Книги, научные публикации
Pages: | 1 | ... | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... | 13 | Министерство сельского хозяйства РФ Федеральное агентство по рыболовству МУРМАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Международная научно-практическая конференция СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ ...
-- [ Страница 8 ] --В 2002 г. земли, утратившие первоначальную ценность и являющиеся источником отрицательного воздействия на окружающую среду составили 1097,7 тыс. га, что на 0,6% выше этого показателя за 1992 г.
Нерациональное использование земли, сокращение мероприятий по ее охране приводят к ее деградации и вырождению посредством водной и ветровой эрозии, переувлажнения, подтопления, заболачивания, засоления, уплотнения и т.д. В почвах уменьшается содержание гумуса и питательных веществ;
на огромных территориях земли загрязняются и захламляются нефтью, радионуклидами, промышленными и бытовыми отходами.
Одним из основных источников экологической опасности и бедствий сегодня являются техногенные аварии и катастрофы, обусловленные все возрастающей техногенной опасностью. Согласно статистике аварийности в России на предприятиях и опасных производственных объектах отмечается в среднем за год 300 аварий. К числу наиболее тяжелых по экологическим последствиям аварий относятся: аварии на объектах ядерного топливного цикла, предприятиях нефте- и газохимических комплексов с выбросами токсичных химических веществ и крупными пожарами, трубопроводных системах;
на объектах ракетно-космических комплексов и другие. Институтом географии РАН на территории России выделено 56 районов, характеризующихся различным уровнем экологической напряженности (табл. 1).
Таблица Характеристика экологической напряженности территории России Уровень Географические районы экологической напряженности Очень низкая Горно-Саянский, Таймырский, Джунгарский, Колымо-Корякский географические районы Низкая Восточно-Кольский, Среднесибирский, Верхояно-Колымский, Курило-Камчатский географические районы Относительно Полярно-Уральский, Бинежский, Северо-Уральский, Ямало низкая Тазовский, Западно-Сибирский, Сихотоалинский, Чукотский, Анадырский географические районы Средняя Онего-Валдайский, Мезеньско-Печерский, Унженский, Окско Донский, Тувинский, Северо-Байкальский, Яно-Индигирский, Приамурский, Сахалинский географические районы Относительно Карельский, Северо-Двинский, Вычеготский, Прииртышский, высокая Приалтайский, Норильский, Ангарский, Центрально-Якутский, Забайкальский, Магаданский, Калининградский географические районы Высокая Западно-Кольский, Приладожский, Южно-Русский, Северо Кавказский, Южно-Уральский, Южно-Байкальский, Амуро Уссурийский географические районы Очень высокая Средне-Русский, Поволжский, Прикаспийский, Нижне-Донский, Приуральский, Средне-Уральский, Предсаянский географические районы Таким образом, научно-техническая революция XX века обусловила взрывной характер развития антропогенного воздействия на окружающую среду. Научно-технический прогресс не только способствовал росту производительности труда и материального благополучия, но и таил в себе немалые опасности, связанные с техногенным воздействием на окружающую среду, В итоге технологическая мощь человека обернулась сегодня экологическим кризисом, который не может не оказать отрицательного влияния на решение проблемы продовольственной безопасности. Производство экологически чистых высококачественных продуктов питания в условиях экологического кризиса становится невозможным. Тем самым под угрозой находится возможность реализации на практике концепции ревитализации устойчивого развития.
Нам представляется, что ключевым фактором при реализации концепции ревитализации устойчивого развития является органически взаимообусловленный, диалектически взаимосвязанный тандем антропоцентрического и биосфероцентрического. Природа первична, а общество, общественно-экономические отношения вторичны, исходя из взглядов о происхождении и формировании человечества, возникновения, воспроизводства и функционирования живого. Применительно же к процессу развития общества, когда хозяйственные отношения уже сложились, когда экономика уже функционирует, в устойчивом развитии ориентиры берет на себя уже экономика, эффективность ее функционирования и развития, ибо только она может обеспечить улучшение окружающей нас природной среды. В таком контексте экономика как фактор, обеспечивающий хорошую экологическую ситуацию, становится основополагающим как для отдельно взятой страны, так и мирового сообщество в целом. В последующем развитии роль первичного фактора опять переходит к природе, что обеспечивает воспроизводство жизни как таковой.
Сводить условия процесса ревитализации устойчивого развития только к экологической или только к экономической безопасности неправомерно. Основным условием ревитализации устойчивого развития может быть органически взаимообусловленный, диалектически взаимосвязанный тандем как лэкологическая безопасность Ч экономическая безопасность или лэкономическая безопасность Ч экологическая безопасность. Только при таком условии экономика России будет способна производить экологически чистые высококачественные продукты питания в необходимом объеме, что позволит решить проблему продовольственной безопасности как одну из ключевых в концепции ревитализации устойчивого развития.
Применение процессного подхода в управлении российскими предприятиями Собакарева А.В. (Санкт-Петербургский Государственный Университет, кафедра управления и планирования социально-экономических процессов) Одним из важнейших принципов при построении системы менеджмента качества на предприятии является процессный подход.
По новым международным стандартам ИСО 9000 версии 2000 года любая организация представляется совокупностью процессов и для своего эффективного функционирования должна выделить, описать и организовать управление многочисленными и взаимосвязанными процессами. Следует отметить, что появление МС ИСО серии 9000 версии 2000 г. инициировало повышение интереса к процессному подходу.
Применение в организации системы процессов наряду с их идентификацией и взаимодействием, а также менеджмент процессов могут считаться "процессным подходом ".
Все виды действий, совершаемые в организации, имеет смысл рассматривать как процессы. Под процессами понимаются логически упорядоченные последовательности этапов, преобразующих входы в выходы.
Особое место в докладе уделяется тому, что преимущество процессного подхода состоит в непрерывности управления, которое он обеспечивает на стыке отдельных процессов в рамках их системы, а также при их комбинации и взаимодействии. Процесс производства продукции или услуги представляется в виде последовательности операций, благодаря чему структура формирования ценности для потребителя становится более понятной. Таким образом, автоматически начинается представляться структура возникновения потерь качества.
При применении в системе менеджмента качества такой подход подчеркивает важность:
а) понимания и выполнения требований;
б) необходимости рассмотрения процессов с точки зрения добавленной ценности;
в) достижения результатов выполнения процессов и их результативности;
г) постоянного улучшения процессов, основанного на объективном измерении.
Первым шагом на пути эффективного менеджмента качества является понимание структуры процессов предприятия. Хорошо представляя структуру процессов, менеджеры предприятия смогут лучше понять, где находится источник потерь качества. Автор обращает особое внимание, что определить потерю качеству легко при процессном подходе, потому что каждый процесс идентифицирован, определенным образом описан для его надлежащего функционирования.
Следует отметить, что в общем виде идентификация процессов должна содержать процессы 5-8 разделов стандарта ИСО 9001:2000:
- раздел 5 УОтветственность руководстваФ;
- раздел 6 УМенеджмент ресурсовФ;
- раздел 7 УВыпуск продукцииФ;
- раздел 8 УИзмерение, анализ и улучшениеФ.
Описанные бизнес-процессы необходимо оптимизировать, то есть устранить все несоответствия требованиям стандарта и дублирующие процессы, а также разработать новые процессы согласно правилам стандарта.
Процессный подход к управлению на предприятии позволяет добиться следующих положительных моментов:
1. возможность автоматизации: облегчается система принятия решений, ускоряется документооборот, сокращаются информационные издержки, создаётся гибкая и оперативная обратная связь;
2. работники более чётко понимают свои обязанности: работник выполняет требования потребителя его труда и даёт требования поставщику. Отсюда получается самонастраиваемость процессного подхода на качество выпускаемой продукции;
3. возможность чётко оценить бизнесЦпроцессы: более точно нормировать каждую операцию, оценить стоимость каждой операции в процессе, установить затратные центры и определить структуру затрат в тех местах, где ранее это было практически невозможно;
4. расширение возможности создания на предприятии системы управлением качеством продукции и сертификация по стандарту ИСО серии 9000.
Автор сообщает в докладе, что подлинное процессное управление - это сложная технология, современный мировой уровень менеджмента.
Если российские предприятия хотят быть по-настоящему конкурентоспособными на локальных и мировых рынках, необходимо осваивать эти технологии. Экономическая ситуация в России и складывающиеся рыночные отношения требуют очень серьёзного пересмотра принципов и механизмов управления на предприятии. Задача российского менеджмента состоит не только в том, чтобы воспроизводить западные технологии управления 50-летней давности (бюджетирование, массовый маркетинг, управление по целям) или вдогонку осваивать сегодняшние, а в игре на опережение внедрять в свою практику технологии управления завтрашнего дня. Управление перестройкой структур и процессов, протекающих на предприятии в настоящий момент должно стать массовой специальностью. Модели предприятия, поддерживаемые инструментальными средствами должны стать неотъемлемой частью информационной системы предприятии, предоставляя его менеджерам возможность наблюдения точной и полной картины организации бизнеса, а также его перестройки.
Наряду с тем, что процессный подход интуитивно вполне понятен, существует уже немалая литература по проблемам его применения, не всегда действительно понятно, как на данном предприятии конкретно идентифицировать процессы и управлять ими, какие взаимосвязи между ними устанавливать. Следует отметить, что гибкость стандарта обеспечивает его универсальность и, одновременно, уникальность процессного решения для каждого предприятия. Но этой свободой надо уметь пользоваться. А в России эти стандарты управления 21-го века ложатся совсем на иную основу, чем за рубежом. Наш менеджмент очень далек от современного, мирового уровня - по многим позициям мы только начинаем осваивать то, что там давно уже вошло в школьные учебники.
Поэтому такая свобода толкования приводит к тому, что предприятия трактуют процессный подход в меру своего понимания, исходя из собственных задач и возможностей. Кроме того, для российских предприятий, характерны очень неформализованные бизнес-процессы, а это неупорядоченность и недокументированность деятельности, размытые зоны ответственности и т.п. В такой ситуации, прежде чем переходить к собственно процессному подходу, необходимо навести элементарный организационный порядок, инвентаризовать функции исполнителей и построить матрицу закрепления ответственности. После этого явно определяются и формализуются бизнес-процессы предприятия Укак естьФ, они анализируются с целью их оптимизации и выполняется их реинжиниринг. При этом, как правило, акценты управления переносятся, прежде всего, на сквозные бизнес-процессы, реализуемые различными подразделениями предприятиями и ориентированные на внешних потребителей - клиентов предприятия. Процессы, ориентированные на внутреннего потребителя и локализованные внутри отдельных подразделений, также определяются и оптимизируются для улучшения общей деятельности предприятия. В целом же при полномасштабном внедрении процессно-ориентированного подхода значительно изменяются обязанности, власть и влияние многих сотрудников и менеджеров, особенно среднего уровня. И, что вполне естественно, кто-то из них либо противодействует изменениям, либо занимает пассивную позицию.
Автор подчеркивает, что на современном этапе полномасштабное внедрение процессного подхода - это достаточно сложный и тяжелый процесс для предприятия. Поэтому на практике внедрение этого подхода значительно чаще происходит в более мягких формах, частично и постепенно. При этом может в целом сохраняться функциональный подход к управлению, а явно определяются и формализуются в соответствии с канонами процессно-ориентированого управления отдельные, как правило, ключевые для предприятия бизнес-процессы. В дополнение к этому возможно явное определение значительно более широкого круга существующих бизнес-процессов аналитиками предметной области. В дальнейшем предприятие может пойти как на постепенное расширение круга явно определяемых бизнес-процессов, так и на их более строгую формализацию в соответствии с канонами процессно-ориентированного управления, либо пойти на полномасштабное внедрение процессного подхода.
Рыбное хозяйство: присоединение к ВТО Соколов Н.В. (ФГУП ММРП, Начальник отдела экономики перегрузочного комплекса) Интеграция в систему международных экономических связей дает колоссальную выгоду, причем взаимные преимущества от торговли тем выше, чем ниже барьеров на пути ее осуществления. В наиболее благоприятном положении находятся страны-участницы ВТО, поскольку главная цель данной организации - максимальная либерализация торговли, обеспечение ее справедливости и предсказуемости, способствование экономическому росту и повышению благосостояния людей. (1) По мнению специалистов, вступление России в ВТО выгодно для конкурентоспособных предприятий и отраслей экономики, и негативно влияет на слабых.
В настоящий момент конкурентоспособность рыбной отрасли оставляет желать лучшего: морально и физически изношенный рыбопромысловый флот, отсутствие современного рыбоперерабатывающего оборудования, неэффективная структура внешней торговли, отсутствие протекционизма в торговой политике.
