Книги, научные публикации
Pages: | 1 | 2 | 3 | 4 | ... | 8 | Финансовое право Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова Финансовое право комплекс Ответственный редактор Ч доктор юридических наук, профессор И. Химичева Издательство Москва, 2005 УДК 347.73(470)(075.8) ...
-- [ Страница 2 ] --Актуальные проблемы финансового права: Сб. науч. ст., по свящ. 75-летию д-ра юрид. наук, акад. РАН ВШ Н. И. Химичевой / Под ред. Е. В. Саратов, 2003.
Банковское право Российской Федерации: Особенная часть:
Учебник: В 2 т. / Отв. ред. Г. А. М., 2002.
Алексеева Д. Г., С. В., Хоменко Е. Г. Банковское пра во: Учебник. М., 2003.
Баранова Л. Г., Врублевская О. В. и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие. М., 1998.
Э. А., О. В. Рынки: валютные и ценных бумаг.
М., 2001.
Баталова Л. А., Вершинин А. П. Способы защиты права нало гоплательщиков в арбитражном суде. СПб., 1997.
Берг О. В. Моделирование законодательства Рос сийской Федерации о бюджетных отношениях муниципаль ных образованиях: Автореф.... канд. юрид. наук. Саратов, 1999.
Правовые проблемы налогообложения имущества физических лиц // Хозяйство и право. 2000. № 10. С. 87.
Болтинова О. В. Совершенствование правового регулирова ния стадии рассмотрения и утверждения федерального бюджета в Российской Федерации: Автореф. дис.... канд. юрид. наук.
М., 1999.
78 Методические рекомендации Борескова Е. В., Е. Н. Некоторые особенности межбюджетных отношений на субфедеральном и местном уров нях // 2000. 5.
Брагинский С. В. Кредитно-денежная политика в Японии.
1989.
БрызгалинА. и др. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскание. М., 1997.
Брызгалин А. В., Кудреватых С. А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право.
2000. № 6.
Буренин А. Н. Рынок ценных бумаг и производных финансо вых инструментов: Учебное пособие. М., 1998.
Бурцев В. Государственный финансовый контроль: фор мирование нормативно-законодательной базы // Журнал рос сийского права. 2000. № 7.
Бурцев В. В. Система государственного контроля // Финан сы. 2000. № Бутаков Д. Д. Реформирование бюджетных систем: опыт Восточной Европы // Финансы. 2000. № 9.
Бюджетная система России / Под ред. Г. Б. Поляка. М., 1999.
Вершило Н. Д. Правовое регулирование финансирования ме роприятий по окружающей среды:... канд. юрид.
наук. Саратов, 1999.
Викулин А. Ю. Системообразующие понятия банковского за конодательства Российской и их роль в деятельнос ти кредитных организаций (финансово-правовой аспект): Авто реф. дис.... канд. юрид. наук. М., 1998.
Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. М., Витрянскпй В. В., Герасименко С. А. Налоговые органы, нало гоплательщики и Гражданский кодекс. М., 1995.
Герасименко Н. В. Некоторые правовые проблемы местного Журнал российского права. 2000. № 5/6.
Глазко Е. С. Налогообложение прибыли в Греции // Финан сы. № 8.
Глухое В. В., Дольдэ И. В. Налоги. Теория и практика: Учеб ное пособие. СПб., 1996.
Горский И. В. Налоги в рыночной экономике. М., 1992.
Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право России. М., 1997.
Список основной и дополнительной литературы Гриценко В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации. Воронеж, 1999.
Гуреев В. И. Правовые проблемы совершенствования налого вой системы России: Автореф.... д-ра юрид. наук. М., 1999.
Гусева Т. А. Взыскание задолженности по налогам при лик видации предприятия //Хозяйство и право. 2000. № 1.
Гусева Т. А., Родионова Л. В. Приостановление операций по счетам налогоплательщика как способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов // Банковское право. 2000. № 4.
Дадашев А. 3., Черник Д. Г. Финансовая система России:
Учебное пособие. М., 1997.
Дернберг Р. Л. Международное налогообложение. Пер. с англ, 1997.
Древаль Л. Н. Финансово-правовое регулирование внебюд жетных фондов в Российской Федерации (пути совершенство вания): Автореф. дис.... канд. юрид. наук. Хабаровск, 1999.
Дробозина Л. А. Финансовая система Англии. М., 1971.
Другова Ю. В. Бюджетный федерализм: правовой аспект:
Автореф. дис.... канд. юрид. наук. М., 1999.
Дуканич Л. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д, 2000.
Дымченко В. И. Правовые режимы налогового производства // Журнал российского права. 2000. № 7.
Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М., 1999.
Емелин А. В. Валютные операции и валютные сделки: поня тие и классификация // Деньги и кредит. 2000. № 4.
Ерпылева Н. Ю. Международное право: понятие, предмет, система // Государство и право. 2000. № 2.
Ефимова Л. Г. Банковское право: Учебно-практическое посо бие. 1994.
Ефремова И. А. Государственные ценные бумаги и обязатель ства. Налогообложение. Операции. Обращение. Учет. М., 1995.
Зайцева В. В. Правовые проблемы конкурсного производства в процессе банкротства банков: Автореф.... канд. юрид.
наук. М., 1999.
Золотарева А. Б. Правовое регулирование статуса несостоя тельных регионов и муниципальных образований // Финансы.
2004. № 8.
80 Методические рекомендации Игудин А. Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // 2000. № 12.
Истомина В. В. Пути перехода на казначейскую форму ис полнения бюджета // Финансы. 2000. № 1.
Г. Г. Нужно ли отказываться от регулирующих нало гов? // Финансы. 2000. № 10.
Караваева И. В. Направления и принципы современных на логовых реформ // Финансы. 2000. № 10.
Карасева М. В. Бюджетное и налоговое право России (поли тический аспект). М., 2003.
Козлова О. Применение упрощенной системы налогооб ложения для субъектов малого предпринимательства // Финан сы. 2000. № 9.
Козырин А. Н. Валютный контроль внешнеторговой деятель ности: Юридический справочник. М., 1998.
Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993.
Коломин Е. В. Научная концепция развития страхования на среднесрочную перспективу // Финансы. 2000. № 12.
Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой / Под ред. Г. В. Петровой. М., 1999.
Комягин Д., Надежный В. Особенное подразделение в рос сийском налоговом и бюджетном законодательстве // Хозяй ство и право. 2000. № 9.
Комягин Д. А. О понятии бюджетных средств // Финансы.
2000. № 10.
Королев И. С. Какой валютный контроль нужен России? // Деньги и кредит. 2000. № 4.
Кравцова С. Ю. Правовые проблемы формирования и управ ления уставным капиталом банка: Автореф.... канд. юрид.
наук. М., 1999.
Краев А. О., Коньков И. Н., Малеев П. Ю. и др. Рынок долго вых ценных бумаг: Учебное пособие. М., 2002.
Крохина Ю. А. О регулировании бюджетных прав субъектов Федерации // Журнал российского права. 2000.
Крылов Г. 3. Бюджетное устройство и бюджетное выравнива ние // Финансы. 2000. № 9.
Кугаенко А., Белянин М. Теория налогообложения. М., 1999.
Кучерявенко Н. П. Теоретические проблемы правового регу лирования налогов и сборов в Украине. Харьков, 1997.
Список основной и дополнительной литературы Н. П., Перепелица М. А. Закон Украины О сис теме налогообложения. Харьков, 1997.
Кустова М. Ногина А., Шевелева Н. А. право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Шевелева. М., 2001.
Лебедев В. А. Финансовое право: Учебник / Под науч. ред.
А. Н. Козырина. М., 2000. Т. 2.
Малиновская В. М. Ответственность за нарушения таможен ного законодательства Российской Федерации (финансово-пра вовые аспекты): Автореф.... канд. юрид. наук. 1997.
Г. Л. Очерки истории налогов с физических лиц в СССР. 1964.
Массарыгин Ф. С. Финансовая система СССР. М., Матеюк В. И. Основы самостоятельности и сбалансирован ности местных бюджетов // Финансы. 2000. № 3.
Матук Ж. Финансовые системы Франции и других стран:
В 2 т. / Под общ. ред. Л. П. Павловой. М., 1994. Т. 1. Кн. 2.
Медведев А. Двусмысленное положение Пенсионного фон да России вредит плательщикам страховых взносов, пенсионе рам и самому фонду // Хозяйство и право. 2000. № Меркулов А. Финансово-правовое регулирование валютных операций юридических лиц в Российской Федерации: Автореф.
дис.... канд. юрид. наук. М., 1999.
Мещерякова О. системы развитых стран мира:
Справочник. М., 1995.
Миляков Н. Налоги и налогообложение: Практикум. М., 2000.
Мишин Г. К. Налоги и социальный контроль (Политологи ческий и криминологический аспекты) // Государство и право.
2000. № 8.
Молчанов А. В. Коммерческий банк в современной России:
теория и практика. М., 1996.
Мстиславский В. А., Волков В. С. К вопросу о регулировании аудита // Финансы. 2000. № 7.
Налоги в развитых странах / Под ред. И. Г. Русаковой.
199.1.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М., 1998.
Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Г. Черника. 1999.
Налоговое право / Под ред. В. И. Гуреева. М., 1995.
Налоговые системы зарубежных стран / Под В. Г. Князе ва, Д. Г. Черника. М., 1997.
Методические рекомендации Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практич. пособие / Под ред. проф. Ю. М., 2001.
Нестеренко Т. Казначейская система как инструмент эф фективного управления государственными финансами // Фи нансы. 2001. № 3.
Нестеренко Т. Г. Нужна координация деятельности всех эле ментов финансовой системы // Финансы. 2000. № 11.
Николаев А. Л. Правовые проблемы ответственности хозяй ствующих субъектов за неуплату налогов: Автореф.... канд.
М., 1999.
Новиков С. Налоговые последствия заблуждений, произо шедших при исполнении договоров купли-продажи и на оказа ние возмездных услуг // Хозяйство и право. 2000. № 11.
Новиков С. Подзаконные акты, увеличивающие налоговый пресс на отечественных производителей // Хозяйство и право.
2000. № 5.
О государственной пошлине: Сб. нормативных документов.
М., 1996.
Овсянников JI. Н. Финансовый контроль как система // Фи нансы. 2000. № 12.
Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 1996.
Олейник О. М. Теоретические основы банковского права (гражданско-правовые и хозяйственно-правовые аспекты): Ав тореф. дис.... д-ра юрид. наук. М., 1998.
Осипов С. К. Государственно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации:
Автореф. дис.... канд. юрид. наук. М., 2000.
Основы банковского права Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. М. В. Карасевой и П. Н. Бирюкова. Воронеж, 1996.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С. Пепеляева. М., 1995.
Ответственность за нарушения налогового законодательства.
М., 1998. Вып. 1.
Оффшорные компании: обзоры, комментарии, рекоменда ции. М., 1995.
Павлов И. Взыскания недоимок по налогам прошлые годы // Российская юстиция. 2000. № 35.
Павлова Л. Н. Финансы предприятий: Учебник вузов.
М., 1998.
Список основной и дополнительной литературы Панайотов Л. Т. О местных налогах, установленных феде ральным законом // Финансы. 2000. № 6.
Панкратов В. В., Гусева Т. А. Проблемы административной ответственности в сфере налогообложения и предприниматель ства (к проекту нового Кодекса об административных правона рушениях) // Государство право. 2000. № 9. Ст. 53Ч56.
Пансков В. Г. Проблемы казначейского исполнения доход ной части федерального бюджета // Финансы. 2000. № 4.
Пастухов Б. И., Климов Р. Н. Состояние и перспективы раз вития законодательной базы страхования в России // Финансы.
2000. № В. И., Солъский Б. В. Казначейское исполнение му ниципального бюджета: год спустя // Финансы. 2000. № 8.
Пащенко К. А. Правовое регулирование деятельности казна чейства в дореволюционной // Правоведение.
№ Пепеляев С. Закон О налогах: элементы структуры. М., 1995.
Переверзева Е. В. Законодательство субъектов Федерации как источник налогового права: Автореф.... канд. юрид. наук.
Саратов, 1998.
Петрова Г. В. О приведении норм российского финансового законодательства в соответствие с международно-правовыми нормами // Журнал российского права. 2000. № Писарева Е. Г. Правовое регулирование финансовой деятель ности государственных высших учебных заведений: Автореф.
дис.... канд. юрид. наук. Саратов, 1998.
Плотников К. Н. Очерки истории бюджета Советского госу дарства. М., 1954.
