Книги по разным темам Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |   ...   | 22 |

5.2.5. Суми внесених (нарахованих) податкв, зборв (обов'язкових платежв), установлених Законом Украни "Про систему оподаткування" (крм тих, що прямо не визначен у перелку податкв, зборв (обов'язкових платежв), визначених зазначеним Законом), включаючи акцизний збр та рентн платеж, а також збр у вигляд цльово надбавки до дючого тарифу на електричну та теплову енергю, за винятком податкв, зборв (обов'язкових платежв), передбачених пдпунктами 5.3.3, 5.3.4, та пен, штрафв, неустойок, передбачених пдпунктом 5.3.5 ц статт.

(абзац перший пдпункту 5.2.5 пункту 5.2 статт 5 з змнами,

авнесеними згдно з Законами Украни вд 24.12.2002 р. N 349-IV,

авд 22.05.2003 р. N 849-IV)

Для платникв податку, основною дяльнстю яких виробництво сльськогосподарсько продукц, до складу валових витрат включаться плата за землю, що не використовуться в сльськогосподарському виробничому оборот.

5.2.6. Суми витрат, не вднесен до складу валових витрат минулих звтних податкових перодв у зв'язку з втратою, знищенням або зпсуттям документв, установлених правилами податкового облку, та пдтверджених такими документами у звтному податковому перод.

5.2.7. Суми витрат, не врахованау минулих податкових перодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звтному податковому перод у розрахунку податкового зобов'язання.

5.2.8. Суми безнадйно заборгованост в частин, що не була вднесена до валових витрат, у раз коли вдповдн заходи щодо стягнення таких боргв не привели до позитивного наслдку, а також суми заборгованост, стосовно яких закнчився строк позовно давност. Для банкв та нших небанквських фнансових установ норми цього пункту дють з урахуванням норм статт 12 цього Закону.

(пдпункт 5.2.8 пункту 5.2 статт 5 з змнами, внесеними

азгдно з Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

5.2.9. Суми витрат по операцях, передбачених пунктом 5.9 ц статт та статтею 7 цього Закону.

5.2.10. Суми витрат, пов'язаних з полпшенням основних фондв у межах, встановлених пдпунктом 8.7.1 цього Закону, та суми перевищення балансово вартост основних фондв та нематеральних активв над вартстю х продажу, визначен у порядку, встановленому статтею 8 цього Закону.

(пдпункт 5.2.10 пункту 5.2 статт 5 з змнами, внесеними

азгдно з Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

5.2.11. Суми витрат, пов'язаних з безоплатним наданням працвникам вугльно промисловост, непрацюючим пенсонерам, як мають стаж роботи на пдпримствах галуз не менш як 10 рокв на пдземних роботах або не менш як 20 рокв на поверхн, нвалдам з числа осб, що пд час роботи на цих пдпримствах отримали калцтво або професйн захворювання, а також см'ям працвникв вугльно промисловост, що загинули на виробництв, як отримують пенсю в раз втрати годувальника, вуглля на побутов потреби за нормами, що встановлюються у порядку, визначеному Кабнетом Мнстрв Украни.

(пункт 5.2 статт 5 доповнено пдпунктом 5.2.11

азгдно заЗаконом Украни вд 07.10.99 р. N 1133-XIV)

5.2.12. Суми коштв, спрямован уповноваженими банками до додаткового спецального резерву страхування коштв пенсйного фонду банквського управлння вдповдно до Закону Украни "Про внесення змн до Закону Украни "Про проведення експерименту в житловому будвництв на баз холдингово компан "Кивмськбуд".

(пункт 5.2 статт 5 доповнено пдпунктом 5.2.12

згдно з Законом Украни вд 20.04.2000 р. N 1694-III,

пдпункт 5.2.12 пункту 5.2 статт 5

ау редакц Закону Украни вд 07.02.2002 р. N 3045-III)

5.2.13. Суми коштв або вартсть майна, добровльно перерахован (передан) для цльового використання з метою охорони культурно спадщини установам науки, освти, культури, заповдникам, музеям-заповдникам, а також неприбутковим установам та органзацям у випадках, визначених у пункт 7.11 статт 7 цього Закону, у розмр, що становить не менше двох та не бльше п'яти вдсоткв оподатковуваного прибутку попереднього звтного пероду (для громадських органзацй нвалдв - не бльше десяти вдсоткв оподатковуваного прибутку попереднього звтного пероду).

(пункт 5.2 статт 5 доповнено пдпунктом 5.2.13

азгдно з Законом Украни вд 08.06.2000 р. N 1805-III,

апдпункт 5.2.13 пункту 5.2 статт 5 з змнами, внесеними

азгдно з Законом Украни вд 24.12.2002 р. N 349-IV)

5.2.14. Суми витрат, пов'язаних з придбанням, добудовою об'кта незавершеного будвництва та введенням його в експлуатацю, як виникають у платника податку - покупця об'кта незавершеного будвництва протягом строку будвництва, визначеного умовами приватизац. При цьому так витрати амортизац не пдлягають.