Однако, интеграция в систему международных связей отнюдь не предполагает немедленной отмены национальных защитных мер.
Напротив, вступающему государству предоставляется возможность сохранить такую защиту в течение ряда лет, чтобы обеспечить приоритетное развитие отраслей, товары и услуги которых наиболее перспективны с точки зрения международного разделения труда, и вывести их на уровень мировых требований. Естественно, членство в ВТО возлагает определенные обязательства в части перехода от нетарифных мер защиты внутреннего рынка к тарифным. При этом оговаривается начальный и конечный уровень тарифа, а так же имплементационный период, в течение которого отрасль должна адаптироваться к новым условиям.
Наиболее сложный вопрос подготовки отрасли к вступлению в ВТО - это обеспечение нормального уровня государственной поддержки рыбного хозяйства. Рыболовство, особенно в отдаленных районах Мирового океана, малорентабельно, а чаще всего убыточно. (2) Одним из преимуществ системы ВТО, пропагандируемых сторонниками данной организации, является улучшение эффективности внешнеторговой деятельности. Экспортная часть внешней торговли России рыбопродукцией представлена в основном сырьевыми товарами, либо продукцией первичной степени обработки, которые пошлинами не облагаются, поэтому на расширение экспорта рассчитывать не приходится.
Напротив, снижение импортных пошлин на ввозимые рыбные товары должно негативно отразиться на отечественном производителе. Здесь необходимо проработать вопрос более эффективной тарифной защиты российского производителя рыбных консервов. В этой связи особого внимания требует оценка зарубежного опыта ведущих рыболовных стран по защите своего внутреннего рынка на основе тарифного и нетарифного регулирования. Многие нормы Норвегии, Японии, Республики Корея, Канады, США и др. могли бы быть внедрены в российскую практику как раз в период подготовки присоединения России к ВТО. Проведенный анализ показал, что в этих странах имеется целый ряд законодательных и рыночных норм по защите судовладельцев и рыбопромышленников, которые в России пока отсутствуют и не нашли отражения в новых законопроектах. (2) Следует сделать более обоснованные оценки конкурентоспособности основных видов производств, товаров и услуг рыбного хозяйства России в отношении товаропроизводителей ведущих рыболовных стран. В зависимости от этой конкурентоспособности (или ее отсутствия) можно более точно судить о требуемых мерах защиты внутреннего рынка России.
При подготовке отрасли для присоединения к ВТО возникает две задачи:
- необходимость инвентаризации основных норм российского законодательства в рыбном хозяйстве России с целью оценки их соответствия общепринятым мировым нормам;
- необходимость переоценки правовых норм других рыболовных государств для заимствования более прогрессивных норм и их внедрения в практику рыбного хозяйства России внешнеторговой политики и подготовки присоединения к ВТО.
В целом, совершенствование присоединительной работы отрасли к ВТО ставит вопрос о развитии и улучшении структуры управления рыбным хозяйством России. Сегодня не только российские, но и авторитетные зарубежные эксперты рекомендуют создание самостоятельного Минрыбхоза РФ, поскольку морские технологии отличны от технологий аграрников и требуют своих управленческих решений. (3) Литература 1. А.Френкель, Ю.Шпаченков. Проблемы рыбного хозяйства при вступлении в ВТО. Рыбное хозяйство, 1999, №5. стр.18-21.
2. Ю.А. Бобылов. Рыбное хозяйство: подготовка к вступлению России в ВТО. Рыбное хозяйство, 2001, №5. стр.-17-19.
3. Ю.А. Бобылов. Присоединение России к ВТО. Рыболовство России, 2002, №1. стр.40-43.
Проблемы насыщения внутреннего рынка рыбопродукции товарами отечественного производства.
Степанова Е.В. (МГТУ, каф. экономики) Ни для кого сегодня не секрет, что в последние годы происходит рост импорта высокотехнологичной продукции (консервов, пресервов и др.): продавая валютоемкие виды рыбы и морепродуктов (треска, камбала, пикша и др.), Россия импортирует в основном недорогие виды рыбных товаров (сельдь, путассу, мойву и др.).
Очевидно, экспорт рыбы и рыбопродукции из России должен в перспективе претерпеть существенные изменения за счет увеличения предложения на мировой рынок рыбопродукции глубокой переработки.
Однако достижению данной цели препятствует несовершенство существующей нормативно-правовой базы рыбохозяйственного комплекса.
В настоящее время действует значительное количество правовых актов, регулирующих отношения в рыбной отрасли, основными из которых являются: Постановление Правительства Российской Федерации от 20 ноября 2003 года №704 О квотах на вылов (добычу) водных биологических ресурсов;
Федеральный закон от 20 декабря 2004 года № 166-ФЗ О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов В соответствии с постановлением, совместным приказом Госкомрыболовства России, Минэкономразвития России и Минфина России было утверждено Типовое положение о порядке и условиях определения в субъектах Российской Федерации, территории которых прилегают к морскому побережью, закрепляемых за заявителями долей на вылов (добычу) водных биологических ресурсов для прибрежного рыболовства, в основе которого лежит долевой принцип распределения квот на вылов (добычу) водных биологических ресурсов среди рыбодобывающих предприятий на 5-летний срок.
Однако, указанные нормативные документы не решают имеющихся на рынке рыбопродукции проблем, т.к. в сущности, дают возможность промысловикам самостоятельно решать вопрос: какой объем продукции поставлять на внутренний и внешний рынки. Таким образом, произошла переориентация российских судовладельцев на экспорт сырья и приобретение услуг в иностранных портах в счет последующей поставки рыбных товаров, которая определила, в конечном счете, экспортную направленность рыбохозяйственной деятельности. Кроме этого, наличие большого числа контролирующих органов (пограничники, таможенники, санитары, ветеринары и т.д.) существенно растягивают сроки оформления заходов в порты РФ и выхода из них российских судов, используемых для промысла водных биологических ресурсов. Высокая потребность в иностранной валюте для оплаты импорта судов, оборудования, материалов и топлива привела к тому, что значительная часть выловленной рыбы экспортируется не переработанной или в виде полуфабрикатов (филе).
Так, доля охлажденной и мороженой рыбы в общих объемах экспорта России в 1990-2004 годах составляла от 82 до 90%, в то время как в мировом экспорте на данную товарную группу приходится не более 50%.
При этом среднестатистические цены на российские экспортные рыбные товары ниже среднемирового уровня почти на 40%.
Следствием такой политики явилось разрушение отечественных береговых рыбоперерабатывающих производств и колоссальное развитие за последние годы этих производств в Норвегии, Дании, Германии, Республике Корея, США, Японии и Китае.
Помимо этого, тарифное и нетарифное регулирование, применяемое государственными органами власти для защиты экономических интересов РФ в рыбном хозяйстве, в настоящее время не в полной мере отвечает интересам рыбоперерабатывающего комплекса.
Действующие ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые индикативные цены для взимания таможенных платежей на ввозимые рыбные товары, защищают интересы производителя-рыбодобытчика, и без того защищенного экономически правом собственности на освоение водных биоресурсов, а также неограниченным правом пользования добытыми водными биологическими ресурсами.
Предприятия рыбоперерабатывающего сектора (в особенности предприятия, перерабатывающие пелагические породы рыб) с одной стороны находятся в полной зависимости от цен на рыбное сырье, диктуемых отечественными рыбопромыловиками, с другой стороны - они не в состоянии приобретать импортное рыбное сырье из-за высоких индикативных цен, устанавливаемых Федеральной таможенной службой РФ (ФТС РФ).
Так, с 01 мая 2005 года ФТС РФ установила индикативную цену для взимания таможенных пошлин при ввозе атлантической сельди на уровне 1000 долл. США за одну тонну.
Атлантическую свежемороженую сельдь мелких навесок для переработки на консервных и пресервных производствах (до 01.05.05) можно было приобретать за рубежом по цене до 340 долл. США за одну тонну.
Таможенная стоимость атлантической свежемороженой сельди в этом случае составит около 415 долл. США. В случае взимания таможенных платежей с данной таможенной стоимости предприятия уплатили бы при таможенном оформлении 21%, т.е. 87 долларов США за каждую тонну ввезенной продукции.
Таким образом, себестоимость атлантической сельди для переработчика составила бы 502 долл. США за одну тонну или около руб. за один кг без учета сборов за таможенной оформление, сертификацию товаров, портовых, складских и других объективных затрат.
При взимании таможенных платежей с индикативной таможенной стоимости в 1000 долл. США за тонну, предприятие-импортер уплачивает пошлину 210 долларов США. В этом случае себестоимость атлантической сельди увеличивается до 625 долл. США за тонну или до 17,50 руб. за один кг, т.е. на 25%.
В этой ситуации рыбопромысловик повышает цены реализации собственной продукции до уровня импорта, получая дополнительную прибыль, а для переработчика же вопрос приобретения сырья еще более обостряется.
К примеру, распределение в 2004 году рыбных ресурсов судовладельцам на 5-летний период в свободное пользование без каких либо условий обязательных поставок на российский берег стала ударом по береговой инфраструктуре рыбной отрасли мурманского региона поставки рыбопродукции в Мурманск сократились на 37 % (с 367,7 тыс.
тонн в 2003 г. до 230,4 тыс. тонн в 2004 г.).
Проектная мощность всех предприятий берегового рыбоперерабатывающего комплекса Мурманской области по сырью составляет 262 000 тонн в год. В 2004 году на берегу было переработано 015 тонн различных видов рыбного сырья, при этом загрузка производственных мощностей всех действующих предприятий составила 18,4 % (по выпуску консервов и пресервов - 22 %).
В этот же период выпуск пищевой и товарной рыбопродукции береговыми перерабатывающими предприятиями снизился и составил 608 тонн (в 2003 г. - 38 828 тонн). В 2004 году и в 1 квартале 2005 года около 50% предприятий берегового рыбоперерабатывающего комплекса Мурманской области фактически находились в простое, либо в несколько раз снизили производственные обороты по выпуску пищевой рыбопродукции, началось сокращение численности работников на предприятиях береговой рыбопереработки: 2 504 чел. - в 2003 году, 2 - в 2004 году, 2 270 - на 01.05.2005г.
Функционирование перерабатывающего комплекса РФ неразрывно связано с целым рядом вопросов, начиная от перспектив рыбодобычи и товарного производства в рамках аквакультуры и заканчивая решением социальных проблем в субъектах Федерации, прилегающих к морскому побережью.
Товарный рынок рыбопродукции предполагается развивать на основе отечественного производства рыбных товаров, однако, сложившаяся ситуация свидетельствует о неэффективности и несогласованности механизма взаимодействия государства и предприятий.
В федеральном законодательстве нет ни одной прямой нормы, учитывающей и защищающей интересы предприятий всей береговой инфраструктуры, а также стимулирующей развитие берегового рыбообрабатывающего комплекса России.
Таким образом, несовершенство применяемых государством инструментов, - и как следствие - несогласованность интересов основных участников рынка приводит к оттоку массы товаров (преимущественно сырья) с внутреннего рынка страны.
Совершенствование системы учета и калькулирования себестоимости продукции (работ и услуг) Суетина Р.И. (Ухтинский государственный технический университет, кафедра организации и планирования производства) Для управления производственно - хозяйственной деятельностью предприятия и обоснованного ценообразования необходимо знать затраты не только по предприятию и его подразделениям, видам продукции, но и на единицу изделия, т.е. калькулировать себестоимость изделия. В современных условиях хозяйствования повышается значение таких методов учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, которые обеспечивают единство принципов исчисления издержек производства на различных предприятиях.
Под методом учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции понимается совокупность приемов по сбору, группировке в учете информации о производственных затратах и исчислению фактической себестоимости продукции для контроля за издержками предприятий.
Существуют две основные классификации систем (методов) учета затрат:
1. По степени нормирования (или временной определенности затрат):
- система учета фактических затрат - она предполагает отражение свершившихся хозяйственных процессов и возникших в связи с этим затрат;
- нормативно-плановая система учета - планирует будущие затраты на основе некоторых норм и фиксирует отклонение фактических от плановых затрат. Данный метод получил название Устандарт-костФ.
2. По полноте отражения затрат:
- система учета полных затрат - это традиционная система, по которой вся совокупность затрат относится на носители затрат, и таким образом формируется полная себестоимость;
- система учета частичных затрат - в этом случае на носители затрат относится только часть общих затрат (переменные, прямые). Одним из самых распространенных видов данной системы является Удирект костингФ.
Система управленческого учета характеризуется многими признаками, которые можно принять за основу их классификации. Один из признаков - полнота включения затрат в себестоимость производства.