Поляк А. А. Налогообложение кредитных организаций (прак тические вопросы): Автореф. дис.... канд. юрид. наук. М., 1998.
Попов В. Банки как субъекты налогового права: Автореф.
дис.... канд. юрид. наук. Саратов, 1998.
Попонова И. А. Налоговый контроль во Франции // Финан сы. 2000. № 10.
Пронина Л. И. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части Налогового кодекса РФ // Финансы. 2000. № 9.
Пронина Л. И. Совершенствование межбюджетных отноше ний Ч гарантия укрепления местного самоуправления.// Фи нансы. 2000. № 5.
84 Методические рекомендации Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М., 1996.
М. Б. Правовое регулирование налогообложе ния имущества физических лиц: Автореф.... канд. юрид.
наук. Саратов, 1998.
Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности пред приятия. Пер. с фр. / Под ред. Л. П. Белых. М., 1997.
Родионова В. М. Финансы. М., Г. Ф. Теоретические основы финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности в кой Федерации. М, 2004.
Сабанти Б. М. Теория финансов: Учебное пособие. М., 1998.
Сазанов С. А. Проблемы казначейского исполнения бюджета // Финансы. 2000.
Д. Правовое регулирование межбюджетных отно шений в Российской Федерации. М., 2003.
Слепое В. А., Громова Е. И. О взаимосвязи финансовой поли тики, стратегии и тактики // Финансы. 2000. № 8.
Смирнов Д. А. Правовые принципы налогообложения иму щества в Российской Федерации: Автореф. дис.... канд. юрид.
наук. Саратов, 1998.
Смирнов К. Д. Правовое безналичных расче тов в Российской Федерации: Автореф. дис.... канд. юрид. наук.
М., 1999.
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства на родов. 1962. Кн. 5.
Сорокина Ю. В. Русское финансовое право: понятие и опре деление предмета // Правоведение. 2000. № Сплетухов Ю. А. Место и роль государства в организации стра хования в современных условиях // Финансы. 2000. № 9, 10.
Сухов М. И. Эффективный надзор за деятельностью кредит ных организаций Ч фактор повышения стабильности банков ской системы //Деньги и кредит. 2000. № 3.
Трофимов А. А. О государственных внебюджетных фондах // Финансы. 2000. № 10.
У истоков финансового права: Сборник / Под ред. А. Н. Ко зырина. М., 1998. Т.
Финансовое право европейских социалистических стран / Отв. ред. В. И. Лисовский. М., 1976.
Список основной и дополнительной литературы Финансовое право России: Конспект лекций / А. Желудков, А. Новиков. М., 1999.
Финансово-кредитный словарь: В 3 т. М., 1984Ч1988.
Финансы капиталистических государств / Под ред. Б Бол дырева. 1980.
Финансы: Учебник / Под ред. В. В. Ковалева. М., 2004.
Финансовое право зарубежных стран: Сб. науч. трудов. Вып. II / Под общ. ред. Г. 77. Толстопятенко. М., 2001.
Финансовое право Российской Отв.
М. В. Карасева. М, Фискальные сборы. Правовые признаки и порядок рования / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2003.
Фролова Н. К. К вопросу о межбюджетных отношениях в России // Финансы. 2000. № И. В. Валютный контроль в Российской Федера ции: Автореф.... канд. юрид. наук. 1999.
Химичева Н. И, Бюджетные права областного, краевого Сове та. М., 1966.
Худяков А. И. Основы теории права. маты, 1995.
Худяков А. И., Бродский М. Н., Бродский Г. М. Основы нало гообложения: Учебное пособие. СПб., 2002.
Хурсевич С. В., Сибиряков С. А. Бюджетная политика: учет реальности // Финансы. 2000. № 1.
Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР: пра вовые вопросы. М., 1973.
Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского госу дарства. М., 1983.
Шаталов С. Д. Опорные конституции налоговых преобразо ваний // Финансы. 2000. № 2.
Шепенко Р. А. Правовая природа практическое применение антидемпинговых пошлин в Российской Федерации, Европей ском Союзе и Соединенных Штатах Америки правовое исследование): Автореф.... канд. юрид. наук. М., 1998.
Шохин С. О. обеспечение деятельности конт рольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (проблемы и перспективы): Автореф.... д-ра юрид. наук.
М., 1999.
86 Методические рекомендации Шуба В. Б. Бюджетный федерализм: взгляды зарубежных исследователей // Финансы. 2004. № 8.
Щербаков С. Г. К вопросу о валютной и курсовой политике // Деньги и кредит.
Юстус О. И. Финансово-правовая ответственность налого плательщиков Ч организаций: Автореф.... канд. юрид.
наук. Саратов, 1997.
Т. Налоговедение: от реформы к реформе. М., 1999.
Юткина Т. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 1998.
Ялбулганов А. А. Государственный контролер В. А. Татаринов и реформа финансового контроля в России гг.) // Финансы. 2000. № 1.
Ялбулганов А. А. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации. М., 1997.
Ялбулганов А. А. Финансовый контроль как правовой инсти тут: Основные этапы развития // Правоведение. 2000. № 3.
Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах / Под науч. ред. А. Н. М., 2002.
СПИСОК ГАЗЕТ И ЖУРНАЛОВ, МАТЕРИАЛЫ ПО ПРОБЛЕМАМ ФИНАНСОВОГО ПРАВА Газеты:
Бухгалтерская газета;
Российская газета;
Учет, налоги, право;
Финансовая газета;
Финансовая Россия;
Экономика и жизнь.
Журналы:
Банковское дело;
Бухгалтерский учет;
Бухгалтерский учет и налоги;
Вестник Московского университета. Сер.: Право;
Вестник Московского университета. Сер.: Экономика;
Вестник Саратовской государственной академии права;
Вестник финансовой академии;
Вопросы налогообложения;
Вопросы экономики;
Все о налогах;
Государство и право;
Дело и право;
Деньги и кредит;
Закон;
Законность;
Законодательство и экономика;
Институт налогоплательщика;
Консультант;
Налоги и финансовое право;
Налоги России: экономика и политика;
Методические рекомендации Налоговая адвокатура;
Налоговые споры, нарушения, преступления;
Налоговый Право и экономика;
Правовая политика и правовая жизнь;
Правоведение;
Региональная экономика социология;
Российская юстиция;
курьер;
Российский экономический журнал;
Российский юридический журнал;
Советы налогоплательщику;
право;
дело;
право;
Финансовый бизнес;
Финансовое право;
Финансы;
Финансы, учет, аудит;
Хозяйство право;
Экономико-правовой бюллетень;
Экономист;
Юрист;
Юридический вестник РГЭУ;
Юридический консультант;
Юридический мир.
УЧЕБНИК Краткий курс ОБЩАЯ ЧАСТЬ Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства з 1. Понятие и роль финансов В систему российского права в качестве одной из ее основ ных и активно развивающихся отраслей входит финансовое пра во. Наименование этой отрасли обусловлено термином финан сы, связью с денежными отношениями. Однако в данном слу чае имеются в виду не все, а особые денежные отношения.
Поэтому, чтобы иметь четкое представление о финансовом пра ве, его предмете, методах правового регулирования, особеннос тях и отличиях от других отраслей права (а это имеет важное значение для формирования эффективного законодательства и правильного его применения), необходимо выяснить, что же такое финансы.
В финансах проявляется одна из сторон экономических от ношений общества, их существование обусловлено товарно-де нежными отношениями и деятельностью государства, которое использует механизм финансов для выполнения своих задач.
Государство не может реализовать свою внутреннюю и вне шнюю политику, обеспечить выполнение социально-экономи ческих программ, функций обороны и безопасности страны, если не располагает для этого необходимыми финансовыми ресурсами. Посредством использования финансового ма государство имеет возможность воздействия на все эти явления. Развитие в стране местного самоуправления, при званного решать задачи местного значения, также требует соот ветствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных образований.
В современных государствах используются и другие эконо мические инструменты, каждый из которых выполняет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, средство обращения, определение меры труда и меры потребления, Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства стимулирование производства, оценка результатов деятельнос ти предприятий и т. д.). Финансы отличаются от всех них сво ими специфическими функциями.
Переход к рыночным отношениям требует усиления роли экономических, в том числе и финансовых рычагов регулирова общественного производства, взамен административно-ко мандных методов управления. Развитие этих отношений обус ловлено общественным разделением труда, наличием разных форм собственности и основанных на них организационно-пра вовых форм хозяйственной деятельности, экономической обо собленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономи ческими связями. При этом распределение про дукта и национального дохода происходит в денежной форме.
Конституционное и закрепление разнообразия форм собственности и развития рыночных опреде ляет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Федерации.
Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отно шений2. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды и доходы государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, органи заций, учреждений. Необходимость функционирования финан сов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.
По своему материальному выражению финансы представляют собой денежные фонды и доходы государства, его территориаль ных подразделений Федерации, муниципальных образо ваний), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.
Но такой характеристики недостаточно, так как сущность финансов в качестве экономического механизма раскрывается не в их количественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возника ют при функционировании этого механизма, выполнении свой ственных именно ему функций. При таком подходе финансы Ч это экономические денежные отношения по формированию, рас См. ст. 8 Конституции РФ;
ст. 1 и гл. 13 ГК РФ.
См.: Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. М., 1999. С. 14.
92., Краткий Общая часть пределению и использованию денежных фондов доходов государ ства, его территориальных подразделений, а предприятий, организаций и учреждений для обеспечения расширенного воспроиз водства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит и перераспределение общественного про дукта и контроль за удовлетворением потребностей общества1.
Финансам свойственны прежде всего распределительная и контрольная функции. Помимо них называют регулирующую и стабилизационную функции2 (однако они находят свое проявле первых функциях). В функциях выража ется финансов и их социально-экономическая роль.
При посредстве финансов происходит распределение и пере распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и нацио дохода (между производственной и непроизводствен ной сферами, отраслями экономики, регионами, формами соб ственности, социальными группами), а контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в Таким образом, финансы рычаг регу лирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее. Препятствием эффективному использованию механизма финансов стали негативные явления в экономике страны. На чавшиеся формироваться в российской экономике и финансах позитивные тенденции нуждаются в укреплении и устойчивом развитии (Программа социально-экономического развития Рос сийской Федерации на среднесрочную перспективу 2004 годы), утвержденная 10 июля 2001 г. Правительством РФ)3.
Таким образом, финансы и отражают стороны (элементы) экономики. на их близость и определен ное сходство внешнего выражения, они имеют различия в фун кциях и в общественной жизни. Если деньги выступают как средство платежа и обращения, мера стоимости и т. д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функ ции. отношения не охватывают всех денежных отношений: их содержанием являются только те из них, посред ством которых денежные фонды и доходы (финан совые ресурсы) государства, его территориальных подразделе О понятии см., Финансово-кредитный сло варь. М., 1988. Т. 3. С. 338;
Финансы / Под ред, В. М. М., С. Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. С.
См.: Финансы / Под Л. А. Дробозиной. 21.
РФ. 2001. №31. Ст. 3295.
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства ний, предприятий, организаций, учреждений. В то же время финансы и деньги взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое.
з 2. Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации Финансы, обладая в целом общими специфическими свой ствами, имеют свою внутреннюю структуру. В нее входят не сколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности при сохранении общих качеств, свойственных финансам. Необходимость выделения таких звеньев обусловлена многообразием потребностей обще ства, с которыми связаны финансы, охватывая своим взаимо действием всю экономику страны и сферу.
Следовательно, финансовая система в экономическом те Ч это объективно обусловленное внутреннее строение финан сов, выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязан ных звеньев (институтов), каждое из которых спе цифическую группу финансовых отношений. Материальное выражение звеньев (институтов) финансовой системы составля ют соответствующие их специфике денежные фонды Ч бюд жетные, внебюджетные и т. д. В литературе встречается приме нение термина финансовая система и в другом значении Ч как системы финансовых органов, что вряд ли заслуживает поддерж ки, поскольку в этом случае одним и тем же термином обознача ются существенно различающиеся между собой понятия.
Новые экономические и политические условия современной России вызвали существенные в структуре ее финан совой системы и содержании вошедших в нее звеньев, их внут реннем строении, взаимодействии между собой. На данном эта пе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:
Ч бюджетная система, состоящая из государственных (феде рального бюджета и бюджетов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований;
Ч внебюджетные целевые государственные и муниципаль ные (местные) денежные фонды;
Ч финансы предприятий, организаций, учреждений;
Ч финансы страхования;
Ч кредит (государственный, муниципальный и банковский).
