценовая политика во взаимоотношениях сконтрагентами. Аудитор оценивает правильность применения ценовой политики вотношении покупателей. Насколько правомерно применение жестких правил вотношении одних покупателей и преференций для других. Наличие и объемпреференций. Правомерность применения скидок, зависимость скидки от объемапродаж по конкретному контрагенту. Соответствие преференций требованиям ценовойполитики предприятия.

5. Наличие процедур и их адекватностьпринятых решений при оформлении списания сомнительных долгов. Ответственностьперсонала по сомнительным долгам контрагентов.

6. Контроль за разграничением обязанностей(по схеме: учет взаимоотношений – учет отгрузки – разрешение отгрузки– учет оплаты и дебиторскойзадолженности).

7. Контроль за исполнением графикадокументооборота (фрагмент графика документооборота представлен в приложении4). При составлении мнения о выполнении общепроизводственного графикадокументооборота данным бизнес-циклом (рисунок 5) необходимо учитывать: видучета (управленческий, финансовый), контрольные сроки итоговой отчетности(сроки сдачи деклараций и отчетности – для финансового учета, срокипредставления оперативной информации – для оперативного учета), степеньоперативности, которая предлагается исполнителю (ежемесячно, подекадно,ежедневно, немедленно), состав и содержание отчета (при соблюдении принципацелесообразности и экономичности).

А- управленческий (оперативный)отчет

Б- финансовый(бухгалтерский) отчет

Рис 5. Информационныепотоки бизнес-цикла доходов

При оценке выполнения структурнымподразделением своих функций применяются следующие методы:

1. Документальный контроль применяется приоценке:

• правильности и обоснованности дебиторскойзадолженности;
• обоснованности применения ценовой политикик конкретному контрагенту.

2. Фактический контроль осуществляется вформе инвентаризации активов и обязательств.

3. Аналитические процедурыобеспечивают:

• оценку исполнения требованийзаконодательства и локальных нормативных актов;
• анализ методики оценки платежеспособностиконтрагента.

II. Организация аудита бизнес-цикла затрат(структурное подразделение – отдел снабжения).

Цели внутреннего аудита затрат заключаютсяв проверке по направлениям:

- должное отражение в учете и отчетностизатрат (финансовая, управленческая отчетность);

- оптимизация методикикалькулирования;

- оценка организации контроля закредиторской задолженностью;

- выполнение контрольных показателей,определенных в бюджете подразделения;

- мониторинг цен фондовогорынка.

Ключевые направления аудитазатрат:

- обоснованность произведенныхзатрат;

- своевременность расчетов сконтрагентами;

- оценка рисков;

- разделение обязанностей междусотрудниками при учете затрат и погашения кредиторскойзадолженности;

- организация контроля за кредиторскойзадолженностью.

При проведении проверки структурногоподразделение на предмет выполнения возложенных функций выполняются следующиеаудиторские процедуры:

1. Формирование мнения о контрагентах.Аудитор должен уточнить основания предложенного контрагентом видавзаимоотношений (предоплата, оплата по отгрузке, выделение лимита, отгрузка иоплата по утвержденному графику). Имеются ли преференции у контрагентов вотношении покупателей. Какие преференции предложены предприятию.

2. Контроль за текущей задолженностью передконтрагентом. Аудитор должен убедиться, что руководитель службы осуществляетполноценный контроль за кредиторами и применяет меры по снижению задолженности.Ведется учет и классификация долгов и взаиморасчетов (долгосрочные,краткосрочные). Анализ мер и санкций кредиторов к предприятию по просроченнымплатежам, убытков от санкций.

3. Контроль за оформлением взаимоотношенийс контрагентами (учет полученной продукции, возврата, рекламаций, действияконтрагента на рекламации) и выполнением договорных обязательств.

4. Контроль за калькулированием затрат.Оценка мер и процедур, позволяющих снизить затраты предприятия.

5. Контроль за разграничением обязанностей(по схеме: учет взаимоотношений – учет поставок – разрешение на поставку– учет оплаты икредиторской задолженности).