Исходя из этого можно говорить о двух системах управленческого учета - о системе полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. о традиционном учете по полной себестоимости и о системе неполного (ограниченного) включения затрат в себестоимость по какому - либо признаку. Например, по признаку зависимости расходов от объёма производства, т.е. системы директ- костинг.
Система учета полных затрат предусматривает расчет всех издержек (постоянных и переменных), связанных с производством и продажей единицы товара. В данном случае определяется полная себестоимость единицы продукции. Калькуляция полной себестоимости позволяет получить представление обо всех затратах, которые несёт фирма в связи с производством и сбытом изделия, т.е. на каждый вид изделия или товара относятся все затраты, как переменные (прямые), так и постоянные.
Однако, этот метод не учитывает одно важное обстоятельство - постоянные затраты, которые не зависят от изменения объёма выпуска.
Если фирма расширяет производство и продажу, то себестоимость снижается за счет сокращения средних постоянных затрат. Если фирма сокращает объём выпуска, то себестоимость растет. Одним из недостатков данного учета является включение в себестоимость продукции затрат, не связанных непосредственно с её производством. В итоге искажается рентабельность отдельных видов продукции, т.к. это зависит от выбора метода распределения постоянных затрат. В калькуляции цены с самого начала предусматривается плановая прибыль.
Система учета переменных затрат предполагает выявление неполной (усеченной) себестоимости, т.е. себестоимости без косвенных затрат. Эта себестоимость может включать в себя только прямые затраты и только переменные, т.е. зависящие от объёма производства. Она может калькулироваться на основе только производственных расходов, связанных с изготовлением данной продукции, выполнением работ или оказанием услуг, даже если они носят косвенный характер. Но несмотря на различную полноту включения в себестоимость объекта калькулирования видов расходов, общим для этого подхода является то, что другие виды затрат по своей экономической сущности также составляют часть текущих издержек, не включаются в калькуляционные статьи, а возмещаются общей суммой из выручки. В этом есть особенность учета неполной себестоимости, которую называют системой директ - костинг или сис темой учета прямых затрат. Суть этой системы сводится к тому, что только прямые затраты распределяются по готовым изделиям, косвенные затраты целиком относятся на общие финансовые результаты того отчетного периода, в котором они возникли. Следовательно, если по каждому изделию из выручки от реализации продукции (отпускной цены) вычесть переменные затраты по производству этого изделия, то получится брутто - прибыль по каждому изделию. Совокупная брутто - прибыль по всем реализуемым изделиям предназначена для покрытия общей суммы постоянных затрат.
Сравнение полных и переменных затрат рассматривается в таблице 1, согласно следующего примера.
Различия во влиянии методов учета полных и переменных затрат на себестоимость реализуемой продукции рассмотрим на следующем примере:
Предприятие производит продукцию. В текущем году начнётся выпуск нового вида продукции, которая будет производиться весь год.
Прямые материальные затраты - 60 000 руб.
Прямые трудовые затраты - 80 000 руб.
Переменные общепроизводственные расходы - 44 500 руб.
Постоянные общепроизводственные расходы - 37 000 руб.
За год будет выпущено 25 000 единиц продукции.
Таблица Себестоимость единицы продукции Учет Учет Статьи затрат переменных полных затрат, руб. затрат, руб.
1 2 1. Прямые материальные затраты (60000/25000) 2,40 2, 2. Прямые трудовые затраты (80000/25000) 3,20 3, 3. Переменные общепроизводственные расходы (44500/25000) 1,78 1, 4. Постоянные общепроизводственные расходы (37000/25000) - 1, 5. Итого себестоимость единицы продукции 7,38 8, 6. Остатки готовой продукции на конец года 2600*7,38 = 2600 * 8,86 = (2600 ед.) =19188 = 7. Себестоимость реализованной продукции 2600 * 7,38 =22000 * 8,86 = (25000 - 2600 = 22400) =165312 = 8. Постоянные общепроизводственные расходы 37000 9. Итого затрат, указываемых в форме № 2 202312 10. Всего затрат, подлежащих учету (6 + 9) 221500 Разница в 1,48 рубля затрат на единицу продукции привела к тому, что величина остатков готовой продукции при методе учета переменных затрат меньше на 3848 руб. (23036 - 19188), чем при методе учета полных затрат. Поэтому затраты, которые указываются в форме № 2, больше, следовательно, прибыль меньше при методе учета переменных затрат, что позволит предприятию снизить налогооблагаемую базу.
В себестоимость продукции в системе директ - костинг включаются только прямые затраты и только переменные, т.е. зависящие от изменения объёма производства продукции. Такими затратами являются затраты на заработную плату, материальные затраты.
Исчисление прямых издержек позволяет более рационально увязывать производственную и сбытовую деятельность, т.к. даёт ясное представление о связи между издержками, объёмом производства и прибылью. При калькулировании объектов другие расходы не включаются в себестоимость, а возмещаются общей суммой из выручки.
По местам возникновения затрат учет затрат по системе директ - костинг должен быть организован, во - первых, с разделением общих затрат на постоянную и переменную части, во - вторых, должен быть организован учет плановых (нормативных) затрат и их отклонений от фактических.
Учетные записи в системе директ - костинг:
- прямые производственные затраты собираются по дебету счетов 20, 23;
- косвенные производственные затраты - по дебету счета 25 с кредита счетов учета производственных и финансовых ресурсов.
В конце отчетного периода в расчет себестоимости отдельных видов продукции, помимо прямых производственных затрат, включаются и косвенные производственные затраты, которые были учтены в течение отчетного периода на счете 25, что отражается записью по дебету сч. 20, и кредиту сч. 25.
Периодические же затраты, собираемые на сч. 26, при этом варианте не включаются в себестоимость объектов калькулирования, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции (Д сч. 90 - К сч. 26).
Учетные записи в системе учета полных затрат:
- в течение отчетного периода по дебету счетов учета затрат на производство (сч. 20, 23, 25, 26 и др.) с кредита счетов учета ресурсов собираются затраты отчетного периода с подразделением на прямые, относимые в дебет сч. 20 и 23, непосредственно связанные с производством данного конкретного вида продукции (работ, услуг).
- косвенные (накладные), относимые в дебет собирательно - распределительных счетов 25 и 26, не связанные непосредственно с конкретным продуктом, а обусловленные процессами организации обслуживания производства и управления им.
Расходы, собранные на сч. 25, 26, подлежат списанию в конце периода в дебет сч. 20, 23 по принадлежности с одновременным их распределением между объектами калькулирования в том разрезе, в котором организуется аналитический учет на предприятии. Счета 25, закрываются, и калькулируется полная фактическая себестоимость готовой продукции.
Эколого-экономические проблемы деятельности нефтеперекачивающих станций Сычева Р.В., Одинцов Д.А. (Ухтинский государственный технический университет, кафедра организации и планирования производства) Природа является главным источником удовлетворения материальных и духовных потребностей человека, важнейшим условием экономического роста и развития производства.
Исключительно важную роль приобретает выбор верной стратегии социально-экономического развития. Стратегия устойчивого развития направлена на достижение гармонии в отношениях между человеком, обществом и природой, между экономикой и экологией.
Оздоровление экологической обстановки в России и совершенствование государственной экологической политики базируется на следующих ключевых положениях:
- приоритет охраны здоровья нынешнего и будущих поколений от негативного воздействия факторов окружающей природной среды;
- приоритет вопросов охраны окружающей природной среды при принятии политических и экономических решений;
- совершенствование природоохранительного законодательства и экологических стандартов при проведении экономической реформы;
- сочетание административных и экономических методов для предотвращения деградации и загрязнения окружающей природной среды.
Одним из основных принципов экоразвития применительно к территориальным хозяйственно-природным комплексам и промышленным предприятиям является усиление взаимосвязей экономики и экологии, формирование единой эколого-экономической системы, обеспечивающей эффективное, экологобезопасное хозяйствование и вписывание производственной деятельности в природные циклы;
соответствие размещения и развития материального производства ассимилирующему потенциалу (восстановительной способности) природной среды (принцип эколого-экономической сбалансированности).
Эколого-экономическая система Ч это ограниченная определенной территорией часть технобиосферы, в которой природные, социальные и производственные структуры и процессы связаны взаимоподдерживающими потоками вещества, энергии и информации.
Эколого-экономическая система представляет собой сочетание двух совместно функционирующих подсистем: экологической и экономической.
Экологическая подсистема является тем, что называется окружающей природной средой. Импортируемые из нее природные ресурсы являются необходимым условием производственной деятельности предприятия.
Экономическая подсистема преобразует входные материально энергетические потоки природных и производственных ресурсов в выходные потоки предметов потребления Ч готовой продукции.
Некоторые компоненты экологической подсистемы используются как ресурс экономической подсистемы и вовлекаются в производственный ресурсный цикл. После прохождения нескольких технологических стадий часть природных ресурсов превращается в готовый продукт. Основная же их доля вновь возвращается в экологическую подсистему, но уже в трансформированном виде Ч в виде разнообразных отходов, загрязняющих природную среду.
В соответствие с принципом эколого-экономической сбалансированности изъятие природных ресурсов не должно превышать скорости их возобновления, а поступление загрязнений Ч скорости их рассеяния и ассимиляции в окружающей природной среде. Экологически ориентированное развитие производства предполагает постепенное приближение ресурсных циклов к замкнутым круговоротам веществ в природе.
Совокупная техногенная нагрузка в сбалансированной эколого экономической системе не должна превышать самовосстановительного, ассимиляционного потенциала природной среды. Экологическая регламентация допустимой нагрузки промышленного предприятия на окружающую среду устанавливается в виде нормативов предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, сбросов в водные объекты, лимитов размещения отходов. Нарушение принципов сбалансированного природопользования приведет к потере устойчивости и деградации природных экосистем, а затем совершенно неотвратимо обернется серьезным ущербом и для экономики эколого-экономической системы.
Деятельность промышленного предприятия приводит к возникновению двух видов экологических издержек:
- экономический ущерб, вызываемый выбросами и сбросами вредных веществ в окружающую среду;
- издержки предотвращения загрязнения, т.е. издержки, связанные с природоохранительной деятельностью.
Экономический ущерб от загрязнения окружающей среды Ч это стоимостная оценка фактических и возможных убытков, причиняемых обществу загрязнением. Экономический ущерб измеряется сокращением доходов общества из-за ухудшения свойств природных ресурсов под воздействием загрязнения. Спектр воздействия включает увеличенный выход металла из-за коррозии вследствие загрязнения воздуха, снижение урожайности сельхозкультур под влиянием истощения и эрозии земли, сокращение площадей сельхозугодий, ухудшение пастбищ, гибель животных, ухудшение здоровья человека. Общий ущерб, наносимый окружающей среде, определяется как сумма ущербов от загрязнения атмосферы, воды и почвы.
В результате деятельности предприятий по добыче, переработке и транспортировки нефти происходит интенсивное загрязнение воздушного бассейна, которое приняло во многих регионах России размеры экологических бедствий. Основными источниками загрязнения атмосферного воздуха при осуществлении транспорта нефти являются резервуарные парки нефтеперекачивающих станций. Основная причина технологических потерь ценного сырья и вредных выбросов в окружающую атмосферу Ч испаряемость легких фракций углеводородов (ЛФУ) при хранении нефти и нефтепродуктов на НПС. Потери нефтепродуктов в России исчисляются сотнями тысяч тонн в год. Кроме безвозвратных потерь ценного сырья, встает серьезная проблема загрязнения атмосферного воздуха. Поэтому оборудование резервуарных парков НПС средствами снижения выбросов является важной необходимой задачей.
Перспективным направлением в решении экологических проблем является установка улавливания легких фракций, которая позволит исключить большие и малые дыхания резервуаров НПС, и, тем самым, предотвратить потери испаряющихся легких фракций нефти из резервуарных парков.
Целью этого метода являются предупреждение выброса углеводородов в атмосферу и улучшение экологической обстановки на НПС, связанной с транспортом, хранением и потреблением нефти и нефтепродуктов. В отличие от других известных методов применение систем улавливания легких фракций (УЛФ) позволяет кардинально решить проблему сокращения потерь от испарения на НПС.
Внедрение установок УЛФ позволяет не только улучшить экологическую обстановку в регионе, но и получить экономическую выгоду за счет сокращения потерь ценного углеводородного сырья, повысить качество нефти и снизить штрафы за загрязнение атмосферы.
Эколого-экономическое обоснование внедрения установки улавливания легких фракций позволяет решить экологическую проблему выбросов загрязняющих веществ в атмосферу.
Целью функционирования объектов природоохранного назначения является снижение или полное исключение негативного воздействия на окружающую среду, а также воспроизводство природных ресурсов.