Подобное мнение содержании финансовой системы широ ко распространено среди представителей финансово-правовой 94 Учебник: Краткий курс. Общая часть науки. Вместе с тем в экономической финансовой литературе высказано мнение о более узком составе финансовой системы, исключающее из нее кредит в с присущими ему особен ностями1. Другие представители этой науки, не упоминая среди звеньев финансовой системы кредит, государствен ный кредит в нее включают2. В то же время ученые-экономисты отмечают целесообразность расширительного толкования поня тия финансов (которого придерживаются авторы настоящего учебника), включая в них и банковский кредит3.
Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойства ми финансов, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимо действуя между собой. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности действия.
Современная финансовая система Российской Федерации формировалась с использованием зарубежного опыта. Так, ста ли создаваться разнообразные внебюджетные бюджетные це левые фонды, подобные тем, которые существуют в других стра нах. Упразднена государственная монополия на имущественное и личное страхование, на банковский кредит. Финансовая сис тема приобрела черты, присущие рыночным отношениям в эко номике, сформированы финансовые институты на уровне мес тного самоуправления. Вместе с тем финансовой системе Рос сии свойственны черты, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.
Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует спе цифические финансовые отношения, посредством которых об разуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными.
Централизованные денежные средства в определенных террито риальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих Финансово-кредитный словарь. Т. 3. С. 312Ч314.
См.: Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. С. 60.
См.: Финансы / Под ред. С. И, и В. А. Слепова. М., 2000.
С Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства соответствующей территории. К децентрализованным от носятся денежные фонды предприятий, организаций, учрежде ний, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Кроме того, выделяются фонды общего и целевого назначения. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюд жета, являются внебюджетные государственные и муниципаль ные фонды. В сравнении с ними государственный или бюджет Ч денежный фонд общего Центральное место в финансовой системе Российской Феде рации занимает бюджетная система, посредством которой об разуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Они необходимы для реализации общегосударственных или терри ториальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов РФ, развития местного самоуправления. Средства бюджетной систе мы образуются в основном за счет Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фон ды Ч новое звено финансовой системы Российской Федерации.
Они создаются соответствующими представительными или ис полнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Их средства должны направляться на опреде ленные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного соци ального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, сформированные во исполнение требований законодательства, фонды, создаваемые на основании актов Правительства РФ и других органов.
В целом внебюджетные фонды призваны увеличить финан совые ресурсы государства и обеспечить их наиболее целесооб разное использование. Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе, распыленностью государствен ных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, факта ми их внутреннего неэффективного использования ная часть этих фондов ликвидирована.
Финансы предприятий, организаций, учреждений Ч обособлен ные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих функций и 96 Учебник: Краткий курс. Общая часть задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются две подгруппы: финан сы коммерческих и финансы некоммерческих Ком мерческими организациями являются предприятия, финансы которых используются для обеспечения собственной производ ственной и социальной деятельности. Основной их целью явля ется извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ). Бюджетные организа ции такой цели не имеют, хотя на основании законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения своих функций (ст. БК РФ).
Финансы предприятий Ч исходное звено, основа всей фи нансовой системы, так как они непосредственно связаны с ма териальным производством, в процессе которого создается на циональный доход, затем распределяемый и перераспределяе мый посредством финансовой системы. Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производ функционируют также финансы других коммерческих организаций, которые занимаются предпринимательской дея тельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредит ные организации, страховые компании, различные фонды и иные организации, услуги и осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.
Имущественное и личное страхование обеспечивает формиро вание страховых денежных фондов, направляемых на возмеще ние материального ущерба, причиненного физическим и юриди ческим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических и физичес ких лиц, вступивших в отношения по страхованию. Однако зако нодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников налоговых органов и т. д.). Различают следующие формы страхования: а) имущественное и личное;
б) социальное;
в) медицинское. По методам проведения они могут быть обязательными и добровольными. С переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государствен О коммерческих и некоммерческих организациях см. ст. 50 ГК РФ;
Федеральный закон от 12 января 1996 г. О некоммерческих орга низациях (СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145).
1. Финансы и финансовая деятельность государства ной монополией. Наряду с государственными в этой сфере дей ствуют в качестве предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзором государства.
Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляции их в денежные фон ды и предоставлении другим во временное использо вание на началах и срочности. Кредит предостав ляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения стали более разнообразными по своему содержанию и кругу участников. Согласно законодательству различают две формы кредита: а) государственный и муници пальный;
б) банковский.
Под государственным кредитом понимаются прежде всего отношения, посредством которых образуется государственный долг (гл. БК РФ). Это отношения по временному использова нию денежных средств юридических физических лиц ством (муниципальными образованиями) при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления на меченных расходов. Государство в этих отношениях выступает качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, явля ются кредиторами. Заимствование осуществляется в формах вы пуска облигаций займов, получения Прави тельством кредитов в банке и др. При этом широко используют ся вклады граждан в Сберегательный и другие банки в качестве источника кредитных ресурсов. Государственный долг образу ется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ.
Государственный долг может быть внутренним (порядок об разования и погашения которого урегулирован законодатель ством РФ) и внешним, регулируемым международными догово рами и соглашениями РФ. Государственный муниципальный долг может быть использован для покрытия бюджетного дефи цита.
Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (в кредит) различным субъектам в целях финансовой поддержки, развития экономи ческих взаимоотношений и т. д. (ст. 6 БК РФ). Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом. Од нако государство в этих случаях выступает уже в качестве кре дитора. В рассмотренных формах осуществляется и муниципаль ный кредит.
98 Учебник: Краткий курс. Общая часть Банковский кредит Ч это отношения по предоставлению бан ками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе догово ра во временное использование на условиях возмездности (плат ности), срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов, глав ным образом, хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лиц, в опреде ленных случаях Ч бюджетные и иные ресурсы.
В условиях перехода к рыночной экономике круг объектов банковского кредитования и субъектов кредитных отношений значительно расширился. Изменилась и банковская система: на месте прежних банков, являвшихся исключительно государ ственной собственностью, действует под надзором государ ственного Центрального банка РФ широкая сеть кредитных организаций (коммерческих банков), основанных на разных формах собственности.
В процессе функционирования финансовой системы произ водятся денежные платежи и расчеты, т. е. используется денеж ная система. Эти платежи и расчеты производятся как в безна личной форме, так и с использованием наличных денежных знаков. При формировании соответствующих валютных фондов производятся валютные операции.
з 3. Финансовая деятельность государства как механизм социального управления Российское государство и муниципальные образования в связи с использованием финансовой системы для выполнения своих задач осуществляют в лице своих органов соответствую щую Ч финансовую деятельность. Она выражается в выполне нии государством и муниципальными образованиями функций по созданию (формированию), распределению и использованию их денежных фондов и доходов в целях реализации своих задач.
Неотъемлемым элементом этой деятельности является финан совый контроль, что вытекает из сущности финансов.
Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления имеет публичный характер, общую на правленность на обеспечение потребностей общества, реализацию задач социально-экономического развития, поддержание оборонос пособности и безопасности страны.
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства Финансовая деятельность государства и муниципальных об разований является важной и необходимой частью механизма социального управления. Финансовые ресурсы направ ляются в отрасли экономики, социальную и другие сферы с учетом приоритетности финансируемых мероприятий, исходя из внешних и внутренних условий страны. При этом государ ство и муниципальные образования берут на себя обеспечение тех необходимых услуг, которые не могут быть предметом частного предпринимательства.
Воздействие государства и муниципальных образований на социально-экономические процессы осуществляется не только посредством прямого выделения средств на соответствующие мероприятия, но и косвенно Ч путем предоставления налого вых льгот, беспроцентных кредитов, отсрочек по налоговым платежам и т. п., а также с помощью мер ограничительного характера. Используя механизм финансовой деятельности, го сударство получает широкие возможности регулирования ры ночных отношений. Важная сторона проявления финансовой деятельности государства и муниципальных состо ит в ее воздействии на развитие федеративных отношений госу дарственного устройства и местного самоуправле ния в России. Таким образом, управляющая роль деятельности проявляется во всех сферах жизнедеятельности общества и государства.
Вопросы и задания для 1. Определите понятие финансов.
2. В каких экономических условиях существуют и развива ются финансы?
3. Какие функции свойственны финансам?
4. Чем различаются понятия деньги и финансы?
5. Что выражают термины финансы Российской Федера ции, финансы субъекта РФ, муниципальные (местные) фи нансы?
6. Что вы понимаете под термином финансовая система (в экономическом аспекте)?
7. Какие звенья (институты) входят в состав финансовой системы?
8. Составьте схему финансовой системы.
9. Какие изменения произошли в финансовой системе Россий ской Федерации в условиях перехода к рыночной экономике?
100 Учебник: Краткий курс. Общая часть 10. Дайте характеристику звеньям (институтам) финансовой системы.
В чем выражается роль финансовой деятельности госу дарства и муниципальных образований как механизма социаль ного управления?
Глава 2. Особенности, правовые основы и формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований з Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований Осуществление государством и муниципальными образова ниями финансовой деятельности обусловлено тем, что для ре шения ими своих задач требуется использование финансов (фи нансовой системы).
Финансовая деятельность государства Ч это осуществление им функций по планомерному образованию (формированию), рас пределению и использованию своих денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задан социально-экономического раз вития, поддержания обороноспособности и безопасности страны, а также обеспечения финансовой основы деятельности государ ственных органов.
Финансовая деятельность муниципальных образований, осуще ствляемая органами местного самоуправления, направлена на решение задач местного значения, определенных законодатель ством о местном самоуправлении. Она представляет собой осу ществление функций по планомерному образованию (формирова нию), распределению и использованию муниципальных (местных) денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации соци ально-экономических задач местного значения и обеспечения фи нансовой основы деятельности органов местного самоуправления.
Содержание финансовой деятельности государства и муни ципальных образований выражается в многочисленных и раз нообразных функциях, связанных с названными выше общими направлениями: образование (формирование), распределение и ис пользование государственных или муниципальных (местных) денежных фондов. Неотъемлемым элементом в каждое из них входят функции контроля, что вытекает из сущности финансов.
Этот контроль также является финансовым соответственно со держанию всей данной деятельности.
Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства Разнообразие функций финансовой деятельности обусловле но многозвенностью финансовой системы, своеобразием ее зве ньев. В связи с этим государство и муниципальные образования в лице соответствующих органов осуществляют деятельность по созданию, распределению и использованию разнообразных ви дов денежных фондов: бюджетных, кредитных, страховых, де нежных фондов государственных и муниципальных предприя тий, организаций и учреждений, а также отраслей экономики.
Возникающие в процессе этой деятельности общественные от ношения в целом регулируются финансового права, приводя в действие финансовую систему. Поэтому от качества финансово-правовых норм и практики их применения зависит эф фективность функционирования финансовой системы и финансо вой деятельности государства и муниципальных образований.
2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований Финансовая деятельность государства и муниципальных об разований, в отличие от их деятельности в других областях и сферах, имеет свои организационно-правовые особенности.
Во-первых, она имеет межотраслевой характер, поскольку аккумуляция, распределение и использование финансовых ре сурсов затрагивает все отрасли и сферы государственного уп равления. Кроме того, в процессе финансовой деятельности государство контролирует работу государственных органов, а также предприятий, организаций, учреждений по реализации их задач независимо от отраслевой принадлежности.
Во-вторых, государством финансовых функ ций протекает в виде деятельности как представительных, так и исполнительных органов власти (государственного управления).
Например, распределение бюджетных средств по основным на правлениям жизнедеятельности Российской Федерации или ее субъектов производится органами, а рас пределение финансовых ресурсов внутри отраслей экономи ки Ч в порядке государственного управления органами испол нительной власти.
сфера финансовой деятельности относится к ве дению федеральных органов, субъектов Федерации, а так же органов местного самоуправления. Кроме того, имеется об ласть совместного ведения Федерации и ее субъектов.
102 Учебник: Краткий курс. Общая часть В процессе финансовой деятельности применяются разнооб разные методы. Их выбор зависит от ряда факторов: задач госу дарства или муниципальных на конкретном этапе;
источников их доходов;
от цели использования средств и т. д.