6. Контроль за исполнением графикадокументооборота. При составлении мнения о выполнении общепроизводственногографика документооборота данным бизнес-циклом (рисунок 6) необходимо учитывать:вид учета (управленческий, финансовый), контрольные сроки итоговой отчетности(сроки сдачи деклараций и отчетности – для финансового учета, срокипредставления оперативной информации – для оперативного учета), степеньоперативности, которая предлагается исполнителю (ежемесячно, подекадно,ежедневно, немедленно), состав и содержание отчета (при соблюдении принципацелесообразности и экономичности).

При оценке выполнения структурнымподразделением своих функций применяются следующие методы:

1. Документальный контроль применяется приоценке:

• правильности и обоснованности кредиторскойзадолженности;
• обоснованность цен на сырье.

2. Фактический контроль осуществляется вформе инвентаризации активов (наличие на складе МПЗ, обоснованностьналичия неликвидов) и обязательств.

А- управленческий (оперативный)отчет

Б- финансовый(бухгалтерский) отчет

Рис 6. Информационныепотоки бизнес-цикла затрат

3. Аналитические процедурыобеспечивают:

• оценку исполнения требованийзаконодательства и локальных нормативных актов;
• анализ методики оценки платежеспособностипредприятия (для привлечения инвестиций и получения кредитов и другихцелей).

III. Организация аудита бизнес-циклапроизводства (структурное подразделение – основноепроизводство).

Цели внутреннего аудита производствазаключаются в проверке по направлениям:

- должное отражение в учете и отчетностиготовой продукции (финансовая, управленческая);

- оптимизация производственных затрат, учетотклонений от калькуляции;

- правильность оценки незавершенногопроизводства, анализ метода расчета незавершенного производства;

- выполнение контрольных показателей,определенных в бюджете подразделения;

- мониторинг рекламаций и учет замечаний втехнологическом процессе.

Ключевыенаправления аудита производства:

- качество продукции;

- обоснованность произведенныхзатрат;

- учет и движениематериально-производственных запасов и готовой продукции;

- оценка рисков;

- разделение обязанностей междусотрудниками;

- оценка незавершенногопроизводства.

При проведении проверки структурногоподразделение на предмет выполнения возложенных функций выполняются следующиеаудиторские процедуры:

1. Проверка учета готовойпродукции

2. Проверка контроля за учетом готовойпродукции.

3. Учет и контроль незавершенногопроизводства.

4. Учет брака в производстве.

5. Оценка мероприятий по снижению брака впроизводстве.

6. Контроль за исполнением калькуляции.Оценка применяемых мер и процедур, позволяющих снизить затраты на производствопродукции.

7. Контроль за учетом и анализомзатрат.

8. Контроль за разграничениемобязанностей.

9. Контроль за исполнением графикадокументооборота. При составлении мнения о выполнении общепроизводственногографика документооборота данным бизнес-циклом необходимо учитывать: вид учета(управленческий, финансовый), контрольные сроки итоговой отчетности (срокисдачи деклараций и отчетности – для финансового учета, сроки представления оперативной информации– для оперативногоучета), степень оперативности, которая предлагается исполнителю (ежемесячно,подекадно, ежедневно, немедленно), состав и содержание отчета (при соблюдениипринципа целесообразности и экономичности).

При оценке выполнения структурнымподразделением своих функций применяются следующие методы:

1. Документальный контроль применяется приоценке:

• правильность и обоснованностькалькуляции;
• обоснованность фактическихзатрат.

2. Фактический контроль осуществляется вформе инвентаризации активов (наличие незавершенного производства,наличие и обоснованность брака).

3. Аналитические процедурыобеспечивают:

• оценку исполнения требованийзаконодательства и локальных нормативных актов;
• анализ методики оценки незавершенногопроизводства.

VI. Организация аудита бизнес-циклаинвестиций и капиталовложений. Цели контроля за инвестициями икапиталовложениями –эффективность и целесообразность.

Цели внутреннегоаудита инвестиций и капиталовложений заключаются в проверке понаправлениям:

- оценка эффективности инвестиций икапиталовложений (на этапе проектирования, внедрения и осуществлениепроекта);

- оптимизации убытков.