Результат природоохранных мероприятий проявляется на различных уровнях:
- экологический результат заключается в снижении отрицательного воздействия на окружающую среду и улучшении ее состояния. Данный результат проявляется в снижении объемов поступающих в среду загрязнений и уровне ее загрязнения;
- социальный результат выражается в улучшении физического развития населения и в сокращении заболеваемости, поддержании экологического равновесия, сохранении эстетической ценности природоохранных ландшафтов;
- экономический результат природоохранных мероприятий включает сумму величин;
- предотвращенный экономический ущерб, т.е. выраженное в стоимостной форме снижение отрицательных изменений природы и социальных условий общества, которое обусловлено улучшением состояния окружающей природной среды в результате проведения природоохранных мероприятий;
- экономическая оценка природных ресурсов, сберегаемых благодаря осуществлению природоохранного мероприятия;
- стоимостная оценка дополнительно реализуемой продукции, получаемой благодаря осуществлению природоохранных мероприятий.
Внедрение установок УЛФ на НПС позволяет получить экономический эффект за счет ликвидации потерь нефти от испарения в резервуарах и экономию денежных средств от сокращения платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу.
Загрязняющее вещество, т/год Углево- Углево Наимено Серово- дороды дороды Ксило Толуо вание Бензол дород предельны предельны л л е (С1-С5) е (С6-С10) До внед 15, 7688,484645 38,98035208 27,28625 8,57568 17, рения УЛФ После 0,77960704 384,4242323 1,949017604 1,3643123 0,42878 0, внедрени я УЛФ 14,8125337 25, 7304,0604127 37,031334476 8,1469 16, Разница 9 Плата за выбросы загрязняющих веществ до внедрения установки УЛФ на НПС составляла 46984,7 руб., после внедрения Ч 2349,22 руб., экономический эффект за счет снижения выбросов загрязняющих веществ составил 44635,48 руб.
Экономия денежных средств за счет ликвидации потерь нефти от испарений в резервуарах НПС составила 29253,7 тыс.руб.
Экономический эффект от внедрения установки улавливания легких фракций на НПС составил 31,9 млн.руб.
Следовательно, вложение средств в установку УЛФ на НПС можно считать целесообразным.
О роли энергоаудита тарифов на топливно-энергетические ресурсы Татарникова И.В (МГТУ, каф.менеджмента) В настоящее время промышленные предприятия, население и Правительство РФ уделяют все большее внимание проблемам постоянного роста тарифов на топливно-энергетические ресурсы (ТЭР) и, как следствие, услуг по теплоснабжению.
Теплоснабжение - самый энергоемкий и энергорасточительный сектор национальной экономики, который находится в критическом состоянии на всех этапах от производства до потребления теплоты.
Основными потребителями теплоты в системе централизованного теплоснабжения общего пользования является 73% населения и основная часть социальной сферы страны. Их доля в конечном счете составляет 53%. В секторе децентрализованного теплоснабжения на население и социальную сферу приходится 78,6% теплоты. Таким образом, можно сделать вывод о том, что теплоснабжение - это социально значимый сектор энергетического комплекса России.[1] Развитие рыночных отношений и реструктуризации отраслей ТЭК настоятельно требуют проведения такой процедуры, как аудит тарифов на топливно-энергетические ресурсы. В соответствии с методикой под этим понятием понимают вид аудиторской услуги, заключающейся в независимой вневедомственной финансовой и технологической экспертизе факторов, влияющих на формирование тарифов и финансово экономической информации, представляемой организациями в целях обоснования тарифов в сфере регулируемой деятельности. [2] К регулируемой деятельности относится деятельность в сфере производства товаров, работ и услуг жилищно-коммунального назначения (производство, передача и распределение электрической и тепловой энергии;
водоснабжение, водоотведение, тепло, электро, газоснабжение, предоставление жилищных услуг не на конкурсной основе).
На сегодняшний день существуют некоторые различия между энергоаудитом тарифов и финансовым аудитом. В частности, энергоаудит тарифов - это добровольная деятельность экономического субъекта топливно-энергетического комплекса, но очевидно, что обязательный энергоаудит тарифов будет применяться в ситуациях, предусмотренных законодательством, по решению и поручению государственных органов.
Если рассматривать энергоаудит тарифов на ТЭР как добровольное мероприятие, то решение о проведении энергоаудита тарифов на ТЭР предприятием принимается самостоятельно.
Целью энергоаудита тарифов на ТЭР является фактическая тарифная деятельность предприятия топливно-энергетического комплекса.
Энергоаудит тарифов как одно из направлений финансового аудита базируется на общих принципах: объективности, независимости, честности, компетентности аудиторов, предоставлению клиенту информации и выводов, способствующих получению большей прибыли.
Энергоаудит тарифов включает следующие этапы:
1. Финансовый контроль над самостоятельными подразделениями предприятия.
2. Проведение тематических проверок, выявление результатов и резервов.
3. Консультирование по вопросам применения методик тарифообразования, вопросам финансово-экономического, бухгалтерского и налогового учета.
4. Применение программных средств и вычислительной техники.
Результаты и выводы энергоаудита тарифов могут быть положены в основу тарифной политики предприятия топливно-энергетического комплекса.
Для успешного развития энергоаудита тарифов необходима нормативно-правовая база, которая находится на стадии разработки. В этой связи можно упомянуть: 1) Методику проведения финансового аудита тарифов в организациях, оказывающих жилищно- коммунальные услуги [2], которая включает правовое регулирование аудита тарифов, основные определения и понятия, порядок, принципы и способы анализа финансово-хозяйственной деятельности, а так же процедуры проверки. 2) Положение о проведении экспертного экономического обоснования тарифов на товары, работы, услуги [3], в котором приводятся сведения, которые должны содержаться в заключении экспертной комиссии.
Несмотря на то, что энергоаудит тарифов развивается в России, должно пройти немало времени для того, чтобы сформировался устойчивый действующий рынок энергоаудита тарифов. К основным сдерживающим факторам можно отнести:
1. Отсутствие четкой нормативно-правовой базы на федеральном уровне и связанные с этим неопределенности в вопросах финансирования (вероятно, деятельность Федеральной энергетической комиссии России в области регулирования деятельности аудита тарифов на ТЭР должна финансироваться из бюджета, при проведении аудита тарифов на ТЭР органами государственного контроля финансирование должно производиться Региональными энергетическими комиссиями, в других случаях - за счет заказчика).
2. Не определены границы ответственности аудиторов, в частности, информация с которой работают аудиторы, не должна разглашаться. Но с другой стороны, аудитор должен отреагировать на необоснованно завышенные тарифы.
В любом случае, создание эффективной системы энергоаудита на предприятии ТЭК является сложным многоступенчатым процессом, который включает в себя:
1. Анализ стратегии деятельности предприятия в соответствие с реальными условиями хозяйствования;
2. Разработка и документальное сопровождение новой концепции предприятия, мероприятий по реализации данной концепции, совершенствованию и успешному развитию предприятия.
3. Анализ эффективности структуры управления, организационной структуры, ее корректировка путем разработки и внедрения положений и методик.
4. Разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и Кодекса этики.
Создание на предприятиях ТЭК системы внутреннего энергоаудита тарифов может принести большую пользу в связи с тем, что налаживается детальный контроль за самостоятельными подразделениями предприятия;
тематические аудиторские проверки позволят выявить механизмы повышения эффективности предприятия и перспективные направления деятельности;
работа внутренних аудиторов наряду с контрольными функциями сопровождается и консультационными направлениями должностных лиц.
Таким образом, неудержимый рост цен на топливо и энергию, быстро изменяющиеся условия внешней среды, повышенное внимание со стороны общественности к тарифообразованию доказывают необходимость внедрения системы контроля на предприятиях ТЭК и ЖКХ. В качестве такой системы контроля может выступать энергоаудит тарифов.
Литература 1. Некрасов А.С, Воронина С.А. Состояние и перспективы развития теплоснабжения в России // Энергетик.- 2004.- № 2. Методика проведения финансового аудита тарифов в организациях, оказывающих жилищно- коммунальные услуги (утв.
приказом Госстроя от 29 декабря 1997г. № 17-142) 3. Положение о проведении экспертного экономического обоснования тарифов на товары, работы, услуги учитываемых при оплате жилья и коммунальных услуг (утв. Постановлением Госстроя РФ от ноября 1998г. № 13) К вопросу классификации факторов стимулирования труда Фищук Г.В. (Беловский институт (филиал) КемГУ, кафедра финансов) В современных экономических условиях традиционные разрозненные факторы стимулирования труда принимают видоизмененные формы, а также оказывают влияние неучтенные новые факторы:
конкурентная борьба, государственное регулирование оплаты труда, применение систем участия работников в прибыли предприятия и др., которые обусловливают обновленное содержание системы трудовых стимулов.
На наш взгляд, факторы прямого воздействия следует разделить на подгруппы: внешние, связанные с деятельностью предприятия на рынке, и внутренние, связанные с функционированием самой системы стимулирования труда на предприятии (рис. 1).
Под косвенными факторами понимаются экономические стимулы общего макроэкономического порядка, присущие рыночному механизму хозяйствования. В связи с расширением форм собственности субъектов первоначальное место в такой совокупности факторов отводится форме собственности. Субъект собственности определяет наиболее приемлемую для своих интересов систему стимулирования труда. В настоящее время широкий спектр форм и методов хозяйствования также оказывает косвенное воздействие. Влияние состояния финансовой системы на эффективность деятельности предприятия, а опосредованно и на стимулирование труда его работников, общепризнанно. Инфляция, непривлекательность вложения капитала снижают силу стимулирующего воздействия денежного поощрения. В настоящее время государство оказывает заметное влияние через систему обязательных трудовых и социальных норм и юридических нормативов на границы стимулирования труда (Трудовой кодекс, размер минимальной оплаты труда (МРОТ), обязательные социальные отчисления предприятия и др.). Уровень развития социально-экономической инфрастуктуры, состояние хозяйственных связей в рамках отрасли, региона или страны или за их пределами, уровень жизни населения также сказываются на возможностях развития и восприятия стимулирования труда.
Помимо косвенных на стимулирование труда работников предприятия непосредственное воздействие оказывает система внешних рыночных факторов, которая оказывает влияние на управление и организацию труда и производства, и, следовательно, на организацию трудового стимулирования. Самостоятельность и риск предприятия в принятии решений, заключении коммерческих сделок, поиск новых партнеров на рынке, установление оптимальной цены на выпускаемую продукцию под влиянием многочисленных рыночных факторов во многом определяют конкурентоспособность предприятия, а значит, в конечном счете, и возможности предприятия организовать эффективное материальное стимулирование труда своих работников.
Факторы стимулирования труда Факторы Факторы косвенного воздействия прямого воздействия Внешние факторы Внутренние факторы 1. Формы 1. Рыночная 1. Специализация и собственности конкуренция результативность 2. Формы и 2. Налогообложени производства методы е 2. Распределение хозяйствования 3. Заемная чистой прибыли и 3. Финансовая политика формирование система предприятия фондов поощрения 4. Обязательные 4. Политика 3. Действенность трудовые и доходов и форм Рис. 1 Классификация факторов стимулирования труда на предприятии в современных рыночных условиях Государственная политика налогообложения юридических и физических лиц оказывает воздействие на финансовые возможности предприятия в формировании стимулирующих и поощрительных фондов и систем. Предоставленная экономической реформой самостоятельность в решении финансовых проблем предусматривает обращение предприятий к разнообразным системам кредитования и заимствования. Разумная заемная политика, проводимая на предприятии, выплачиваемые проценты за кредит влияют на порядок формирования и размеры поощрительных фондов предприятия. Материальное стимулирование труда в современных условиях осуществляется через распределение материальных благ между работниками предприятия и его владельцем. Следовательно, выбранная политика доходов и заработной платы на предприятии во многом будет определять материальные возможности стимулирования труда. Влияние факторов рынка труда сказывается на предъявляемых требованиях и условиях стимулирующих систем: например, уровень образования и его повышение;
соизмерение затрат, результатов труда и его морального и материального поощрения;
определение разумных и предельных границ материального стимулирования труда. Сам работник, будучи субъектом рыночных отношений, на рынке труда ищет наиболее выгодные условия вознаграждения и реализации своего труда.
На предприятии непосредственное влияние на выбор и эффективность функционирования системы стимулирования труда оказывают специализация деятельности предприятия, особенности организации труда и производства, а также получаемые конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Порядок и условия распределения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, позволяют определить наиболее оптимальный вариант стимулирования труда трудового коллектива в целом и каждого отдельного структурного подразделения предприятия. Применяемые формы и системы оплаты труда на конкретном предприятии способствуют достижению наиболее высоких результатов материального стимулирования индивидуального труда работника, не забывая о дополнении системой морального стимулирования труда. В условиях рыночных отношений на многих отечественных предприятиях вводятся в действие системы участия работников в прибылях предприятия. Материальное стимулирование труда может принимать такие современные формы, как открытие специальных лицевых счетов работникам предприятия, выдача ценных бумаг предприятия в качестве дополнительного поощрения и др.