Так, для привлечения денежных средств в бюджетную систему, внебюджетные государственные и муниципальные целевые де нежные фонды используются методы обязательных и доброволь ных платежей. Основными обязательными платежами в госу дарственный или местный бюджет выступают налоги, сборы, пошлины, уплачиваемые юридическими и физическими лица ми. Метод обязательных платежей применяется и при государ ственном страховании (обязательное страхование и др.). За счет обязательных отчислений банков в Центральном банке (Банке России) депонируются обязательные резервы.
Наряду с этим используются и добровольные методы для фор мирования государственных и муниципальных денежных фон дов: лотереи, займы, пожертвования и физических лиц, вклады в банки и т. д.
При распределении государственных и муниципальных денеж ных средств два основных метода: финансирова ние, т. е. безвозвратное и безвозмездное их предоставление, и кредитование, означающее выделение средств на началах воз мездности и возвратности. Оба они подразделяются на несколь ко видов в зависимости от цели использования средств, их ис точников, особенностей правового статуса получателей и т. д.
В последнее время у финансирования появляются черты, сход ные с кредитованием: в виде исключения законодательство уста навливает условия, при наличии которых финансирование про изводится на возвратной и Возмездной основе (например, фи нансирование капитальных вложений из бюджетных средств).
Поступление в процессе финансовой деятельности денежных средств в распоряжение государства, юридических и физических лиц, а также использование их осуществляется посредством рас четных операций. Они производятся методами безналичных де нежных расчетов в разных формах и платежами наличными де нежными средствами. Государство содействует расширению сферы безналичных денежных расчетов, что важно для стабили зации денежной системы и более эффективного использования денежной массы. При внешних экономических, научных, куль турных, других связях используются различные формы между народных расчетов, совершаются валютные операции.
Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства В методах финансовой деятельности Российского государ ства произошли существенные перемены в связи с переходом к рыночным отношениям. Они стали более разнообразными, на полнились новым содержанием. Так, значительно увеличилось число налогов, разнообразились методы привлечения денежных средств на добровольных началах, финансовый ры нок как сфера реализации ценных бумаг Ч акций, облигаций и других, а также кредита. Он используется для формирования денежных фондов предприятий, организаций, для пополнения финансовых ресурсов государства и органов местного самоуп равления. Законодательство защищает финансовый рынок от монополизма1. Формы и методы финансовой деятельности го сударства и муниципальных образований могут быть изменены в связи с введением в стране особых правовых режимов, к кото рым относятся военное и чрезвычайное положения (ст. 8 Феде рального конституционного закона от 30 января 2002 г. О во енном положении;
ст. 1,3, Федерального конституционного закона от 30 мая 2001 г. О чрезвычайном положении2).
Развитие финансовой деятельности Российского государства и ее методов происходит с учетом опыта зарубежных стран с оформившейся рыночной экономикой, его изучением и приме нением. Финансовая деятельность Российской Федерации осу ществляется в условиях экономического сотрудничества со стра нами СНГ, а также международных и внешнеэкономических связей с другими государствами. Россия исходит при этом из задач укрепления и развития равноправных и взаимовыгодных экономических отношений. Внешнеэкономические связи осу ществляют также субъекты РФ в пределах полномочий, предо ставленных им Конституцией РФ и федеральным законодатель ством. Общий порядок координации этих связей установлен специальным федеральным законом3. Результаты международ ных и внешнеэкономических связей находят отражение в дохо дах и расходах государственных денежных фондов Федерации, ее субъектов и муниципальных образований.
См.: Федеральный закон от 23 июня 1999 г. О защите конкурен ции на рынке финансовых услуг // СЗ РФ. 1999. № 26. Ст.
СЗ РФ. 2002. № 5. Ст. 375;
2001. № 23. Ст. 2277;
2003. № 27.
Ст. 2697.
См.: Федеральный закон от 4 января 1999 г. О координации меж дународных и связей субъектов Российской Федерации // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст.
104 Учебник: Краткий курс. Общая часть з 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований Финансовая деятельность осуществляется в правовых и не правовых формах. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм. А неправовые формы такого оформления не имеют.
К ним относятся различные практические действия, юридичес кого значения не имеющие, но способствующие принятию та ких актов или применению правовых норм. Это инструктирова ние финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, проведение заседа ний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам представи тельных органов власти, разъяснение финансового законода тельства населению и другая организаторская работа;
финансо во-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования);
финан сово-экономический анализ;
подготовка материалов для финан сового планирования, прогнозирования и отчетности и т. п.
Конкретные правовые формы финансовой деятельности за висят от того, какие органы осуществляют: представительные или исполнительные, какого они уровня и организационно правового Осуществляя финансовую деятельность, го сударственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регу лируют общественные отношения в области аккумуляции, рас и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством или му ниципальными образованиями. Эти акты и являются юриди ческими (или правовыми) формами финансовой деятельности государства (его органов) и муниципальных образований (органов местного самоуправления).
Следовательно, финансово-правовые акты Ч это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия ре шения государственных органов и органов местного самоуправле ния по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компе тенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансо во-правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений.
Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства Применение тех или иных правовых форм финансовой дея тельности определяется значением и содержанием регулируе мых отношений. Например, принятие федерального бюджета оформляется федеральным законом. Это вытекает из общегосу дарственного значения бюджета, его важной роли для социаль но-экономического развития страны, широкого круга обще ственных отношений, возникающих в связи с его принятием.
В отличие от этого вопросы выделения денежных средств под ведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов государственного управления в соответствии установленным правовыми нормами порядком.
Финансово-правовые акты можно классифицировать по юри дическим свойствам, по юридической природе, по органам, их издающим, и другим основаниям.
По юридическим свойствам финансово-правовые акты под разделяются на нормативные и нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финан совых отношений и содержат общие поведения уча стников, т. е. нормы. Они действуют обычно длитель ное время. Нормативные финансово-правовые акты устанавли вают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) организаций и граждан перед государством или муниципальным образованием, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т. д.
Общие правила, установленные в нормативных актах, конк ретизируются в индивидуальных актах, каж дый из которых предусматривает один какой-либо конкретный случай, обращен к точно определенным участникам финансо вых отношений, ведет к возникновению, изменению пре кращению конкретных финансовых правоотношений. Напри мер, на основе законодательного нормативного финансово-пра вового акта о транспортном налоге государственный налоговый орган направляет конкретному владельцу транспортного сред ства уведомление об уплате этого налога, которое и является индивидуальным финансово-правовым актом. Таким образом, индивидуальные финансово-правовые акты Ч это акты примене ния норм финансового права. Принятие их Ч необходимое ус ловие для практического претворения в жизнь нормативных фи нансово-правовых актов.
По юридической природе финансово-правовые акты делятся на законодательные, к которым относятся законы, принимав Краткий курс. Общая часть мые представительными федеральными и региональными (субъектов Федерации) органами государственной власти по вопросам финансовой деятельности государства, и подзаконные.
К ним относятся акты всех других государственных органов и органов местного самоуправления, основанные на законе и при нятые во исполнение закона (например, на основе Закона РФ О таможенном тарифе Правительство РФ принимает поста новления о ставках таможенных пошлин). Все они имеют оп ределенную форму (указы, постановления, приказы и т. д.), т. е.
конкретизируются в зависимости от вида органов, издающих акты.
Характерной особенностью финансово-правовых актов яв ляется наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они отличаются от других финансово-правовых актов содержанием.
Финансово-плановые акты Ч это акты, принимаемые в про цессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, а также организаций, которые содержат конк ретные задания в области финансов на определенный период, т. е.
являются планами по мобилизации, распределению и использова нию финансовых ресурсов.
Существование финансово-плановых актов обусловлено дей ствием принципа плановости в процессе образования, распре деления и использования финансовых ресурсов в соответствии с программами и планами экономического и социального раз вития. К финансово-плановым актам относятся:
а) основные финансовые планы государства Ч федеральный бюджеты субъектов Федерации, а также местные бюд жеты;
б) государственных и муниципальных внебюджет ных фондов;
в) финансовые планы и сметы министерств, ведомств, дру гих органов государственного управления и органов местного самоуправления;
г) финансовые планы (балансы доходов и расходов) коммер ческих организаций;
д) сметы бюджетных учреждений;
е) финансовые планы страховых организаций;
ж) финансово-кредитные и кассовые планы банков.
Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформление в актах соответствующих государственных органов.
Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства Утвержденный в установленном порядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридичег ские последствия как любой финансово-правовой акт.
з 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности Финансовую деятельность осуществляют все государствен ные органы и органы местного самоуправления, поскольку для реализации их задач требуются финансовые ресурсы и регули рование финансовых отношений. Однако особенности их задач и правового положения обусловливают различия в содержании, масштабах и степени участия в финансовой деятельности тех или иных органов, необходимость разграничения между ними полномочий в этой области.
В таком разграничении финансовой компетенции органов учитываются, во-первых, необходимость соответствия полномо чий упомянутых органов конституционным положениям о раз граничении предметов ведения между Российской Федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления (ст. 71Ч Конституции во-вторых, принцип разделения властей на законодательную (представительную) и исполнительную (ст. Конституции РФ), а также установленные организационно-пра вовые формы деятельности органов.
Законодательные (представительные) органы и органы испол нительной власти общей компетенции всех уровней осуществляют функции в области финансовой деятельности наряду с другими своими функциями в пределах соответствующей территории.
В их компетенцию входят общие финансовые вопросы, решение которых обеспечивает в целом жизнедеятельность Федерации или ее субъектов и муниципальных образований. При этом к полномочиям представительных органов относится прежде всего утверждение бюджетов соответствующих уровней (федерально го, региональных и местных), установление налогов и сборов.
Согласно принципу разделения властей прерогативой пред ставительных органов государственной власти является приня тие законов по вопросам финансов (ст. 104 Конституции РФ).
См. также: Федеральный закон от 6 октября 1999 г. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и испол нительных органов государственной власти субъектов Российской Фе дерации // СЗ РФ. 1999. № 42. Ст. 5005;
2004. № 25. Ст. 2484.
108 Учебник: Краткий курс. Общая часть Президент РФ как глава государства обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной определяет основные направ ления внутренней и внешней политики государства, соответ ственно которой строится финансовая обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, об основных направлениях внутренней и внешней политики к Федеральному Собранию (ст. 80, 84 Конституции РФ).
Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государ ственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организа ции расчетов, регулирования валютных и других финансовых организации органов финансово-кредитной систе мы, через Контрольное управление Президента РФ осуществляет финансовый В составе Администрации Президента РФ образуются и другие структурные подразделения, например в целях экспертно-аналитического обеспечения деятельности Президента РФ по различным, в том числе финансовым, вопро сам Ч Экспертное управление.
В сформированных на основании Указа Президента РФ от мая 2000 г. семи федеральных округах реализацию полномо чий Президента РФ обеспечивают его полномочные представи что относится и к области финансовой деятельности.
Органы исполнительной власти общей компетенции (Прави тельство РФ, правительства или администрации субъектов Фе дерации) принимают меры к реализации законов, обеспечивают исполнение бюджета (ст. 101, 114 Конституции РФ, Федераль ный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. О Прави тельстве Российской Федерации2). В структуре аппарата Пра вительства РФ и при Правительстве в целях обеспечения коор динации действий федеральных органов исполнительной власти и Центрального банка РФ по проведению единой финансовой и денежно-кредитной политики создаются департаменты, комис сии, советы и т. п. подразделения (например, Департамент эко номики и финансов Правительства РФ, Правительственная ко миссия по повышению результативности бюджетных расходов3).
См.: Положение о Контрольном управлении Президента Российской Федерации. Утв. Указом Президента РФ от 8 июня 2004 г. // СЗ РФ. 2004.
№ 24. Ст. 2395.
1997. № 51. Ст. 5712.
СЗ РФ. 2004. № 18. Ст. 1764.
Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства Функции финансовой деятельности выполняют также орга ны исполнительной власти РФ и субъектов Федерации, осуществ ляющие государственное управление в рамках определенных от раслей или сфер управления (министерства, и т. д.).
Они обеспечивают выполнение задач этих органов в соответ отраслях и сферах. То же относится и к подобным органам, формируемым в системе местного самоуправления (от делы, управления администраций и т. п.).
Вместе с тем существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность основной, оп ределяющей содержание их компетенции. Это система финан сово-кредитных специально созданных для управле ния финансами и осуществления контроля в этой сфере.
Компетенция финансово-кредитных органов. В связи с эконо преобразованиями, обусловленными переходом к рыночным отношениям, система финансово-кредитных органов в России существенно перестроена, соответственно изменились и их функции.