Ключевые направления аудита данногобизнес-цикла:

- документальное оформление (договора,сметы, контракты);

- обоснованность произведенных затрат иоценка эффективности проекта;

- финансовые возможности и ихпрогноз;

- оценка рисков.

При проведении проверки структурногоподразделение на предмет выполнения возложенных функций выполняются следующиеаудиторские процедуры:

1. Контроль за эффективностьюинвестиций.

2. Контроль за документальнымоформлением.

3. Наличие и объем преференций по фактуинвестирования. Правомерность применения и анализ преференций.

4. Контроль за разграничением обязанностей(по схеме: учет –принятие решения об инвестировании – выделениефинансирования).

При оценке выполнения структурнымподразделением своих функций применяются следующие методы:

1. Документальный контроль применяется приоценке правильности и обоснованности инвестиций

2. Фактический контроль осуществляется вформе инвентаризации активов и источников финансирования.

3. Аналитические процедуры обеспечиваютанализ проекта на всех стадиях его осуществления.

3.6. Бюджетирование как форма управленияпредприятием. Порядок проверки исполнения бюджетов

Внутрифирменное бюджетирование — это в первую очередьуправленческая технология, а не инструмент контроля. Наличие бюджетированияскорее всего обязательное требование, если для целей управления на предприятииимеет место деление организационной структуры на центры ответственности илибизнес-циклы. С другой стороны наличие бюджетирования рассматривается какпоказатель качества управления.

Внутрифирменное бюджетирование в новойРоссии понятие новое, но, как это обычно для нас, на самом деле хорошо забытоестарое. В советские времена смета доходов и расходов, а также ведомственныйконтроль за исполнением сметы было обычным явлением. Сегодняшние бюджетныеорганизации продолжают использовать практику применения бюджетирования, тольков усеченном виде, т.к. альтернативы ей нет. Внутрифирменноебюджетирование в бизнесе также объективная необходимость, котораястала актуальна сейчас потому, что произошло разделение понятий собственник ируководитель. Собственник, доверяя свой бизнес менеджеру, вынужден осуществлятьконтроль, чтобы защитить свой капитал. Однако полноценное бюджетированиев российской практике все еще редкость, вероятно это связано с тем, чторазделение собственник и руководитель не произошло до конца.

Полноценное внутрифирменное бюджетирование– это правильноорганизованный управленческий учет. Как управленческая технологиябюджетирование, состоит из следующих элементов:

1. Технология бюджетирования. В нее входятинструменты финансового планирования (виды и форматы бюджетов, система ключевыхпоказателей и нормативов), порядок формирования и консолидации бюджетовразличных уровней.

2. Организация бюджетирования. Организациявключает в себя организационную структуру предприятия (центры ответственностилибо бизнес-центры предприятия, которые являются объектами бюджетирования),бюджетный регламент (процедуры составления бюджетов, их представления,согласования и утверждения, правила и формы отчетов).

3. Организация контроля за исполнениембюджетов. Наличие механизмов бюджетного контроля (процедуры сбора и обработкиданных об исполнении бюджетов), распределение функций в аппарате управления(между функциональными и финансовыми службами различного уровня), системавнутренних нормативных документов (приказы, положения, должностные инструкции,различные политики и другие локальные нормативные акты).

4. Автоматизация финансовых расчетов.Обязательным атрибутом бюджетирования является автоматизация процесса учета,контроля и управления. Автоматизация предусматривает не только составлениефинансовых прогнозов (включая сценарный анализ, расчет различных вариантовфинансового состояния предприятия и его отдельных видов бизнесов), постановкуфинансового учета, но и постановку автоматического управленческого учета, врамках которого можно получать оперативную информацию о ходе исполнениябюджетов (выполнение контрольных показателей бизнес-циклом, о движении денежныхсредств, уровне издержек, структуре себестоимости и т. п.).

Успешная постановка бюджетирования возможнапри наличии всех вышеперечисленных элементов.

Pages:     | 1 |   ...   | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |   ...   | 30 |    Книги по разным темам