Таким образом, в условиях рыночной экономики на стимулирование труда оказывает влияние сложная совокупность факторов, которую приходится учитывать на практике при прогнозировании и оценке стимулирующей ситуации, индивидуальных для каждого предприятия, и организации стимулирования труда.
Инновации и инвестиции в развитие реального производства (на примере республики Коми) Фокин В.А. (Ухтинский государственный технический университет) Формирование экономики инновационного типа - важный этап экономического развития лесопромышленного комплекса.
Инновационная деятельность - это выражение научно-технического прогресса и реализация его на практике. Принципиальная схема инновационной деятельности состоит из следующих систем:
производственно-технической, информационной, подготовки кадров, финансово-экономической, экспертизы, продвижения разработок и сертификации (стандартов), а также инновационной цепи от фундаментальных исследований до производства нового продукта.
В настоящее время экономическое положение предприятий и их финансовые возможности являются основными условиями реализации инвестиционных и инновационных процессов. Уровень инновационной активности находится в множественной корреляционной зависимости от инвестиционных средств и затрат, направляемых на техническое перевооружение и модернизацию производства, В нашей республике с 1999 г. происходит увеличение этих показателей. Инвестиции в основной капитал возрастают одновременно с ростом товарной продукции лесного комплекса.
В 2004 г. затраты на производственные инновации составили 375, млн. руб. (2,3% финансовых вложений или 7,4% объема инвестиций в основной капитал). Инновационное финансирование осуществляется предприятиями в основном за счет собственных средств.
Анализ свидетельствует о том, что расходы на инновационную деятельность распределяются следующим образом: 66,6% - на приобретение машин и оборудования для модернизации технологических процессов, 17,6% - на подготовку производства новых продуктов, 7,3% - на исследования и разработку новых продуктов и только 5,3% - на приобретение новых технологий и производственных процессов. На маркетинговые исследования в области инноваций потрачено 0,1%, на обучение и подготовку специалистов по инновационному менеджменту - 0,3%.
По уровню новизны производственные инновации в основном относятся к улучшающим, т.е. направлены на использование уже ранее промышленно освоенных технических и технологических решений, которые оказали существенное влияние на производство новых видов продукции. Доля инновационного продукта составляет 11,2% общего объема реализованной лесопродукции.
Анализ уровня инновационной активности предприятий промышленности к общему числу обследованных свидетельствует, что за 1999-2004 гг. данный показатель увеличился с 3,0 до 15,8%. В лесопромышленном комплексе региона данный показатель увеличился на 8,3% Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что инновационная деятельность предприятий лесного комплекса, в регионах за последние годы значительно улучшилась. В лесозаготовительной отрасли региона появляется новая отечественная техника, используются передовые технологии разработки лесосек и лесозаготовок с сортиментной заготовкой древесины. В рамках ежегодной Всероссийской выставки "Российский лес" производятся показы новой лесозаготовительной техники, деревообрабатывающего оборудования, технологических схем разработки лососек на базе ведущих лесозаготовительных предприятий республики, различных финансовых схем развития инвестиционной деятельности и пр. Ежегодно представители Онежского тракторного завода демонстрируют свою продукцию прямо в лесу, с новыми техниче скими решениями, которые позволяют повышать эффективность применения существующих технологических процессов, Многие разработчики отечественного оборудования предоставляют предприятиям инновационные технологии, машины и оборудование, способные конку рировать с западными аналогами.
В деревообрабатывающей отрасли республики наметились положительные тенденции развития инновационной деятельности.
Предприятия постепенно производят замену устаревших технологий, оборудования и изыскивают новые решения и проекты по повышению эффективности функционирования предприятия.
Одним из основных факторов, сдерживающим этот процесс, является низкая рентабельность продукции лесопромышленного комплекса (в 2003 г. - 5,0%), особенно в лесозаготовительной отрасли, где она снизилась с 5,5% в 1999 г. до-0,1% в 2004 г. Лесозаготовительная отрасль является добывающей, именно она формирует цены на древесное сырье в перерабатывающих отраслях, а значит, затраты на производство продукции, разработку и внедрение новых технологий, оборудования и процессов.
В связи с этим важнейшее значение в обеспечении инновационного развития являются методы финансового управления предприятием, оптимизации структуры себестоимости продукции, исключения непроизводительных потерь и штрафных санкций. Комплексное решение проблем инновационного развития возможно при создании технопарков, т.е. специализированных центров научно-технического обеспечения, своеобразных генераторов инновационных процессов.
Роль налоговых регуляторов в формировании стратегии развития промышленности Хандожко Н.Ф. (Войсковая часть 22931, аспирант МГТУ) В настоящее время формирование на научной основе стратегии развития промышленного сектора экономики является ключевым условием устойчивого экономического роста государства. Обладая крупнейшими запасами природных русурсов, высококвалифицированными трудовыми ресурсами, Российская Федерация имеет объективную возможность стать крупнейшим производителем высокотехнологичных товаров на мировом уровне.
Для эффективной реализации этой стратегии государством должны применяться все доступные методы воздействия на регулирование развития экономических процессов направленных на успешное развития промышленности. В числе этих методов одним из главных является налоговая политика, которая может оказывать огромное влияние на деятельность экономических субъектов промышленности. И хотя она должна проводиться в комплексе с другими методами (кредитно денежной, бюджетной, внешнеэкономической и др.) для обеспечения наивысшей эффективности государственного регулирования она может иметь решающее значение в подъеме промышленности, и наоборот, ее неэффективность может являться единственным фактором, не позволяющим России встать на путь экономического роста.
Значимость научно обоснованной, эффективной налоговой политики в деле государственного регулирования развития и деятельности промышленного сектора экономики в настоящее время обусловлена высоким удельным весом налогов и сборов в добавленной стоимости продукции выпускаемой промышленными предприятиями. В результате, изменяя ставки и налогооблагаемые базы, вводя и устанавливая налоговые льготы, государство может добиваться существенного влияния на деятельность как отдельных промышленных предприятий и организаций, так и целых отраслей и сфер экономики. Увеличивая или снижая налоговую нагрузку в ходе реализации промышленной политики, государство может стимулировать деятельность, активизировать предпринимательские способности на приоритетных направлениях экономического развития и, наоборот, сдерживать рост второстепенных производств и отраслей.
Налоговая система должна содержать в качестве составной части эффективный механизм стимулирования капиталовложений в развитие промышленности. Создание благоприятного инвестиционного климата в стране - сложная макроэкономическая задача, что стало особенно очевидным в процессе осуществления рыночных реформ в России.
Рассмотрим проблему с точки зрения налоговых методов стимулирования капиталовложений в производство и в развитие его научной базы.
В рамках налоговой системы в мировой практике существует следующие основные механизмы, приемы и направления стимулирования инвестиций в промышленный сектор экономики:
1) выведение из-под налогообложения части прибыли, направляемой на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения (налоговый вычет);
2) инвестиционный налоговый кредит;
3) ускоренная амортизация.
В большинстве западных стран к используемым налоговым методам стимулирования инвестиционной деятельности относят также стимулирования НИОКР промышленных компаний, там шире, чем в России, используется механизм ускоренной амортизации и глубже, реальнее его влияния на экономику.
Освобождение от налога реинвестируемой прибыли позволяет несколько ослабить налоговое давление на производителя и увеличить приток инвестиций в промышленность.
Инвестиционный налоговый кредит по своему содержанию является налоговой скидкой. Особенность такой налоговой скидки состоит в том, что ее величина вычитается непосредственно из суммы исчисленного налога, а не из суммы налогооблагаемой прибыли. Инвестиционный налоговый кредит рассчитан на стимулирование внедрения новой техники и замены устаревшего оборудования на промышленных предприятий. Он рассчитывается в процентах к стоимости оборудования, размер скидки дифференцирован в зависимости от вида оборудования и срока его службы и закреплен в законодательном порядке.
Так, в США действуют скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии и энергосберегающие мероприятия. В Японии инвестиционные налоговые скидки с налога на прибыль предоставляются на цели развития научной базы и создания новых технологий. Компании имеют право на скидку величиной в 7% от стоимости приобретенного оборудования, используемого для исследований и разработок в области биотехнологии, робототехники, создания новых конструкционных материалов.
Ускоренная амортизация заключается в уменьшении срока амортизационных списаний, имеет целью создание благоприятных возможностей для массового обновления основного капитала и модернизации промышленных предприятий. Сущность ускоренной амортизации состоит в том, что износ основных средств начисляется по повышенным нормам (но не более чем вдвое). Стоимость основных фондов, поэтому переносится на издержки производства в более сжатые сроки по сравнению с нормативными. Метод ускоренной амортизации распространяется только на активную часть основных фондов - машины, оборудование, транспортные средства - нормативный срок службы которых превышает три года.
Повышение амортизационных отчислений уменьшает сумму налогооблагаемой прибыли, ускоряет оборот основного капитала, создает стимул и обеспечивает средства для новых инвестиций в промышленные предприятия. Ускоренная амортизация применяется и в отношении оборудования, служащего целям охраны окружающей среды, а также используемого в сфере энергосберегающих технологий.
Интересно отметить, что в США, например, льготность налоговой амортизации привела к перевесу у некоторых компаний налоговых льгот над налоговыми обязательствами. В качестве одного из выходов было предложено осуществлять продажу налоговых льгот корпорациям, что в точности соответствует принципам рыночной экономики. В целом в течение длительного времени общим направлением эволюции налоговых режимов западных стран является усилие льгот по стимулированию инвестиций и развитию научной базы.
В России ускоренная амортизация была впервые разрешена с года. Однако в силу объективных причин этот рычаг уменьшения налогового бремени для производителей остается пока мало востребованным. Как показывает мировой опыт, необходимость применения ускоренной амортизации появляется всякий раз, когда в экономике наблюдается инвестиционный бум, возникает толчок к массовому обновлению технической и технологической базы производства, его структурной перестройки. Тогда он позволяет в сжатые сроки возвратить вложенные средства. Механизм ускоренной амортизации эффективен в условиях финансовой стабильности и равновесия.
Полноценное налоговое стимулирование научных разработок на промышленных предприятиях России предстоит еще освоить.
Установленная норма, в соответствии, с которой освобождаются от налога на прибыль средства, направляемые предприятиями и организациями на проведение научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ (но не более 10% облагаемой прибыли), не стимулирует предприятиями промышленности развивать собственную научную базу.
Во всех развитых странах Запада законодательно разрешено вычитать текущие расходы на НИОКР компании из ее налогооблагаемого дохода. Так, в США, Италии, Великобритании, Канаде, Бельгии, Швеции допускается вычет полной суммы расходов на НИОКР из облагаемой налогом прибыли корпораций. Во Франции, Японии и некоторых других странах при финансировании затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы предоставляется широкий круг дополнительных налоговых льгот.
Основные выводы, рекомендации и предложения, сформулированные в этой статье, создают методическую основу для разработки стратегий развития промышленного сектора экономики, как на федеральном, так и на региональных уровнях, выявления приоритетных направлений отраслевого развития, определения направлений совершенствования основных инструментов реализации промышленной политики, разработки и реализации эффективных налоговых механизмов при осуществлении промышленной политики государства.
Совершенствование деятельности предприятий общественного питания на основе маркетинговой деятельности Хурумова Т.К. (Мурманский институт экономики Санкт-Петербургской академии Управления и экономики, кафедра Социального управления;
кафедра Коммерция, маркетинг и реклама) Маркетинг призван, правильно идентифицировать нужды потребителей, способствовать производству доброкачественного товара, выработке разумных цен, толковому стимулированию спроса для того, чтобы товары или услуги идеально подходили покупателю и продавались как бы сами собой.
Немецкие ученые Е. Дихтиль и X. Хершген понимают маркетинг как л...выражение ориентированного на рынок управленческого стиля мышления, для которого характерны творческие, систематические и нередко агрессивные подходы [136].
В настоящей работе маркетинг рассматривается как комплекс подходов и методов, ориентированный па рынок, служащий достижению целей предприятий общественного питания.
Любая деятельность предприятия может направляться и коорди нироваться маркетингом. Такой подход требует знания, признания роли и полной интеграции маркетинга на предприятии.
Практически на предприятиях питания применение маркетинга часто выглядит иначе. Многие предприятия уделяют маркетингу минимум внимания, считают его деятельностью не до которой в кризисной ситуации, а иногда и вовсе не существующим. Тем не менее, предприятия питания, взаимодействуют с рынком, применяют методы и подходы маркетинга. Эффективность их применения лежит в широких пределах.