Среди этих органов Министерство финансов выделяется комплексным характером своих функций, регулирующих раз ные стороны финансовой деятельности государства и воздей ствующих на эту деятельность в целом. Министерство финан сов РФ, являясь федеральным органом исполнительной власти, осуществляет выработку единой государственной финансовой, кре дитной, денежной политики. На него возложено и нормативно правовое регулирование в следующих сферах: в финансовой (вклю чая бюджетные, налоговые, страховые, валютные отношения, сферу государственного долга);
в области аудиторской деятель ности, учета и отчетности;
добычи, производ ства, переработки драгоценных металлов и драгоценных кам таможенных платежей (в части исчисления и уплаты), включая определение таможенной стоимости товаров и транс портных средств. К его компетенции отнесена также выработка финансовой политики в области государственной службы и су дебной системы. В круг функций Министерства финансов РФ входит формирования и исполнения федерального бюджета, а также организации и функционирова См. ст. 165, БК РФ;
Положение о Министерстве финан сов Российской Федерации. Утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 // Российская газета. 2004. 31 июля.
. Учебник: Краткий курс. Общая часть ния бюджетной системы страны в целом. По вопросам своей компетенции Министерство финансов РФ разрабатывает про екты федеральных законов, актов Президента РФ и Правитель ства РФ, а также утверждает разработанные им нормативные правовые акты, методические и иные документы по вопросам организации финансовой деятельности. Министерство финан сов РФ координирует в указанных сферах деятельность других федеральных органов исполнительной власти, взаимодействует с государственными органами субъектов Федерации и органами местного самоуправления, а также общественными объедине ниями и иными организациями, издает инструкции, методичес кие указания и другие документы На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г.
№ 314 системе и структуре федеральных органов исполнитель ной власти1, существенно изменившего структуру Министер ства финансов РФ, предусмотрено создание следующих подве домственных ему федеральных служб: Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора;
Федеральной службы финансово-бюджетного надзора;
Федеральной службы по финансовому мониторингу. Кроме того, статус федеральной службы придан действующему в настоящее время Федерально му с передачей правоприменительных функций Министерства финансов РФ по обеспечению исполнения феде рального бюджета. Названные федеральные службы являются фе деральными органами исполнительной власти, осуществляющи ми функции и надзора в указанных сферах2.
Подобные России органы создаются и Ч министерства финансов или финансовые управле ния. Кроме того, в системе органов местного самоуправления действуют финансовые отделы или управления. В задачи всех этих органов входит организация на соответствующей террито рии финансовой деятельности, способствующей развитию ры ночных отношений в экономике, увеличению поступлений в бюджет, а также связанной с организацией и проведением фи нансового контроля и учета.
Федеральное казначейство (федеральная служба) создано в целях проведения государственной бюджетной политики, эф фективного управления доходами и расходами федерального СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945;
№ 21. Ст. 2023.
Подробнее см. гл. 5 учебника.
Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства ИЛ бюджета через счета казначейства, исходя из принципа един ства кассы, управления совместно с Центральным банком РФ государственным внутренним и внешним долгом1.
Налоговые органы. Необходимость активного использования финансового механизма, повышение роли налогов в связи с преобразованием экономики страны обусловили формирование в Российской Федерации новой системы налоговых органов.
К системе налоговых органов относятся территориальные орга ны по субъектам РФ, межрегиональные инспекции и инспек ции городам и районам, инспекции межрайонного уровня.
Это единая централизованная система органов. До принятия Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. налоговые органы на ходились в ведении Министерства РФ по налогам и сборам.
Названный Указ определил вхождение налоговых органов в систему Федеральной налоговой службы, подведомственной Ми нистерству финансов РФ.
Главная задача налоговых органов РФ заключается в обеспе чении единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обяза тельных платежей, установленных законодательством Россий ской Федерации и ее субъектов. Законодательство закрепляет права, и ответственность налоговых органов и их должностных лиц по контролю, вытекающие из их функций в области налогообложения, а также применяемые ими меры к взыс канию налогов и санкции к налогоплательщикам в случае совер шения ими налоговых правонарушений (гл. 5, 14, 15 НК РФ).
Учитывая важную роль налоговых в формировании доходов бюджетной системы страны, Правительство РФ по становлением от 21 декабря г. утвердило Федеральную целе вую программу Развитие налоговых органов (2002Ч2004 годы)2.
Таможенные органы в сфере финансовой деятельности госу дарства, подобно налоговым органам, осуществляют деятель ность по налогообложению в связи с выполнением своих задач в области таможенного дела. Они пользуются правами и несут обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу. Таможенные органы осу См.: Указ Президента РФ от 8 декабря 1992 г. О федеральном казначействеХ.// Ведомости РФ. 1992. № 50. Ст. 2978.
СЗ РФ. 2002. № 1. Ст. 32.
112 Краткий Общая часть ществляют и иные функции финансовой деятельности деление денежных между подведомственными органи зациями, контроль за их использованием и др.).
На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. вме сто упраздненного Государственного таможенного комитета РФ создана Федеральная таможенная служба в системе Министер ства экономического развития и торговли РФ. В систему тамо женных органов входят также региональные таможенные управ ления, и таможенные посты, находящиеся в централи зованном подчинении.
В связи с необходимостью усиления государственного фи нансового контроля и предотвращения правонарушений в сфе ре финансов и денежного обращения, в особенности легализа ции доходов, полученных преступным путем, создан Комитет РФ по финансовому преобразованный на основа нии Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. в Федеральную службу по финансовому мониторингу.
Федеральный орган исполнительной власти по надзору за стра ховой деятельностью. В связи с существенными преобразовани ями в сфере страховых отношений эта деятельность перестала быть государственной монополией. Функции страхования осу ществляют теперь как государственные (Росгосстрах, Военная страховая компания), так и негосударственные компании. Все они действуют на коммерческих началах. Организация этой де ятельности и государственный надзор в данной сфере регулиру ются Законом РФ Об организации страхового дела в Россий ской Федерации2. На Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 в структуре Министерства финансов РФ вместо Департамента страхового надзора создана Федеральная служба страхового надзора.
Банки. Банковская система. Банки принято именовать кре дитными органами (организациями) в связи с тем, что основ ным направлением их деятельности является именно кредито вание. С ним в той или иной мере связаны все другие направ ления деятельности банков.
Система РФ, их правовое положение и содержание функций существенно изменились в связи с переходом к ры ночной экономике. Банки перестали быть объектом исключи См.: Указ Президента РФ от 1 ноября 2001 г. Об уполномочен ном органе по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем // СЗ РФ. 2001. № 45. Ст. 4251;
2004.
№ 11. Ст. 945.
Ведомости РФ. 1993. № 2. Ст. 56;
СЗ РФ. 2004. № 30. Ст. 3085.
Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства тельно государственной собственности. Согласно Федеральному закону О банках и банковской деятельности (в ред. Федераль ного закона от 3 февраля 1996 банковская система РФ состо ит из двух уровней, включающих: а) Центральный банк РФ (Банк России) и б) кредитные организации (коммерческие бан ки), а также филиалы и представительства иностранных банков.
При этом иностранным считается банк, который зарегистриро ван на территории иностранного государства и признан банком по его законодательству.
Центральный банк РФ (Банк России)2 занимает особое место в банковской системе, а его правовое положение отличается существенными особенностями. Это главный банк Российской Федерации, он является государственной федеральной соб ственностью. Уставный капитал Банка определен в 3 млрд руб.
Как и другие банки, Центральный банк РФ имеет статус юри дического лица. Государство не отвечает по обязательствам Центрального банка РФ, а он не несет ответственности по обя зательствам государства, кроме случаев, когда они сами приня ли на себя такие обязательства, или это ральными законами.
Однако получение прибыли, в отличие от коммерческих бан ков, не является целью деятельности Центрального банка РФ.
Вместе с тем как экономически самостоятельное учреждение, он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов, делает отчисления от прибыли в федеральный бюджет в уста новленном законом размере, уплачивает налоги и сборы в соот ветствии с НК РФ.. Х Банк России представляет собой единую централизованную систему с вертикальной структурой управления. Важной осо бенностью правового статуса Центрального банка РФ является его деятельность в качестве органа государственного регулирова ния, наделенного властными полномочиями в области органи зации денежно-кредитных отношений. Центральный банк РФ согласно Конституции РФ подотчетен Государственной Думе, его Председатель назначается на должность и освобождается от нее Государственной Думой Федерального Собрания РФ. Кан дидатуру для назначения представляет Президент РФ (ст. 83 и 103 Конституции РФ).
СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492;
2003. № 52. Ст. 5033, 5037;
2004. № 31.
Ст. 3220.
См.: Федеральный закон от 10 июля 2002 г. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) // СЗ РФ. 2002. № 28.
Ст. 2790;
2003. № 52. Ст. 5032;
2004. № 31. Ст. 3233.
. Учебник: Краткий курс. Общая часть Целями деятельности Банка России являются: защита и обеспечение устойчивости рубля;
развитие и укрепление бан ковской системы РФ;
обеспечение эффективного и бесперебой ного функционирования платежной системы. В соответствии с ними Банк выполняет следующие функции: разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику во взаимодействии с Правительством РФ;
монопольно осуще ствляет эмиссию наличных денег и организует наличное денеж ное обращение;
устанавливает правила осуществления денеж ных расчетов и проведения банковских операций;
обслуживает счета бюджетов всех уровней;
осуществляет надзор за деятель ностью кредитных организаций, валютное регулирование и ва лютный контроль и др. Свои функции и полномочия Банк Рос сии осуществляет независимо от других федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Коллегиаль ным органом Банка России является Национальный банковский совет, Председателем Банка России. В состав входят также представители палат Федерального Собра ния РФ, Президента РФ и Правительства РФ.
Банковская система с выделением особого положения Цен трального банка в качестве государственного ведомства типична для современных экономически развитых государств. Монопо лией Центрального банка РФ является осуществление эмиссии (выпуска в обращение) наличных денег и организация их обра щения.
Выполняя свои функции, Центральный банк РФ вступает в отношения с кредитными организациями (коммерческими бан ками), которые выполняют операции по непосредственному денежно-кредитному обслуживанию предприятий, учреждений, организаций и граждан в соответствии с государственной де нежно-кредитной политикой, реализация которой возложена на Центральный банк РФ.
При регулировании денежно-кредитных отношений Цент ральный банк РФ использует свои властные полномочия.
В целях устойчивости кредитных организаций он устанавливает обязательные для них нормативы: минимальный размер уставного капитала;
минимальный размер риска на од ного вкладчика;
минимальный размер резервов, подлежащих депонированию банками в Центральном банке РФ, и др. Цен тральный банк РФ регистрирует уставы банков, выдает Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства на совершение ими банковских операций. Осуществляя полномочия по надзору, Центральный банк РФ вправе при об наружении нарушений банками законодательства, экономи ческих нормативов и др. применять к ним меры воздействия принудительного характера, давать обязательные для исполне ния предписания об устранении нарушений, предъявлять учре дителям требования о проведении мероприятий по финансово му оздоровлению банка, его реорганизации, замене руководите лей банка, взыскании штрафа и др.
По вопросам, отнесенным к его компетенции, Центральный банк РФ издает нормативные акты. Они обязательны для орга нов государственной власти и местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Если эти нормативные акты затрагивают права, свободы или обязанности граждан, они должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции РФ.
Кредитные организации как составная часть банковской сис темы подразделяются на банки и небанковские кредитные орга низации.
Согласно Федеральному закону О банках и банковской де ятельности кредитная организация Ч это юридическое лицо, ко торое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельно сти на основании специального разрешения (лицензии) Централь ного банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные названным Законом.
Кредитные организации, в отличие от Банка России, образу ются на основе любой формы собственности, являясь коммер ческими организациями. Они могут создавать союзы и ассоци ации (не преследующие цели извлечения прибыли) для зашиты интересов и координации деятельности своих членов, а холдинги и группы.
Кредитные организации, относящиеся по своему статусу к банкам, имеют исключительное право осуществлять в совокуп ности следующие банковские к которым Закон отно привлечение во вклады денежных средств и юридических лиц;
размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
В отличие от этого небанковская кредитная организация име ет право осуществлять лишь отдельные банковские операции (на которые выдана лицензия).
Учебник: Краткий курс. Общая часть Помимо перечисленных кредитные организации вправе вы полнять и другие банковские операции, а именно: осуществле ние расчетов, инкассацию денежных средств, кассовое обслу живание физических и юридических лиц, куплю-продажу ино странной валюты, во вклады и размещение драгоценных металлов, выдачу' банковских гарантий и др.