Ршення про включення зазначених витрат до валових витрат пд час розрахунку податку на прибуток прийматься платником податку самостйно.а

(пункт 5.2 статт 5 доповнено пдпунктом 5.2.14

азгдно з Законом Украни вд 14.09.2000 р. аN 1953-III)

(дю пдпункту 5.2.14 пункту 5.2 статт 5 зупинено на 2004 рк

азгдно з Законом Украни вд 27.11.2003 р. N 1344-IV)

5.2.15. Суми витрат, пов'язаних з пдтвердженням вдповдност продукц, систем якост, систем управлння якстю, систем управлння довкллям, персоналу встановленим вимогам вдповдно до Закону Украни "Про пдтвердження вдповдност".

(пункт 5.2 статт 5 доповнено пдпунктом 5.2.15

азгдно з Законом Украни вд 17.05.2001 р. N 2406-III)

5.2.16. Суми витрат, пов'язаних з розвдкою (дорозвдкою) та облаштуванням нафтових та газових родовищ (за винятком витрат на спорудження будь-яких свердловин, що використовуються для розробки нафтових та газових родовищ).

(пункт 5.2 статт 5 доповнено пдпунктом 5.2.16

азгдно з Законом Украни вд 20.09.2001 р. N 2712-III)

5.2.17. Суми коштв або вартсть майна, добровльно перерахован (передан) органзацям роботодавцв та х об'днанням, створеним вдповдно до закону з цього питання, у вигляд вступних, членських та цльових внескв, але не бльше 0,2 вдсотка фонду оплати прац платника податку у розрахунку за звтний рк.

(пункт 5.2 статт 5 доповнено пдпунктом 5.2.17

азгдно з Законом Украни вд 24.12.2002 р. N 349-IV)

5.3. Не включаються до складу валових витрат витрати на:

5.3.1. Потреби, не пов'язан з веденням господарсько дяльност, а саме:

органзацю та проведення прийомв, презентацй, свят, розваг та вдпочинку, придбання та розповсюдження подарункв (крм благодйних внескв та пожертвувань неприбутковим органзацям, визначеним пунктом 7.11 цього Закону, та витрат, пов'язаних з проведенням рекламно дяльност, як регулюються нормами пдпункту 5.4.4 ц статт). Обмеження частини друго цього пдпункту не стосуються платникв податку, основною дяльнстю яких органзаця прийомв, презентацй свят за замовленням та за рахунок нших осб;

придбання лотерей, участь в азартних грах;

фнансування особистих потреб фзичних осб за винятком виплат, передбачених пунктами 5.6 5.7 ц статт, та в нших випадках, передбачених нормами цього Закону.

5.3.2. Придбання, будвництво, реконструкцю, модернзацю, ремонт та нш полпшення основних фондв та витрати, пов'язан з видобутком корисних копалин, а також з придбанням нематеральних активв, як пдлягають амортизац, згдно з статтями 8 9 та пдпунктом 7.9.4 цього Закону.

(пдпункт 5.3.2 пункту 5.3 статт 5 з змнами, внесеними

азгдно з Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

5.3.3. Сплату податку на прибуток пдпримств, податку на нерухомсть, а також податкв, установлених пунктами 7.8, 10.2 статтею 13 цього Закону; сплату податку на додану вартсть, включеного до цни товарв (робт, послуг), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, сплату податкв на доходи фзичних осб, як вдраховуються за рахунок сум виплат таких доходв згдно з законом Украни про оподаткування доходв фзичних осб.

Для платникв податку на прибуток пдпримств, як не зарестрован як платники податку на додану вартсть, до складу валових витрат виробництва (обгу) входять суми податкв на додану вартсть, сплачених у склад цни придбання товарв (робт, послуг), вартсть яких належить до валових витрат такого платника податку.

У раз якщо платник податку на прибуток, зарестрований як платник податку на додану вартсть, одночасно здйсню операц з продажу товарв (робт, послуг), що оподатковуються податком на додану вартсть та звльнен вд оподаткування, або не об'ктом оподаткування таким податком, податок на додану вартсть, сплачений у склад витрат на придбання товарв (робт, послуг), як вдносяться до складу валових витрат, та основних фондв нематеральних активв, що пдлягають амортизац, включаться вдповдно до валових витрат або балансова вартсть вдповдно групи основних фондв збльшуться на суму, що не включена до складу податкового кредиту такого платника податку згдно з Законом Украни "Про податок на додану вартсть.

(пдпункт 5.3.3 пункту 5.3 статт 5

доповнено абзацом третм згдно за

Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

5.3.4. Сплату вартост торгових патентв, яка враховуться у зменшення податкових зобов'язань платника податку в порядку, передбаченому пунктом 16.3 цього Закону.

5.3.5. Сплату штрафв та/або неустойки чи пен за ршенням сторн договору або за ршенням вдповдних державних органв, суду.