Задача руководителей предприятий - осознание реальной роли маркетинга и через это - определение путей повышения эффективности методов маркетинга.
Очень часто руководители предприятий считают, что маркетинговый комплекс определяется только наличием средств. Реально на маркетинговый комплекс влияют следующие факторы:
- мировоззрение высшего руководителя;
- цели и стратегия предприятия;
- практика предыдущей деятельности;
- ресурсы предприятия;
- реалии рынка.
Для достижения предприятиями общественного питания их ры ночных целей с помощью маркетинга должен быть решен следующий ряд задач:
- построение оргструктуры маркетинга и установление взаимо действия с подразделениями предприятия;
- определение необходимых функций;
- овладение методами исследования рынков;
- разработка маркетинговых стратегий, определение комплекса маркетинг - микс.
Оргструктура. Речь должна идти не о структурном подразделении маркетинга в каждом кафе, ресторане, столовой системы.
Оргструктура определяется функциями маркетинга, мировоззрением руководителя, ресурсами и может быть любой при условии, что она обеспечивает выполнение основных функций.
Функции. Важнейшей функцией маркетинга является обеспечение предприятия информацией. Для предприятий общественного питания важной является следующая информация: о качестве продукции;
о потребителях;
о рынке поставщиков;
о ценах;
о доле рынка предприятия;
о репутации (имидже) предприятия.
Знание репутации предприятия, динамики ее изменения позволяет контролировать качество взаимодействия предприятия с рынком.
Ухудшение репутации является поводом для рассмотрения маркетинговых стратегий.
Кроме обеспечения информацией в предприятиях общественного питания основными функциями маркетинга могут являться следующие.
Разработка новой продукции. Служба маркетинга должна как минимум исследовать потребности потенциальных потребителей, на основе которых определяются направления разработки новых продуктов.
Собственно разработка производится технологами общественного питания.
Структура маркетинга может также управлять качеством - со вершенствование продукта на основе реакции рынка.
Разработка сервиса. Для предприятий питания она включает дополнительные услуги. Служба маркетинга исследует мнения потребителей о составляющих сервиса, ранжирует их по значимости.
Сервис может быть положен в основу маркетинговых стратегий, являться главным инструментом воздействия предприятий питания на рынок.
Ценообразование. Оно не является прерогативой маркетинга.
В минимальном варианте маркетинг обеспечивает финансово экономическую службу предприятия информацией о ценах конкурентов и рекомендует верхнюю границу цен.
Стимулирование сбыта. Структура маркетинга должна обеспечивать соответствующую рекламу продукции предприятий питания, применять методы стимулирования продаж. Среди приемов и средств стимулирования сбыта в предприятиях питания наиболее эффективны: скидки с цены, проведение дегустаций, семинаров (с целью привлечения внимания покупателей к вкусовым характеристикам, пищевой ценности новых блюд, продуктов).
Контроль. Как минимум контролируется рост продаж в соответствии с планом. Как максимум - все сферы деятельности: реализация, производство, закупка. Контролируется качество взаимодействия предприятия с рынком.
Развитие маркетинговой деятельности в общественном питании будет наиболее успешным при осуществлении ее диагностики. Действительно, самые хорошие начинания, запланированные мероприятия могут остаться невостребованными, если не проводить систематического контроля за их выполнением. Контроль необходим так же, чтобы заблаговременно замечать возможные изменения во внешней и внутренней среде предприятия и вносить коррективы в предусмотренные планами мероприятия.
Под диагностикой деятельности предприятия (бизнес - диагностикой) мы понимаем аналитическую работу, охватывающую как внутренние, так и внешние условия (среда, рынок, спрос, цены и т д.) существования и развития организации, с ориентацией на будущее.
Исследование аналитической работы в деятельности предприятий массового питания показало, что она концентрируется главным образом на экономических показателях: объемах и темпах продаж, издержках, доходах и прибыли. Иногда анализируется финансовое состояние, но, как правило, поверхностно. Здесь обращается основное внимание на движение средств по бухгалтерскому балансу. Безусловно, что анализ экономических и финансовых показателей имеет приоритетное значение в управленческой работе. Аналитическая (экономическая и финансовая) деятельность на предприятиях получит дальнейшее развитие по мере расширения и укрепления рынка. В настоящее время к ней несколько потерян интерес в связи с отходом от ранее сложившихся методов и способов проведения работы, а также недостатком знаний о ее осуществлении в новых рыночных условиях. Об этом свидетельствует также и то, что общая направленность анализируемых показателей - это обращение к прошлому. Современное же положение предприятий требует аналитической работы, обращенной в будущее: а именно, результаты аналитической работы должны стать источником информации для прогноза параметров будущей работы предприятия.
Можно утверждать, что на многих предприятиях системы общественного питания - не выработаны подходы к диагностике маркетинговой деятельности. Но без решения этой проблемы практически невозможно овладение маркетинговыми приемами, внедрение маркетинга в повседневную деятельность предприятия для достижения успеха в его развитии.
Литература 1. Херштен Х., Дихтель Е. Практический маркетинг, - М.: Высшая школа, 1995.
2. Котлер Ф. Маркетинг менеджмент: пер. англ. - 10-е изд. С-Пб:
Питер. 3. Амблер Т. Практический маркетиг/ пер. с анг. Под общ.
Редакцией Ю.Н. Каптуревского - Спб: Питер, 4. Каменева Н.Г. Поляков В.А. Маркетинговые исследования учебн.
пособия. М: Вузовский учебник, Управление доходами организации. Прогнозирование. Анализ Четверина Е.В. (соискатель Казанского государственного экономического института, кафедра Управленческого учета) Величина получаемых доходов является основным результирующим показателем деятельности предприятия. Поэтому понятно, что на получение доходов, их учет и анализ направлены усилия управленческого персонала организации. Однако на данный момент в теории управленческого учета и анализа, которая делает акцент на затратах, доходам отведено незаслуженно малое место.
Последнее время становится все более очевидным факт, что в рыночных условиях хозяйствования важен не только оперативный, текущий учет и анализ полученных доходов предприятия, но и анализ ожидаемых в ближайшей и более отдаленной перспективе результатов производственно сбытовой и финансовой деятельности. Такой анализ необходим для определения стратегии развития компании, стратегии ее управления, стратегии ее поведения на рынке. Поэтому речь должна идти о стратегическом анализе доходов предприятия. Это сравнительно новое для экономического анализа понятие и направление, встречающееся в отечественной теории и практике все чаще и чаще. Необходимость стратегического анализа деятельности предприятий в целом, и в том числе стратегического анализа его доходов, определяется самим рынком - именно в условиях конкурирующего рынка каждый хозяйствующий субъект должен заботиться сам о себе, определять собственную линию поведения и нести за нее ответственность. Для этого необходима самостоятельная финансовая стратегия, составной частью формирования которой является стратегический анализ.
Стратегия развития всегда связана с будущим анализируемого объекта. Следовательно, в стратегическом анализе доходов речь должна идти, главным образом, о будущих доходах от продаж и прочих поступлений, основанных преимущественно на прогнозировании экономической деятельности предприятия, учете его предельных возможностей, оценке конкурентных позиций на соответствующем рынке, планировании лояльности покупателей и маркетинговой стратегии, отображении вариантов кривой жизненного цикла технологических систем и предприятия в целом.
Прогнозирование, как составную часть стратегического анализа, можно разделить на несколько основных этапов:
- опережающее исследование основных факторов, явлений и процессов, влияющих на функционирование и дальнейшее развитие предприятия, детальное изучение основных, существенных факторов, отражение их в финансовой модели организации;
- прогнозный анализ и выявление основных тенденций развития предприятия и его внешней среды, формирование временных рядов и их инерционное прогнозирование, определение возможных и желательных пределов изменения величины доходов, рентабельности продаж и других показателей финансово-хозяйственной деятельности организации;
- выбор методов стратегического анализа и прогнозирования, периодов прогнозов в соответствии с временным интервалом стратегии, выявление степени воздействия позитивных и негативных факторов на прогнозируемые объекты, определение потенциальных возможностей улучшения финансового положения предприятия и угрозы его банкротства;
- проведение прогнозных маркетинговых исследований, выявление потенциальных потребностей в продукции, расширение ее ассортимента и возможностей клиентуры, прогнозирование предстоящих объемов продаж и доли рынка;
- формирование модели будущего предприятия, определение его перспективной самоидентификации, выявление спектра потенциальных конкурентных преимуществ и желаемых показателей финансово хозяйственной деятельности.
В стратегическом анализе доходов возможно использование большинства из известных экономической науке и практике общетеоретических, интуитивных, формализованных и специализируемых приемов и методов прогнозирования. Наибольшего распространения здесь заслуживает функциональный и алгоритмический подходы, интуитивные и формализованные методы прогнозирования, прогнозирование экономической динамики на основе трендовых моделей.
Из интуитивных методов прогнозного стратегического анализа наиболее эффективными и часто применяемым на практике являются:
метод мозгового штурма, оценки характеристик, содержащихся в финансовой отчетности и других публикациях и метод экспертных оценок.
Существующие формализованные методы стратегического анализа можно свести к экстраполяции выявленных тенденций и методам математического моделирования. Использование методов трендового анализа позволяет выявить и прогнозировать на будущее сложившиеся за исследуемый период тенденции изменения основ экономических показателей, полученных на основании скорректированной на инфляцию финансовой отчетности за ряд предыдущих лет.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), как составная часть доходов предприятия, зависит от двух основных процессов организации предпринимательской деятельности: маркетинга и ценообразования.
Маркетинговые исследования имеют большое значение для стратегического анализа доходов. С одной стороны, хозяйствующие субъекты получили абсолютную финансовую свободу, а с другой - полностью зависимы от конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности.
Выбранная на предприятии политика ценообразования с одной стороны напрямую зависит от стратегии компании на далекую и ближайшую перспективу. С другой стороны стратегический анализ доходов, проводимый в организации, черпает информацию из применяемых на нем методов ценообразования.
Стоит уделить серьезное внимание при стратегическом анализе доходов анализу факторов, оказывающих положительное или отрицательное воздействие на доходы предприятия. Например, к факторам, определяющим успех предприятий в ближайшей и отдаленной перспективе, относятся: контроль за конкурентами, ориентация на запросы клиентов, построение модели лояльности клиентов, учет конъюнктуры рынка, четкое определение целей и системы ценностей, учет личностных особенностей и привычек работников, их личная заинтересованность в результатах труда, маркетинг, продвижение на рынок социально значимых, престижных товаров и услуг.
Классификация факторов, влияющих на величину и качество доходов предприятия Общеэкономические Отраслевые Внутренние факторы факторы факторы предприятия Политическая Перспективы Качество стабильность развития правления процессом реализации Уровень инфляции Структура Структура отрасли, уровень доходов конкуренции Уровень Уровень Номенклатура национальной валюты доходов продукции, доходность каждого вида Налоговая политика Трудовые Диверсификация отношения поставщиков и потребителей продукции Социально- Длительность Территориальные экономическая ситуация в производственного особенности стране цикла размещения товаров, реализации услуг Уровень Организация Организационная государственного бухгалтерского структура. Качество регулирования учета учета, анализа доходов.
Поскольку объем реализации - это конечный результат деятельности предприятия как производственного комплекса, анализ полученной выручки проводят как по предприятию в целом, так и в разрезе его структурных подразделений или видов продукции, а также по его обособленным хозяйственным единицам, ведущим самостоятельную производственную деятельность (цехам, филиалам). Конечно, такой анализ имеет смысл только в том случае, когда в финансовых потоках всего предприятия можно вычленить выручку конкретного подразделения, а также, если величина этой выручки существенна для предприятия в целом.
Стратегический анализ объема реализации довольно труден, когда предприятие выпускает сложную, уникальную или очень дорогостоящую продукцию, выполняя в течение года ограниченное количество крупных заказов. Для таких предприятий говорить о динамике реализации продукции достаточно проблематично, так как выручка не представляет собой постоянного потока. А выполнение каждого заказа дает существенный вклад в общий объем реализации.
Среди множества инструментов стратегического анализа рыночной позиции предприятия в настоящий момент и прогнозирования на будущее одним из наиболее наглядных является разработка так называемой SWOT - матрицы. Сущность такого анализа заключается в оценке перспектив финансово-хозяйственной деятельности предприятия в двух аспектах.
Говоря о сегодняшнем положении предприятия, определяют его достоинства и недостатки, а взгляд на перспективу выявляет возможности продолжения дальнейшей стабильной деятельности и угрозы успешному выполнению планов. Результаты сводятся в таблицу, которая дает наглядный материал для планирования дальнейшей деятельности по преодолению недостатков и реализации рыночных преимуществ предприятия с учетом выявленных возможностей и угроз.