Они независимы от органов государственной власти и управ ления при принятии своих решений, связанных с проведением банковских операций. Банки действуют на основании своих уставов, зарегистрированных в Центральном банке РФ. Устав ный капитал кредитной организации складывается из средств ее участников Ч юридических и физических лиц и служит обеспе чением обязательств банка. Минимальный размер уставного фонда вновь регистрируемых банков определяет Центральный банк РФ.
Отношения банков с клиентурой строятся на договорной основе. Государство не отвечает по обязательствам банков, как и банки не отвечают по обязательствам государства, кроме слу чаев, предусмотренных законами Органы государственной власти и местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность кредитных организаций.
Кредитная организация по специально заключенному на конкурсной основе договору может выполнять отдельные пору Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ и местного самоуправления, осуществлять опера ции с государственными и муниципальными финансовыми ре сурсами Ч со средствами государственных и местных бюджетов, целевое использование бюджетных средств, выде ляемых для осуществления федеральных и региональных про грамм. Таким образом, деятельность кредитных организаций, помимо того, что она вообще способствует функционированию финансовой системы страны, имеет и непосредственное отно шение к выполнению функций финансовой деятельности госу дарства и муниципальных образований.
Органы государственных внебюджетных фондов. К ним отно сятся органы Пенсионного фонда РФ, Фонда социального стра хования РФ, Федерального и территориальных фондов обяза тельного медицинского страхования. На названные фонды воз ложены задачи социального обеспечения по возрасту, болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, получения бесплат Глава 2. Особенности финансовой деятельности государства ной медицинской помощи. В соответствии с этими задачами в их ведении находятся государственные финансовые ресурсы, распределяемые строго по целевому назначению.
Вопросы и задания для самоконтроля 1. Что понимается под финансовой деятельностью государ ства?
2. Что понимается под финансовой деятельностью муници пальных образований, в лице каких органов она осуществляется?
, 3. Каковы основные направления, с которыми связаны фун кции финансовой деятельности государства и муниципальных образований?
4. В чем общность и различия финансовой деятельности государства и муниципальных образований?
5. Каковы организационно-правовые особенности вой деятельности государства?
6. Какими методами осуществляется образование (формиро вание), распределение и использование государственных и му ниципальных (местных) фондов? Какие новые явле ния возникли в этих методах в связи с переходом к рыночной экономике?
7. Что представляют собой и чем различаются правовые и неправовые формы финансовой деятельности государства и ор ганов местного самоуправления?
Что такое финансово-правовой акт?
9. Как (по каким основаниям) классифицируются финансо во-правовые акты?
10. Дайте понятие и приведите примеры финансово-плано вых актов. Каковы особенности этих актов?
Рассмотрите классификацию финансово-правовых актов на примере сметы конкретного учреждения.
12. Что относится в сфере финансов к компетенции предста вительных органов государственной власти на основании Кон ституции РФ?
13. Каковы полномочия Президента РФ в области финан сов?
14. Каковы полномочия Правительства РФ в сфере финан сов?
15. Проанализируйте правовое положение Министерства финансов РФ. Какие в произошли в связи с Учебник: Краткий Общая часть Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г, О системе и структу ре федеральных органов исполнительной власти?
16. Охарактеризуйте правовое положение Федерального каз начейства (федеральной службы).
Охарактеризуйте систему и положение налого вых органов. Кому (какому органу) они Какую роль выполняет Федеральная служба по финансо вому мониторингу? Кому (какому органу) она подведомствен на?
Кто (какой орган) осуществляет государственный страхо вой надзор?
20. Что входит в банковской системы РФ?
21. Дайте понятие кредитной организации. На какие виды подразделяются кредитные организации?
22. Что понимается банковскими операциями? Назовите их.
23. Какие взаимоотношения Центрального банка РФ с ком мерческими банками установлены законодательством?
24. Каковы задачи, функции и права Центрального банка РФ, особенности его правового положения?
25. В чем проявляется деятельность Центрального банка РФ как органа государственного регулирования?
Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права з 1. Понятие, предмет и метод финансового права Общественные отношения, возникающие в процессе финан совой деятельности государства и муниципальных образований, требуют правовой урегулированности, четкого закрепления прав, обязанностей, ответственности участвующих в них субъек тов. Главная роль в этом принадлежит финансовому праву как одной из основных отраслей российского права.
Область финансов и отдельные ее стороны затрагивают мы и других отраслей права. Однако именно в сферу действия финансового права эта область подпадает в целом, хотя на раз ные звенья финансовой системы его нормы распространяются не в одинаковой мере. Это объясняется тем, что предметом ре гулирования финансового права охватываются отношения, воз никающие в связи с функционированием государственных и муниципальных финансов, что обусловлено публичным харак тером тех и других. С иными составными частями финансовой Глава Финансовое право как отрасль российского права системы эта отрасль права связана постольку, поскольку регу лирует отношения, касающиеся аккумуляции средств в денеж ные фонды государства и муниципальных образований, а также их использования (например, налоговые платежи из финансо ресурсов предприятий, основанных на негосударственных формах собственности, выделение этим предприятиям средств из государственного бюджета).
Таким образом, финансовое право Ч это отрасль российского права, нормы которой регулируют общественные отношения, воз никающие в процессе образования (формирования), и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач.
В связи с финансовой деятельностью государства и муници пальных образований возникают, помимо финансовых, иные общественные отношения, которые не к предмету финансового права: например, трудовые, гражданские и др., регулируемые соответствующими отраслями права. Финансо вое же право распространяется только на финансовые отноше ния. Эти отношения имеют имущественный (денежный) ха рактер.
Финансовое право закрепляет структуру финансовой систе мы, распределение компетенции в данной области между Феде рацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице со ответствующих органов, а на основе этих исходных норм регу лирует отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований, от лица которых выступают соответствующие государственные или муниципальные органы. Данные отношения и составляют пред мет финансового права.
Следовательно, предмет финансового права Ч это обществен ные отношения, возникающие в процессе деятельности государ ства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фон дов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.
По своему содержанию эти отношения весьма разнообраз ны, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределения, с разными сторонами жизни общества и госу дарства. Разнообразен также и круг участников финансовых 120 Учебник: Краткий курс. Общая часть отношений: Российская Федерация вступает во взаимоотноше ния со своими субъектами, последние Ч с муниципальными органы государственной власти и местного са моуправления Ч с организациями и физическими лицами, вза имодействуют собой государственные органы всех видов и уровней и органы местного самоуправления.
Связь финансового права именно с государственными фи нансами и соответствующей деятельностью земств, т. е. органов местного самоуправления, отмечалась в русской дореволюци онной литературе, а также современными зарубежными иссле дователями финансового права1.
В финансовых отношениях, являющихся предметом финансово го права, можно выделить следующие их группы:
а) между Российской Федерацией, ее субъектами, муници пальными образованиями административно-территориальны ми единицами, возникающие в связи распределением финан ресурсов страны;
б) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной стороны, и организациями, учрежде ниями, с другой Ч в связи с выполнением финансовых обяза тельств перед государством, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием государствен ных и муниципальных денежных средств;
в) между государственными (муниципальными) финансово кредитными органами в связи с образованием, распределением и соответствующих государственных (муници пальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюд жетных, кредитных, страховых);
г) между государственными и муниципальными предприяти ями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими государственными (муниципальными) органа ми, с другой Ч в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях экономики и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собствен ных средств предприятий, организаций, учреждений;
д) между финансово-кредитными органами, с одной сторо ны, и юридическими и физическими лицами, с другой Ч в свя См.: В. А. Финансовое право / Под ред. А. Н.
2000.
2000 2. 15, 39;
Годме М. Финансовое право. М., Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права зи с образованием и распределением государственных кредит ных ресурсов и централизованных страховых фондов;
е) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами, с другой Ч в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, внебюджетные целевые фонды).
Указанные финансовые отношения при всем своем разнооб разии имеют общее основное содержание Ч направленность на образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов).
Естественно, что эти отношения при участии и под непосредственным воздействием государства и Ч в рамках за конодательства Ч органов местного самоуправления.
Основным методом правового регулирования этих отношений является метод властных предписаний со стороны уполномочен ных органов государства и местного самоуправления (импера тивный). При использовании государством для формирования своих ресурсов платежей добровольного характера (государ ственные займы, казначейские обязательства, лотереи и т. п.) в определенной части также действует метод властных предписа ний. Например, таким методом государство устанавливает усло вия проведения государственных внутренних займов, выпуска государственных казначейских обязательств. Однако, помимо названного основного метода, в финансовом праве и иные способы регулирования Ч путем рекомендаций, согла сования, договоров.
Четкость правового регулирования финансовых отношений важна не только для должной организованности работы государственных органов, органов местного самоуправ ления, но и для соблюдения интересов государства, муници пальных образований, а также граждан, предприятий, организа ций, учреждений, а в конечном счете Ч для госу дарством своих функций.
Формирующееся финансовое право Российской Федерации отра жает новые экономические и политические условия страны. Это выражается в установлении равенства прав субъектов, независи мо от формы собственности, и соответственно этому Ч их фи нансовых обязанностей перед государством и муниципальными образованиями, прав на защиту их законных интересов и т. д.;
в нацеленности финансово-правового регулирования на усиле 122 Учебник: Краткий курс. Общая часть ние эффективности финансовой системы;
в применении более разнообразных методов финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления (однако при еще недостаточ ном развитии ее социальной направленности). Финансовое пра во отражает развитие в России федеративных отношений и мест ного самоуправления. Изменения в его нормах ориентированы на повышение роли субъектов РФ, расширение их самостоятель ности и сферы правового регулирования. Одновременно такую же направленность финансового права можно отметить в отно шении органов местного самоуправления. Вместе с тем эти про цессы сочетаются с укреплением вертикали власти, обеспечива ющей единую финансовую политику в стране.
В то же время отмеченные направления в развитии финансо вого права Российской Федерации во многих случаях представ ляют лишь наметившиеся тенденции, которые требуют своего углубления и упрочения.
з 2. Принципы российского финансового права Российское финансовое право характеризуется определен ными принципами, т. е. основополагающими началами, прави лами и требованиями, выражающими его (права) наиболее су щественные особенности и целенаправленность. Эти принципы носят общеобязательный характер, поскольку они закреплены непосредственно в правовых нормах или выводятся логически из их совокупности. Учет правовых принципов в правоприме нительной и правотворческой деятельности имеет важное зна чение, так как позволяет правильно понимать и применять пра вовые нормы, а также выявлять и устранять пробелы в законо дательстве.
Принципы отечественного финансового права впервые были сформулированы Е. А. Ровинским применительно к советскому периоду в качестве принципов финансовой деятельности госу дарства1. Естественно, что принципы современного финансово го права изменились при сохранении определенной преемствен ности.
Основными общеотраслевыми принципами действующего фи нансового права можно назвать следующие: приоритетность пуб личных интересов в правовом регулировании финансовых от ношений;
социальная направленность финансово-правового См.: Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского фи нансового права. М., 1960. С. 21Ч30.
Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права регулирования;
принципы федерализма, единства финансовой политики и денежной системы, равноправия субъектов РФ в области финансовой деятельности, самостоятельности органов местного самоуправления;
распределение функций в области финансовой деятельности на основе разделения законодатель ной (представительной) и исполнительной властей;
участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления;
принципы плановости и законности.
Основное содержание названных принципов определяется Консти туцией РФ, как ее общими положениями, так и специально относящимися к финансовой деятельности государства, конк ретизированными в нормах финансового права.
Принцип приоритета публичных интересов в правовом регули ровании общественных отношений, возникающих в области финансовой деятельности государства и муниципальных обра зований, предполагает использование финансово-правовых ин ститутов в целях государственного регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества. Вместе с тем данный принцип не противоречит частным интересам личности, напро тив, последовательная реализация его позитивно отражается на них. Особенно это подтверждается принципом социальной на правленности финансово-правового регулирования, что вытекает из положений Конституции РФ, характеризующих Российскую Федерацию как социальное государство, призванное обеспечить достойную жизнь и свободное развитие человека (ст. 7). Хотя на этапе реализация названного принципа предстает неблизкой перспективой, определение такого направления в развитии финансового права имеет существенное значение.
Принцип федерализма предполагает направленность финан сово-правового регулирования на сочетание общефедеративных интересов с интересами субъектов Федерации, на обеспечение финансовыми ресурсами, необходимыми как при выполнении функций, имеющих значение для Федерации в целом, так и для жизнедеятельности и самостоятельности субъектов Федерации (ст. 76 Конституции РФ). Совершенствование принципа федерализма в финансовых отношениях относится к числу пер востепенных задач Российского государства.