(пдпункт 5.3.5 пункт 5.3 статт 5 з змнами, внесеними

азгдно з Законом Украни вд 24.12.2002 р. N 349-IV)

5.3.6. Утримання органв управлння об'днань платникв податку, включаючи утримання холднгових компанй, як окремими юридичними особами.

Пд термном "холдингов компан" слд розумти юридичних осб, як власниками нших юридичних осб або здйснюють контроль над такими юридичними особами як пов'язан особи, вдповдно до пункту 1.26 цього Закону.

(пдпункт 5.3.6 пункту 5.3 статт 5

доповнено абзацом другим згдно за

Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

5.3.7. Виплату емсйного доходу на користь емтента корпоративних прав.

(пдпункт 5.3.7 пункту 5.3 статт 5 з змнами, внесеними згдно з

Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

5.3.8. Виплату дивдендв.

5.3.9. Виплату винагород або нших видв заохочень пов'язаним з таким платником податку фзичним чи юридичним особам у раз, якщо нема документальних доказв, що таку виплату або заохочення було проведено як компенсацю за фактично надану послугу (вдпрацьований час). За наявност зазначених документальних доказв вднесенню до складу валових витрат пдлягають фактичн суми виплат (заохочень), але не бльш нж суми, розрахован за звичайними цнами.

Не пдлягають вднесенню до складу валових витрат суми збиткв платника податку, понесених у зв'язку з продажем товарв (робт, послуг) або х обмном за цнами, що нижч за звичайн, пов'язаним з таким платником податку особам.

(абзац другий пдпункту 5.3.9 пункту 5.3а

статт 5 з змнами, внесеними згдно з

Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

У раз коли сума виплат (заохочень) або частина пов'язаним фзичним особам не визнаються валовими витратами, така сума (або частина) базою для нарахування внескв на соцальн заходи, передбачен пунктом 5.7 ц статт.

Не належать до складу валових витрат будь-як витрати, не пдтверджен вдповдними розрахунковими, платжними та ншими документами, обов'язковсть ведення збергання яких передбачена правилами ведення податкового облку.

У раз втрати, знищення або зпсуття зазначених документв, платник податку ма право письмово заявити про це податковому органу та здйснити заходи, необхдн для поновлення таких документв. Письмова заява ма бути надслана до/або разом з поданням розрахунку податкових зобов'язань звтного пероду. Якщо платник податку не подасть у такий строк письмову заяву та не поновить зазначених документв до закнчення податкового пероду, що наста за звтним, непдтверджен вдповдними документами витрати не визнаються валовими витратами на суму недосплаченого податку нараховуться пеня у розмр облково ставки Нацонального банку Украни, збльшено в 1,2 раза.

Якщо платник податку поновить зазначен документи у наступних перодах, пдтверджен витрати (з урахуванням сплачено пен) включаються до валових витрат податкового пероду, на який припада таке поновлення.

5.4. Особливост вднесення витрат подвйного призначення до складу валових витрат платника податку

До валових витрат включаються:

5.4.1. Витрати платника податку на забезпечення найманих працвникв спецальним одягом, взуттям, обмундируванням, що необхдн для виконання професйних обов'язкв, а також продуктами спецального харчування за перелком, що встановлються Кабнетом Мнстрв Украни.

5.4.2. Витрати, крм тих, що пдлягають амортизац, пов'язан з науково-технчним забезпеченням господарсько дяльност, на винахдництво рацоналзацю господарських процесв, проведення дослдно-експериментальних та конструкторських робт, виготовлення та дослдження моделей зразкв, пов'язаних з основною дяльнстю платника податку, виплатою роялт та придбанням нематеральних активв (крм тих, що пдлягають амортизац) для х використання в господарськй дяльност платника податку. Норми цього пдпункту стосуються витрат на зазначен заходи незалежно вд того, чи призвели так заходи до збльшення доходв платника податку.

Витрати на придбання тератури для нформацйного забезпечення господарсько дяльност платника податку, у тому числ з питань законодавства, передплату спецалзованих перодичних видань, а також на проведення аудиту згдно з чинним законодавством, включаючи проведення добровльного аудиту за ршенням платника податку.

(абзац другий пдпункту 5.4.2 пункту 5.4астатт 5 в

аредакц Закону Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

Витрати платника податку, пов'язан з професйною пдготовкою або перепдготовкою за профлем такого платника податку фзичних осб, що перебувають уатрудових вдносинах з таким платником податку, в укранських закладах освти, за винятком фзичних осб, пов'язаних з таким платником податку. Порядок професйно пдготовки перепдготовки та розмри витрат на так цл встановлюються Кабнетом Мнстрв Украни.

Абзац четвертий пдпункту 5.4.2 виключеноа

(згдно з Законом Украни вд 18.11.97 р. N 639/97-ВР)

Pages:     | 1 |   ...   | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |   ...   | 22 |    Книги по разным темам