SWOT - анализ для комплексной оценки рыночного положения и перспектив деятельности предприятия начинается с заполнения таблицы с четырьмя графами: Преимущества, Возможности, Недостатки, Угрозы. По результатам анализа разрабатываются рекомендации, касающиеся путей повышения эффективности работы предприятия.
Анализ рыночной позиции предприятия, выявление наиболее существенных факторов, формирующих его бизнес-среду, является не только составной частью любого производственного плана, но и необходимым этапом стратегического анализа доходов предприятия, позволяющий сделать объективный, обоснованный и прозрачный прогноз деятельности компании в целом и ее доходов в частности.
Зарубежный опыт политики ценообразования как база прогнозирования динамики цен в российской промышленности Шулепова О.П. (Беловский институт (филиал) Кемеровского государственного университета, кафедра финансов) Мировая практика реформирования электроэнергетики в США, Великобритании, Франции и других странах показывает, что либерализация рынков регулируемых естественных монополий в большинстве случаев приводит к увеличению тарифов. Для оценки последствий реформирования необходимо проводить анализ того, как изменение процессов ценообразования и увеличение тарифов на предоставляемые товары и услуги, отразится на инфляции и выпуске в экономике.
Значительная часть работ по прогнозированию последствий реформирования, а также по оценке влияния реформирования на цены отраслей естественных монополий и других отраслей экономики базируется на работах 1960-70-х гг., ставивших целью изучение отраслевой ценовой динамики. Одним из основных результатов этих работ стало разграничение долгосрочных и краткосрочных факторов, определяющих ценовое поведение предприятий, а также использование ценовых уравнений в процессе формирования цены [1, С.78].
При моделировании цен с использованием ценовых уравнений, предполагается, что конечные цены определяются как сумма издержек и некоторой наценки, которая зависит от показателей, характеризующих спрос. Следовательно, факторы ценообразования, можно разделить на две группы: затратные переменные и спросовые переменные.
Эмпирической проверке теоретических гипотез влияния данных факторов на ценообразование посвящено достаточно много работ. В работе О. Экштейна, сделан вывод о том, что наиболее важными факторами при формировании цены являются структура рынка и использование монопольной власти. Разделив факторы на две группы по принципу длительности оказываемого ими влияния на краткосрочные (ценовые и спросовые) и долгосрочные (модель полных затрат), автор делает вывод о том, что модели с использованием ценовых и спросовых переменных лучше описывают ситуацию в конкурентных отраслях, тогда как для более концентрированных отраслей лучше подходит модель ценообразования на основе оценки полных затрат [1, С.79]. В целом же результаты исследования указывают на то, что нельзя чётко разделить модели, строящиеся для секторов разной степени монополизации.
Влияние тарифов на выпуск в целом по промышленности и по ее отдельным отраслям зависит от целого ряда факторов, и наличие влияния в одних странах может отсутствовать в других. Оценка влияния повышения тарифов на энергоносители на экономический рост и инфляцию проведена в работе по анализу проблем реформирования электроэнергетики в развивающихся странах [5, С.120]. Среди основных факторов при спецификации моделей используется доля затрат на энергоресурсы при производстве товаров, возможности для замещения электроэнергии другими энергоресурсами (способы замещения, переход на более дешевые виды топлива), способность производителя переложить издержки, связанные с затратами на электроэнергию, на покупателя и др. Авторами сделан вывод о том, что увеличение цен на энергоносители приводит к изменению структуры издержек производителей и увеличению цен на выпускаемую ими продукцию (в случае если возможно частичное или полное переложение на потребителя), создавая предпосылки для инфляции. На практике ситуация дополнительно осложняется тем, что производство электроэнергии осуществляется компанией - естественной монополией, которая в свою очередь может субсидироваться государством. Кроме того, как показывают результаты исследований, рост цен на энергоресурсы в большинстве случаев не приводит к значительной инфляции. Также в работе анализируется влияние цен на энергоресурсы на рост производства. Рост производства в некоторых странах авторы объясняют влиянием прочих факторов, в частности макроэкономической политикой, проводимой одновременно с реформированием отрасли.
Недостатком данного исследования, на наш взгляд, является то, что анализ основывается только на сравнении изменения цен и выпусков между годами, то есть не исследовались возможные колебания цен и выпусков в течение года.
В работах американских экономистов 1977-1982гг. проведен анализ динамики цен на промышленную продукцию в США. Оценки проводились для редуцированного уравнения, затем результаты сравнивались с результатами расчетов по полной модели. Данные работы подтвердили, что изменения величины удельных переменных издержек являются фактором ценовой динамики и подходят для построения ценовых уравнений, а также подчеркнули существование явления, подобного эффекту храповика. В первую очередь цены реагируют на снижение себестоимости и уже во вторую на ее увеличение, так рост удельных переменных издержек повлечёт за собой не такое же по модулю, а меньшее увеличение цены, чем при снижении цены как следствии сокращения переменных затрат фирмы. Проблема интерпретации явления рыночной власти посредством включения переменной концентрации не получила столь однозначного ответа в силу противоречивости результатов разных авторов [1, С.81].
В работе [6] особое внимание уделяется влиянию переменных, характеризующих изменения спроса на продукцию отрасли, на процесс ценообразования. В исследовании построена теоретическая модель формирования цены на продукцию американских промышленных предприятий в 1959-1971 гг. в зависимости от спросовых переменных, влияния и конкретного вида ценовых ожиданий. Автором проверяются две модификации ценовых уравнений, предполагающие эластичный и неэластичный спрос на продукцию каждой из отраслей. В качестве объясняющих переменных используются факторы, отражающие издержки - затраты на заработную плату, стоимость и запасы сырья, а также факторы, характеризующие спрос на продукцию отрасли - текущее и ожидаемое количество заказов и др. Результаты эконометрических оценок уравнений показали устойчивое влияние факторов, характеризующих интенсивность спроса. Кроме того, оказались значимыми факторы, отражающие ожидания уровня цен в отрасли.
Особенности государственного регулирования тарифов естественных монополий в РФ, а также динамика тарифов на электроэнергию в последние годы не позволяют оценивать влияние использования монопольной власти или дифференцированного в течение дня тарифа на потребление электроэнергии, издержки, цены и выпуски предприятий различных отраслей. Однако ценовые уравнения позволяют специфицировать уравнения для отраслевых индексов цен с включением затратных факторов и факторов, характеризующих спрос на продукцию отраслей, и могут быть использованы при моделировании цен производителей и выпусков по отраслям промышленности.
При анализе влияния цен на факторы производства на отраслевые цены производителей следует принимать во внимание возможное замещение одних факторов производства другими. С учетом того, что значительная часть предприятий в РФ оснащена устаревшим оборудованием и ограничена в инвестиционных ресурсах для внедрения современных энергосберегающих технологий, можно предположить, что спрос на электроэнергию низкоэластичен. Это означает, что увеличение тарифов на электроэнергию в краткосрочной перспективе должно вызвать увеличение издержек предприятий и, как следствие, рост цен на продукцию. Аналогично расходам на электроэнергию, в издержки предприятий также могут входить затраты и на другие энергоресурсы.
Соответственно, колебания цен на эти ресурсы может привести к изменению цен на конечную продукцию.
Необходимо отметить, что на цены производителей могут оказывать влияние и другие факторы: обменный курс, характеризующий конкурентоспособность импортозамещающих и прибыльность экспортирующих отраслей, а также мировые цены на продукцию экспортирующих отраслей, увеличение которых может приводить к увеличению внутренних цен вследствие выравнивания цен при увеличении доли продукции, идущей на экспорт.
Таким образом, ценовые уравнения могут служить аналитической основой для прогнозирования мировых цен на продукцию естественных монополий и оценки влияния их изменения на состояние российской экономики и государственного бюджета страны. Кроме того, обеспечение и сохранение ценовых конкурентных преимуществ, а также расширение внутреннего потребления в результате институциональных преобразований обеспечит российским производителям возможность успешно адаптироваться к колебаниям отечественного и мирового рынков [1, С.27].
Литература 1. Бобылев, Ю.Н. Внешние и внутренние факторы развития реального сектора экономики (топливно-сырьевой комплекс и электроэнергетика) / Ю.Н. Бобылев, О.И.Изряднова, П.А.Кадочников. - М:
Институт экономики переходного периода, 2002.
2. Гольденберг, И.А. Проблемы институциональной реформы и регулирование естественных монополий / И.А. Гольденберг // Проблемы прогнозирования.- 2002. - №2.
3. Arrow, K. J. Prices in Markets with Rising Demand in УMathematical Methods in Social Sciences, 1959Ф / K.J.Arrow. - Stanford: Stanford University Press, 1960.
4. Eckstein, O. The Econometrics of Price Determination / O. Eckstein, D.Wyss. - Board of Governors of Federal Reserve System and Social Science Research Council, 1972.
5. Hope, E. Energy Price Increases in Developing Countries: Case Studies of Colombia, Ghana, Indonesia, Malaysia, Turkey, and Zimbabwe / E.Hope, B.Singh. - The World Bank, Policy Research Working Paper, 1995.
6. Maccini L. The Impact of Demand and Price Expectations on the Behavior of PricesФ / L.Maccini // The American Economic Review. - 1978. - Vol. 68(1).
Разработка системы экономико-финансового управления деятельностью предприятия Шубная М.Е. (МГТУ, аспирант кафедры финансов, бухгалтерского учета и аудита) Старичков М.А. (МГТУ, к.э.н., доцент кафедры финансов, бухгалтерского учета, анализа и аудита, научный руководитель) Осуществление государством макроэкономических реформ создало условия для повышения активности субъектов рыночной экономики путем изменения политики цен, стимулирования банковской деятельности, рынка ценных бумаг и т.п. На первый план выдвигаются проблемы разработки новых концепций регулирования, планирования, решение которых невозможно без гибкого развития предприятия.
В условиях нестабильности внешней среды, неопределенности условий хозяйствования, эффективность работы предприятия во многом зависит от состояния внутрифирменного планирования. Чем выше уровень неопределенности, порождаемой нестабильностью в обществе, тем большее значение приобретает планирование.
На данный момент, многие предприятия не осуществляют перспективного планирования, снижая тем самым вероятность своего выживания в сложившихся условиях. В большинстве случаев план разрабатывается только на ближайший квартал с разбивкой заданий по месяцам. Составляемые планы часто носят фрагментарный характер, разрабатываются на разной информационной базе, не содержат механизм корректировки в процессе их реализации, что приводит к рассогласованности плановых заданий и дезорганизации работы подразделений предприятия.
В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли. Этими обстоятельствами обусловлен выбор темы исследования.
Различие между суммой полученной прибыли и величиной денежных средств заключается в следующем:
- прибыль отражает учетные денежные и неденежные доходы в течение определенного периода, что не совпадает с реальным поступлением денежных средств;
- при расчете прибыли расходы на производство продукции признаются после ее реализации, а не в момент их оплаты.
Таким образом, в процессе функционирования любого предприятия присутствует движение денежных средств (выплаты и поступления), то есть денежные потоки;
существуют различные подходы к определению категории "денежные потоки";
в России в условиях инфляции и кризиса неплатежей управление денежными потоками является наиболее актуальной задачей в управлении финансами.
Цель исследования - обосновать необходимость использования системы экономико-финансового управления и исследовать процесс финансового планирования на предприятии в современных условиях.
Основными задачами работы являются:
- провести анализ методики построения системы бюджетирования на предприятии;
- разработать систему бюджетирования на примере конкретного предприятия.
Предметом работы является исследование финансового управления предприятия, составление системы в виде операционных и финансовых бюджетов с учетом сложившейся специфики работы и определение технологии внедрения системы на предприятия.
В настоящее время серьезные изменения претерпела логика хозяйственного планирования. Но для многих предприятий России до сих пор планирование осуществляется по принципу лот достигнутого. Раньше этот принцип реализовывался в виде прироста объемов производства по сравнению с предыдущим годом, теперь он выражается в стремлении как можно больше загрузить производственные мощности. Делается это чаще всего независимо оттого, может ли быть реализована вся выпускаемая продукция, может ли предприятие получить за нее деньги в полном объеме.
Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации. Очевидно, что полноценное функционирование системы бюджетного планирования тесно увязано с оптимизацией информационных потоков на предприятии, а, следовательно, с автоматизацией финансово-хозяйственной деятельности предприятия с использованием современных информационных технологий.
Общая цель создания эффективной системы экономико-финансового управления - обеспечить наиболее широкое участие в данном процессе и повысить ответственность руководителей центров затрат за бюджеты подразделений.