Единство финансовой и денежной системы. Соглас но финансово-правовым нормам самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных совместно об 124 Краткий курс. Общая часть щих принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налого обложения и сборов, а также перечень налогов, взимаемых в стране, устанавливаются федеральным законодательством.
В нем же закреплено единство бюджетной системы, единый по рядок финансирования бюджетных расходов и т. д.
Единство финансовой политики является необходимым ус ловием гарантированного Конституцией РФ единства экономи ческого пространства в Российской Федерации, свободного пе ремещения финансовых средств (ст. 8). Единство финансовой политики также единой денежной системы в стране (ст. 75 Конституции РФ).
Равноправие субъектов Федерации в области финансовой дея тельности определяется ст. 5 Конституции РФ. На все субъекты Федерации в равной мере распространяется федеральное фи нансовое законодательство. Вне пределов ведения Российской Федерации и совместного ведения каждый из субъектов Феде рации осуществляет правовое регулирование фи нансовых отношений и самостоятельную финансовую деятель ность, утверждает бюджет, устанавливает налоги и т. д.
Самостоятельность финансовой деятельности органов мест ного самоуправления гарантирована Конституцией РФ (ст.
130Ч133). Эти органы в своей деятельности законодательством РФ и соответствующего субъекта Федера ции.
Социальная направленность финансовой деятельности в Рос сийской Федерации вытекает из положений Конституции РФ, характеризующей Российскую Федерацию как социальное госу дарство (ст. 7). Для реализации этой установки требуется сосре доточение в распоряжении государства необходимых финансо вых ресурсов и распределение их на соответствующие цели, т. е.
финансовая деятельность определенной целенаправленности.
Распределение функций в области финансовой деятельности осуществляется на основе разделения законодательной (предста вительной) и исполнительной власти. Конституция РФ, исходя из этого принципа, определяет полномочия законодательных (представительных) и исполнительных власти. Так, Государственная Дума принимает законы по вопросам рального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансово го, валютного, кредитного регулирования, денежной эмиссии (ст. 105, 106). К полномочиям Правительства относятся разра Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права ботка проекта федерального бюджета и обеспечение его испол нения, обеспечение проведения единой финансовой, кредитной денежной политики (ст. Аналогично распределение фун кций на других уровнях законодательной (представительной) и исполнительной власти.
Участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления вытекает положения Кон ституции РФ (ст. 32) о праве граждан РФ участвовать в лении делами государства как непосредственно, так и через сво их представителей.
Принцип гласности. Основы его установлены нормами Кон ституции РФ, требующими официального опубликования зако нов, что непосредственно относится и к законам, регулирую щим финансовую Деятельность (ст. 15). Принцип гласности получил Закрепление и в финансовом законодательстве (напри мер, ст. 28, 36 БК РФ, ст. 5 НК РФ).
Принцип плановости выражается в том, что деятельность го сударства и муниципальных образований по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов осуще ствляется на основе планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и местными планами и про граммами, а планами предприятий, организаций и уч реждений. Формами финансовых планов являются, в частно сти, бюджеты разных уровней, внебюджетных фондов (ст. 71, 132 Конституции РФ). Планирование финансов не только не противоречит принципам рыночных отношений, но и явля ется необходимым для них, выступая важным элементом регу лирования экономического и социального развития и управле ния финансами, хотя и со своими особенностями.
Финансовым планированием охвачены все звенья финансо вой системы. Оно осуществляется на всех территориальных уровнях, а также в разных отраслях и сферах экономики, в рам ках предприятий, организаций и учреждений. В масштабе госу дарства в целом составляется сводный финансовый баланс, в кото учитываются финансовые ресурсы страны. Такие финансо вые балансы составляются и в масштабах субъектов Федерации и муниципальных образований.
Принцип законности означает необходимость строгого соблю дения требований финансово-правовых норм всеми участника ми отношений, возникающих в процессе финансовой дея 126 Учебник: Краткий Общая часть Он распространяется на государственные органы вла сти, органы местного самоуправления, предприятия, организации, учреждения, должностных лиц и фаждан. Этот принцип вытекает из ст. 1 Конституции РФ, определившей Российскую Федерацию правовым государством. Он закреплен и в других статьях Консти туции РФ (ст. 2, 15, 57 и др.). За нарушения норм финансового права применяются соответствующие меры ответственности.
Рассмотренные принципы находят отражение и закрепление в законодательных и иных правовых актах, регулирующих раз ные стороны финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, свое применение в подотраслях и институтах финансового права. Помимо этого, названным под отраслям и институтам свойственны и особые принципы, в ко торых проявляется их специфика. Все эти принципы требуют развития, углубления, конкретизации в финансовом законода тельстве и последовательной реализации.
3. Финансовое право в системе российского права:
его особенности и связь с другими отраслями права Финансовое право на современном этапе входит в систему российского права как одна из ее основных и активно развива ющихся отраслей. Являясь самостоятельной отраслью, финансо вое право имеет свой предмет регулирования, не свойственный другим отраслям права. Регулируемые им отношения отличают ся спецификой содержания и целенаправленности, форм про явления. Для них характерна обязательная связь с функциями по образованию, распределению или использованию государ ственных (и муниципальных) денежных фондов (доходов), а также контролем за этими процессами.
Такое содержание предмета финансового права обусловли вает и особенности его метода регулирования, т. е. приемов, способов, средств юридического воздействия на поведение уча стников отношений, на взаимосвязей между ними. Основным, определяющим методом финансово-пра вового регулирования является императивный, проявляющийся во властных предписаниях со стороны органов государственной власти или местного самоуправления соответственно наделен ным полномочиям. Такой метод свойственен и другим отраслям права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, связанном с Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права предметом правового регулирования, а также с кругом органов, уполномоченных государством на властные действия.
В силу существующего распределения компетенции между государственными органами большая часть таких предписаний реализуется финансово-кредитными органами государства, со зданными специально для осуществления финансовой деятель Участники финансовых отношений, Которым адресова ны данные предписания (различные органы государственного управления, организации и т. д.), находятся во взаимосвязи с органами и зависимы от них лишь по линии функций финансовой У них нет подчинения по всем на правлениям, как при отраслевом управлении по вертикали (министерство, с одной стороны, и подведомственные ему орга низации, с другой).
Однако это не означает, что финансово-правовое регулиро вание методом властных предписаний не распространяется на отношения вертикального соподчинения. Властные предпи сания, касающиеся финансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений, направляются и со стороны их вы шестоящих органов. Но для финансово-правового регулирова ния наиболее характерно использование этого именно в функциональных взаимосвязях с финансово-кредитными орга нами.
Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении другими отраслями права и отграничений от них. В связи с тем, финансовое право распространяется на одну из областей деятельности государства, оно тесно соприка сается с конституционным и административным правом, охва тывающими своим воздействием организацию и деятельность государства в целом.
Имеется сходство и по видам государственной деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих отраслей права. Конституционное право, являясь ведущей от раслью права, закрепляет основы организации и деятельности представительных и исполнительных органов власти. А адми нистративное право регулирует общественные отношения об ласти государственного управления, осуществляемого органами исполнительной власти. Финансовое же право распространяет ся на оба этих вида государственной деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и и дру гими органами.
128 Учебник: Краткий курс. Общая часть Конституционное право, помимо норм общего значения, содержит нормы, непосредственно относящиеся к финансово му праву, которые в нем и конкретизируются. Конституцион ное право закрепляет исходные начала как финансового права в целом, так и каждого финансово-правового института.
Поскольку образование, распределение и использование го сударственных денежных фондов (доходов) в значительной ча сти осуществляется в процессе государственного управления как деятельности органов исполнительной власти, финансовое и ад министративное право используют сходные методы правового ре гулирования, главным образом метод властных предписаний.
Сходным может быть и круг субъектов финансового и админи стративного права. Однако при этом они различаются предме тами регулирования..
Связь финансового права с муниципальным обусловлена комп лексным характером последнего, концентрирующим в себе нор мы многих отраслей права, регулирующие отношения, которые возникают в процессе формирования и деятельности органов местного самоуправления целом. В их круг вошли и нормы финансового права, предметом которого являются отношения органов местного самоуправления в области их финансовой деятельности.
Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отноше ний входят и денежные отношения. Кроме того, государствен ные органы, в том числе финансово-кредитные, осуществляя государственное регулирование и управление в сфере финан сов, одновременно выступают в качестве юридических лиц.
Поэтому вместе с выполнением функций по мобилизации и распределению государственных и муниципальных денежных средств, они вступают и в отношения на основе договора (на пример, договор ссуды, договор хранения и др.). Для таких от ношений характерно равенство, экономическая обособленность сторон, и в предмет финансово-правового регулирования они не входят. Нормы финансового права в данном случае устанав ливают порядок мобилизации денежных средств в распоряже ние государства этими органами, источники финансово-кредит ных ресурсов, они оперируют, порядок планирова ния процесса образования и распределения создаваемых ими денежных фондов, способы проведения контроля за финансо вой деятельностью организаций и т. п. Во всех этих случаях Глава 3. Финансовое право как отрасль российского данные органы наделены властными полномочиями, необходи мыми для выполнения их функций.
Финансовое право связано и с другими отраслями россий ского права. Однако в рассмотренных случаях связь между отрас лями права наиболее заметна. Выяснение особенностей финан сового права, умение отграничить его от других отраслей права имеет существенное практическое значение, так как способству ет четкой организации финансовой деятельности государства и муниципальных образований, помогает в необходимых случаях правильному применению юридических мер воздействия.
з 4. Система и источники финансового права Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из мно жества отдельных финансово-правовых норм, которые группи руются в различные институты и подразделения, объединяясь в единую систему. Группировка финансово-правовых норм в си стеме имеет объективную основу, т. е. она зависит от особенно стей регулируемых отношений. Вместе с тем на построение системы финансового права, группировку его норм, формиро вание институтов оказывают влияние и потребности практики.
Следовательно, система российского финансового права Ч это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности.
В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные составляющие рос сийского финансового права Ч части: Общая и Особенная.
К Общей части относятся нормы финансового права, кото рые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципаль ных образований;
систему государственных органов, осуществ ляющих финансовую деятельность, и разграничение их полно мочий в этой области;
основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во вза имоотношения;
общие положения об финансового контроля, его формы и методы и другие подобные им финансо во-правовые нормы. Они действуют в масштабе всей финансо вой деятельности государства (и муниципальных образований) и имеют для нее общее значение.
Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части. Особенная часть состоит из нескольких 130 Учебник: Краткий курс. Общая разделов и подотраслей, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. Каждое из этих подразделе ний представляет собой финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отноше ний. Финансово-правовой институт объединяет правовые нор мы, регулирующие более узкую и близкую по содержанию груп пу финансовых отношений, чем раздел или подотрасль. В по следние по признаку однородности регулируемых отношений входит несколько финансово-правовых институтов. Всем этим отношениям свойственны общие отличительные черты.
В последнее время некоторые крупные подразделения фи нансового права стали именоваться его подотраслями Ч бюд жетное право, налоговое право. Названные подотрасли получи ли в системе финансового права в сравнении с ее другими под разделениями более четкое оформление и разработанную структуру, что выразилось в принятии Бюджетного и Налогово кодексов РФ.
В Особенную часть финансового права входят разделы, в ко торых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в об ласти: а) бюджетной системы;
б) внебюджетных государствен ных и муниципальных денежных фондов;
в) финансов государ ственных и муниципальных предприятий;
г) государственных и муниципальных доходов;
д) государственного и муниципально го кредита;
е) организации страхования;
ж) государственных и муниципальных расходов;
з) банковского кредитования;
и) де нежного и расчетов;
к) валютного регулирования.
Научная обоснованность системы права, построение ее на основе объективно существующих отношений дает возможность наиболее правильного и эффективного применения финансо во-правовых норм, следовательно, содействует выполнению финансовым правом своей активной роли.
Нормы финансового права РФ содержатся в большом числе разнообразных правовых нормативных актов (источников).
К относятся акты представительных и исполнительных ор ганов государственной власти разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (общие и отраслевые, феде ральные, субъектов Федерации, местные и др.).
Итак, источники финансового права РФ Ч это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов и местного само управления, в которых содержатся нормы финансового права.
Глава 3. Финансовое право как отрасль российского права Трехуровневый состав Ч характерная особенность источни ков российского финансового права, вытекающая из федера тивного устройства государства и действий органов местного самоуправления, из разграничения компетенции по правовому регулированию финансовых отношений между федеральными, региональными (субъектов РФ) органами государственной вла сти и органами местного самоуправления.
Главный источник финансового права Ч Конституция РФ, на основе которой приняты и уставы Федерации, а также уставы муниципальных образований. Како го-либо единого источника по этой отрасли права в целом, по добного кодексу, имеется. Однако приняты и действуют ко дифицированные источники по налоговому и бюджетному пра ву: Бюджетный и Налоговый кодексы РФ. Такие правовые акты приняты в стране впервые и призваны сыграть важную в формировании современного финансового права.
Среди источников финансового права немало таких, кото рые содержат нормы и других отраслей права Ч конституцион ного, административного, гражданского и т. д. К ним относят ся, например, законы о Правительстве РФ, о местном самоуп равлении, о банках, об организации страхования и др.
Источники финансового права РФ неодинаковы по своим правовым свойствам. Среди них имеются законы и акты органов исполнительной власти разных уровней. В настоящее время рас ширяется сфера регулирования финансовых отношений зако нодательными актами, что важно для повышения авторитетно сти финансово-правовых норм. Нормы финансового права со держатся в актах главы государства и органов исполнительной власти: указах Президента РФ и постановлениях Правительства РФ (например, постановлением Правительства РФ устанавлива ются ставки таможенной пошлины). Акты органов исполнитель ной власти субъектов Федерации, принятые по соответствующим вопросам, также могут быть источниками финансового права.
Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов Ч Министерства финансов РФ, Центрального банка России, Федеральной налоговой служ бы и др. (приказы, инструкции и т. п.). Однако в связи с повы шением роли законов и расширением круга регулируемых ими в сфере финансов вопросов предмет регулирования этих орга нов сузился, во их акты направлены на внутренние ношения.
132 Учебник: Краткий курс. Общая часть Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах та ких органов исполнительной власти, как министерства, ведом ства и др., регулирующие вопросы финансов в пределах соответ ствующей отрасли или сферы управления, и, наконец, в локальных актах, принимаемых администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учрежде ния, полученных от предпринимательской и иной деятельности).
В процессе формирования российского финансового права важная роль принадлежит Конституционному Суду РФ. Она проявляется в том, что в результате рассмотрения конкретных дел Конституционный Суд РФ формулирует свою правовую по зицию относительно конституционности примененных право вых норм. Он дает толкование их смысла, а в случае признания данных они утрачивают силу, что должно повлечь изменение законодательства. Решения Консти туционного Суда РФ являются общеобязательными на всей тер ритории страны. Они уже нашли отражение в финансовом за конодательстве, в частности, в НК РФ.
Вопросы и задания для самоконтроля 1. Что понимается под предметом финансового права?
2. Выделите отношений, регулируемых финансовым правом.
3. Сформулируйте определение понятия финансового права.
4. В каких направлениях происходит развитие финансового права в условиях современных экономических реформ и поли тических преобразований?
5. Охарактеризуйте основной метод финансово-правового регулирования, назовите другие методы финансового права, приведите примеры для их характеристики.
6. Что понимается под принципами финансового права?
Каково их значение?
7. Назовите основные принципы финансового права и рас кройте их содержание.
8. нормы Конституции РФ, определяющие основ ное принципов финансового права.
Какими особенностями финансовое право отличается от других отраслей права?
10. С какими отраслями права наиболее близко соприкасает ся финансовое право?
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения На каких конституционных нормах базируется финансо вое право?
12. Что понимают под системой финансового права?
13. Какие подразделения выделяются в системе финансового права?
14. Каково содержание Общей части финансового права РФ?
Каково содержание Особенной части права РФ?
16. Что понимают под источниками финансового права?
17. По каким признакам можно классифицировать источни ки финансового права? Приведите примеры источников каждой классификационной группы.
18. Приведите примеры законодательных актов Ч источни ков финансового права, изданных в форме кодексов.
19. Являются ли источниками финансового права норматив акты, принятые органами государственной власти субъек тов РФ? Приведите конкретные примеры.
20. Являются ли нормативные акты, принятые органами ме стного самоуправления, источниками финансового права? При ведите конкретные примеры.
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения з 1. Понятие и виды финансово-правовых норм нормы (нормы финансового права) Ч это первичные элементы, из которых состоит финансовое право как отрасль права. Как и нормы других отраслей права, они пред ставляют собой установленные и охраняемые государством пра вила поведения участников общественных отношений, выра женные в их юридических правах и обязанностях. Но финансо во-правовым нормам свойственны и особенности, характерные именно для данной отрасли права.
Особенности нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отно шения, возникающие в связи с образованием, распределением и использованием государством и органами местного самоуп равления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществ ления своих задач. Они выражаются в специфике: а) содержа ния финансово-правовых норм;
б) характера установленных в них предписаний;
в) мер ответственности за нарушение пре Учебник: Краткий курс. Общая часть дусмотренных правил;
г) порядка защиты прав участников фи нансовых отношений.
Содержание финансово-правовых норм состоит в том, что в них закреплены юридические права и юридические обязаннос ти участников регулируемых финансовых отношений, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и ис пользование централизованных и децентрализованных денеж ных фондов (доходов) государства и муниципальных образова ний соответственно их задачам в каждый конкретный период времени. Это общее содержание финансово-правовых норм имеет разнообразное конкретное выражение, вытекающее из разнообразия финансовых отношений, например, правила взи мания налогов с граждан и предприятий, аккумуляции и расхо дования бюджетных средств, создания и распределения кредит ных ресурсов и страховых фондов и т. д.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их в ос новном императивный (повелительный) характер. Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения, точно опреде ляют объемы прав и обязанностей участников финансовых от ношений. Эти права и обязанности направлены на обеспечение в целом интересов государства и муниципальных образований, а также интересов каждого из участников финансовых отноше ний, в том предприятий всех форм собственности, граж дан.
Имеются особенности и в юридических свойствах прав и обя занностей, установленных финансово-правовой нормой. Эти особенности обусловлены участием в финансовых отношениях таких субъектов, как государственные органы, органы местного самоуправления, организации и учреждения, компетенция ко торых определяется в положениях и уставах. При этом их фи нансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии. Так, использование бюджетных средств на социально-экономические программы соответствую щей территории Ч одновременно их право и обязанность. Од нако это не означает, что нормы финансового права не содер жат обособленных прав и обязанностей. Прежде всего это каса ется граждан, предприятий, предпринимателей и основывается на конституционном праве собственности, праве свободного использования имущества для не запрещенной законом эконо мической деятельности.
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансово го права) Ч это установленное государством и обеспеченное мера ми государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов, закрепляет юридические права и юридические обязаннос ти их участников.
Лучшему уяснению особенностей и роли финансово-право вых норм способствует их классификация. Ее можно провести по нескольким основаниям.
В зависимости от способа на участников финан совых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (упра вомочивающие).
Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участ ников финансовых отношений (государственных органов, орга нов местного самоуправления, предприятий, граждан и др.) вершить определенные действия, устанавливают их обязаннос ти в сфере этих отношений. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер. В этом проявляется основ ной, императивный метод финансово-правового регулирова ния Ч метод властных предписаний.
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязан ность участников финансовых отношений воздержаться от них.
Однако число запрещающих финансово-правовых норм срав нительно невелико. Это объясняется тем, что при регулирова нии финансовых отношений преобладают нормы обязывающе го характера. Предписывая совершение строго определенных действий, они обычно исключают необходимость специального установления связанных с этими действиями запретов.
Но в некоторых случаях в целях усиления гарантий прав участников финансовых отношений, подчеркивания особой важности соблюдения финансовой дисциплины предусматрива ются запреты. В других случаях запрещающие нормы определя ют пределы дозволенных действий. Например, закон запрещает определять условия и порядок предоставления налоговых льгот, носящих характер (ст. 56 НК РФ).
Учебник: Краткий курс. Общая часть Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавлива ют права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоя тельных решений в области финансов, но в строго установлен ных границах. Таким образом, и этим нормам свойственна им перативность, поскольку не допускается выход за эти границы.
В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют со став финансовой системы;
виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями;
источники формирования кредитных ресурсов банков;
виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджет ные государственные фонды, и т. п., т. е. материальное (денеж ное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и использования государственных и муници пальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности:
сроков, участия определенных органов, установленной юриди ческой формы принимаемых решений и т. п. В отличие от не которых других отраслей права финансовое право концентриру ет в единой совокупности материальные и процессуальные нор мы. Его разделы и институты, как также в единстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исклю чением является право, в котором от материальных норм довольно четко обособлена совокупность норм, регулиру ющих бюджетный процесс, В БК РФ особо выделена часть тре тья под названием Бюджетный процесс в Российской Федера ции. Значительное внимание формированию процессуальных уделено и в НК РФ.
Высокий уровень разработанности и четкое соблюдение про цессуальных финансово-правовых норм способствуют эффек тивности использования механизма финансов, служат важной гарантией реализации материальных прав и обязанностей в об ласти финансов в полном объеме, являются необходимым усло формирования правового государства.
Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения Норма финансового права по своей логической структуре состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрас ли права.
Гипотеза указывает на условия действия финансово-право вой нормы. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.
Диспозиция устанавливает содержание самого правила пове дения, т. е. предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государ ственных и финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отно Диспозиция требует определенного поведения от учас тников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.
Санкции предусматривают последствия правовой нормы, определяют виды и меру юридической (финансово-пра вовой) ответственности нарушителей финансово-правовых Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению финансово-правовых норм. Осно ванием для применения финансово-правовых санкций является нарушение финансового права (финансовое правонаруше ние), т. е. несоблюдение установленных ими правил в образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. К ним относят ся нецелевое использование средств, несвоевременное перечис ление бюджетных средств получателям, несоблюдение норма тивов финансовых затрат, неуплата налогов, представление ком мерческим банком недостоверной информации Центральному банку РФ и т. п. Финансово-правовые санкции закреплены в БК РФ, НК РФ, Федеральном О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) и других правовых ак тах, регулирующих финансовую деятельность государства и му ниципальных образований. Следовательно, финансово-правовая Подробнее о финансово-правовой ответственности и финансо вых правонарушениях см.: В. Финансовое право. Общая часть. М., 1999. С. 181-200.
138 Краткий курс. Общая часть санкция Ч это мера юридической ответственности за нарушение нормы финансового права.
Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других отраслей права свойствен ряд особенностей. Они имеют, как правило, характер и содержат меры при нудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным путем). Это блоки ровка расходов, списание средств со счета организации в бес спорном порядке, наложение штрафов и т. д. При изъятии де нежных средств путем финансово-правовых санкций характер ным является зачисление их в государственную (федеральную и субъектов РФ) или муниципальную казну. Данные санкции рас пространяются на всех участников финансовых правоотноше ний Ч Российскую Федерацию и ее субъекты, муниципальные образования, органы государственной власти и местного само управления, организации, должностных лиц граждан.
Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами в ад министративном порядке (без судебного разбирательства). К та ким органам относятся финансовые, налоговые и таможенные органы, Центральный банк РФ. Однако это не исключает в ус тановленных случаях судебных решений (в частности, при наличии спора о взыскании штрафов за финансовое право нарушение с физических лиц). Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (кара тельные) элементы.
Помимо рассмотренных санкций, за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисцип линарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия, т. е. установленные нормами отраслей ва. Основанием этого являются правонарушения соответствую щего характера.
з 2. Финансовые правоотношения:
понятие, особенности, виды Финансовые правоотношения Ч это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реа лизующие содержащиеся в этих нормах предписания по образова Глава 4. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения нию, распределению и использованию государственных и муници пальных денежных фондов и доходов.
Следует иметь в что в процессе финансовой деятельно сти государства возникают также отношения, не нуждающиеся в правовой регламентации (при осуществлении организацион ной, подготовительной, информационной и иной деятельнос ти). Однако именно финансово-правовые отношения выражают основное содержание этой деятельности, придают ей целена правленность и четкую организованность. Вне правовых отно шений финансовая деятельность общими с другими правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют и особенности. Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что они воз никают в процессе планового распределения и использования государственных (а также муниципальных) де нежных фондов и доходов, т. е. в процессе финансовой деятельно сти государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее Ч фи нансовых ресурсов государства и муниципальных образований.
Pages: | 1 | 2 | 3 | 4 | ... | 8 | Книги, научные публикации