Структура бюджетов представляет собой совокупность опе рационных и финансовых бюджетов и схему консолидации отдельных бюджетов в основной (сводный) бюджет организации.
Процесс разработки операционных бюджетов включает такие этапы, как определение форматов бюджетных документов, разработка аналитического учета бюджетных данных и постатейного регламента бюджетов, установление процедур подготовки и принятия бюджетов.
В процессе моделирования финансового бюджета разрабатывают формат документов, определяют перечень необходимыx первичных документов и уточняют временный регламент составления бюджета, разрабатывают схему консолидации операционных бюджетов в фи нансовый, определяют ответственность лиц за составление бюджета, собирают и обрабатывают информацию.
Проведение первых двух этапов постановки системы бюджетирования организации Ч формирование модели финансовой структуры и структуры бюджетов Ч является основой для проведения экономико-финансовой политики как на этапе создания системы бюджетирования, так и в процессе ее функционирования.
Таким образом, эффективное управление предприятием в условиях рыночной экономики невозможно без четкой системы внутрифирменного планирования. Создание такой системы - сложный процесс, требующий соответствующих ресурсов, навыков и умений.
СЕКЦИЯ:
"ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ" Сколько стоит рыбная промышленность Мурманской области Н.В. Архалова (МГТУ, кафедра финансов, бухгалтерского учета, анализа и аудита) В.В. Борщев (МГТУ, кафедра финансов, бухгалтерского учета, анализа и аудита) Практически все справочники и энциклопедические словари определяют Мурманск в первую очередь как незамерзающий порт на берегу Кольского залива. Природно-климатические условия и экономико географическое положение города предопределили развитие рыбной промышленности.
Высокая степень концентрации основного производства, сосредоточенного в Мурманской области и в г. Мурманске, - особенность рыбной промышленности Северного рыбопромышленного бассейна. По производству важнейших видов рыбной продукции Мурманская область занимает первое место по Северо-Западному федеральному округу.
Последние пятнадцать лет рыбная промышленность переживает не лучшие времена. Кризисным явился 1998 год, когда индекс промышленного производства рыбной отрасли снизился на 52,9% по сравнению с 1991 годом.
За 2003 и 2004 года увеличились среднегодовые мощности по выпуску рыбной продукции крупных и средний промышленных организаций, но уровень использования этих мощностей снизился.
Основные фонды крупных и средних коммерческих организаций рыбной промышленности увеличились вместе со степенью их износа (на 5,2%).
Только к 2004 году финансовый результат деятельности предприятий стал положительным. Снизились затраты на 1 рубль продукции. Рыбное хозяйство Северного бассейна имеет реальные возможности для возрождения отрасли. Для этого есть природные, ресурсные, рыночные, экономические и социальные предпосылки.
На начало 2005 года в Мурманской области действовало организаций рыбной промышленности. В Регистровой книге Российского Морского Регистра зарегистрировано 399 рыболовных и рыботранспортных судов, находящихся в собственности у предприятий, расположенных в Мурманской области. Отрасль возрождается, рынок судов развивается, перспективы положительные.
Каким же богатством обладает Мурманская область? Сколько же стоит отрасль?
В теории оценки стоимости можно выделить три подхода:
доходный, затратный, сравнительный.
Доходный подход основан на том, что оцениваемый объект стоит столько, сколько от него можно будет получить доходов за весь период владения с учетом рисков.
Затратный подход основан на двух идеях: подсчета средств, которые были вложены в создание объекта, и оценки вложений, необходимых для создания точного аналога оцениваемого объекта. Данный подход наиболее эффективен для оценки стоимости в стабильных условиях, когда расходы на приобретение всех составляющих оцениваемого объекта относительно постоянны, или же их изменения могут быть легко учтены.
Сравнительный подход основан на расчете стоимости объекта, в основе которой лежит стоимость уже оцененного рынком аналога, на основе информации об уже совершенных сделках. При оценке стоимости отрасли этот подход не работает, т.к. найти аналог затруднительно.
Из трех подходов доходный подход к оценке представляется более перспективным. Стоимость отрасли оценивается методом дисконтированных доходов.
В качестве показателя дохода используется отраслевая прибыль до налогообложения по 112 организациям, предоставляющим сведения в Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Мурманской области. Прогноз этого показателя строится исходя из его динамики в ретроспективном периоде. Оценка стоимости производится на начало 2005 года. Все расчеты осуществляются в ценах 2004 года.
Стоимость отрасли оценивается как приведенная сумма доходов в прогнозный и постпрогнозный периоды.
T It-1 * gt IT * g PV = +, (1+ rt )t (r - g) * (1+ rT )T t = где PV - приведенная стоимость;
It-1 - отраслевая прибыль до налогообложения в год t-1;
rt - ставка дисконтирования на прогнозный период;
r - ставка дисконтирования на постпрогнозный период;
t - время (от 1 до бесконечности);
t=1 соответствует 2005 году.
Т - прогнозный период;
gt - темп роста прибыли до налогообложения за год t;
g - темп роста прибыли до налогообложения на постпрогнозный период.
Первое слагаемое формулы соответствует стоимости отрасли в прогнозный период. Вторая часть формулы представляет собой оценку стоимости отрасли в постпрогнозный период. Постпрогнозный период является бесконечным: предполагается, что рыбная отрасль Мурманской области будет существовать на бесконечном временном горизонте. Поэтому стоимость в постпрогнозный период оценивается по формуле Гордона IT * g (r - g) с последующим приведением получившейся стоимости к началу первого периода (деление на (1 + rT )T).
Прогнозный период - это период, на который можно с достаточной степенью достоверности предсказать развитие ситуации. В российской практике прогнозирования в качестве периода для долгосрочного прогноза обычно выбирается 10 лет, и именно десятилетие является основой для официального долгосрочного прогнозирования.
Ставка дисконтирования - ключевой параметр при использовании доходного метода, от ее выбора будет зависеть вклад будущих периодов в текущую стоимость. Для расчета ставки дисконтирования применялся метод кумулятивного построения. В качестве безрисковой ставки использовалась ставка по государственным ценным бумагам с наибольшим сроком до погашения (
Темпы роста отрасли в прогнозном периоде оцениваются исходя из анализа динамики темпов роста в периоды, предшествующие прогнозному.
Таблица Расчет текущей стоимости в прогнозном периоде Ставка Приведенный к Доход, дисконтиро Коэффициент 2005 г. доход в Год тыс. руб. вания, % дисконтирования ценах 2004 г., тыс. руб.
2005 2 328 945 17% 0,85470085 1 990 2006 2 534 125 17% 0,73051355 1 851 2007 2 757 381 17% 0,62437056 1 721 2008 3 000 307 17% 0,53365005 1 601 2009 3 264 634 17% 0,45611115 1 489 2010 3 552 248 17% 0,38983859 1 384 2011 3 865 201 17% 0,33319538 1 287 2012 4 205 725 17% 0,28478237 1 197 2013 4 576 250 17% 0,24340374 1 113 2014 4 979 417 17% 0,20803738 1 035 Накопленный приведенный к 2005 г. доход, тыс. руб. 14 673 В постпрогнозный период приведенная стоимость рассчитывалась по формуле Гордона, полученный результат приводился к началу 2005 г.:
4979417 *1, постпрогн.PV = = 12986711_ тыс.руб.
(0,11- 0,028) *(1+ 0,17) Суммарная приведенная стоимость на начало 2005 г. составляет 27 660 421 тыс. руб. в ценах 2004 г.
Использованный доходный подход дает приблизительную, скорее даже минимальную, стоимость рыбной промышленности Мурманской области ввиду того, что количество предприятий, сдающих отчетность в орган статистики, меньше общего их количества.
Оценка на основе будущих потоков доходов очень чувствительна к двум основным показателям: ставке дисконтирования и динамике развития отрасли, а потому при изменении этих показателей стоимость отрасли может меняться.
Облигационные займы - источник финансирования предприятий Баннов Д.А. (Мурманское ОСБ № 8627) Для повышения эффективности производства в условиях развитой экономики особое значение имеет способность предприятий гибко использовать рыночные инструменты и механизмы в процессе финансирования своей хозяйственной деятельности.
На практике не только крупные, но и мелкие и средние предприятия прибегают к различным источникам внешнего инвестирования, в том числе к банковским кредитам, заимствованию средств на финансовых рынках, использованию рисковых капиталов и т.д. Выбор источников финансирования зависит от многочисленных факторов, среди которых - размер предприятия, природа его рынков, отрасль и сфера деятельности, технологические особенности, специфика выпускаемой продукции, характер государственного регулирования и налогообложения бизнеса, связи с рынками и др.
Одним из наиболее перспективных источников финансирования деятельности хозяйствующих субъектов является эмиссия облигаций.
Исторически появление облигаций на мировой финансовой сцене, а именно - в XVI в. во Франции - было вызвано тем, что ортодоксальная церковь жестоко преследовала ростовщиков. Остроумный способ избежать преследований был найден в выпуске облигаций, что позволяло трактовать действия кредитора (заимодавца) не как ростовщическую операцию (дачу денег в рост), а как покупку потока доходов.
Согласно Федеральному Закону О рынке ценных бумаг, облигация - это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ею срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от этой стоимости или иного имущественного эквивалента.
Зарубежный опыт показывает, что важное место в структуре внешних источников финансирования предприятий занимают именно эмиссии ценных бумаг и, прежде всего, акций, облигаций, векселей. В современных развитых странах облигационная масса корпораций составляет, как правило, от 10-15 до 60-65 % общих объемов эмиссий корпоративных ценных бумаг, что свидетельствует о важной роли облигаций как альтернативного источника инвестиций. Главное преимущество облигаций перед акциями обусловлено тем, что они позволяют привлекать инвестиции без потери контроля над предприятием.
Облигации распределяются среди большого числа покупателей и их владельцы являются кредиторами, а не собственниками предприятия и следовательно не имеют права участвовать в его управлении. Выпуск векселей не требует регистрации в органах исполнительной власти и непрозрачен, кроме того, операции с векселями возможны только на внебиржевом рынке, что тоже увеличивает риски. В случае дефолта держатель облигаций имеет преимущественное право на удовлетворение своих требований по сравнению с держателем векселя.
Для большинства отечественных предприятий наиболее распространенной формой заимствования является банковский кредит, однако хотелось бы отметить ряд преимуществ, которые предоставляет возможность привлечения средств посредством выпуска облигаций, по сравнению с другими видами заимствований.
Федеральным Законом О рынке ценных бумаг регулируются отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг. Данный закон определяет критерии, в соответствии с которыми ценные бумаги относятся к категории эмиссионных ценных бумаг.
Облигации также являются эмиссионными ценными бумагами и подпадают под действие Федерального Закона О рынке ценных бумаг, а значит, требуют регистрации проспекта эмиссии. Таким образом, основное преимущество облигационной формы заимствования - это подтверждение их легальности государственными органами. Это делает облигацию более привлекательной для инвесторов.
Привлечение банковского кредита иногда является более дешевым и удобным способом заимствования, однако для получения кредита практически всегда банки требуют наличие залога, превосходящего сумму запрашиваемого кредита. Предприятие не всегда имеет возможность мобилизовать собственные ресурсы, достаточные для предоставления банку в качестве залога. Кроме того, российская банковская система на данном уровне развития не готова в полном объеме удовлетворять все потребности экономики в предоставлении долгосрочных кредитов в больших объемах. Одновременно с этим предприятие, постоянно кредитующееся в одном банке, попадает в полную зависимость от устойчивости банка и в случае отказа банка по тем или иным причинам в предоставлении очередного кредита вынужденно в срочном порядке сворачивать часть своих производственных программ. Выпуск облигаций позволяет ликвидировать этот риск. Можно также добавить, что выпуск облигаций освобождает предприятие от необходимости пользоваться дополнительными услугами банка, которые как часто являются необходимым условием получения кредита.
Облигационный займ дает возможность предприятию маневрирования при определении характеристик выпуска: все параметры облигационного займа (объем эмиссии, процентная ставка, сроки, условия обращения и погашения и т.д.) определяются эмитентом самостоятельно с учетом характера осуществляемых за счет привлекаемых средств инвестиционного проекта. Однако, подготовка проспекта эмиссии и разработка технологии размещения облигаций требует значительных материальных, временных и организационных затрат. По различным оценкам публичный выпуск облигаций сопряжен с расходами около 3 - 5% от объема выпуска. Однако эти затраты чаще всего все равно позволяют средствам привлеченным через облигации оставаться более дешевыми, чем другие виды заимствований. Эмитент также должен иметь безубыточный баланс в течение трех лет, что делает его очень привлекательным для разных категорий инвесторов.
Положительное значение для предприятия имеет наличие публичного рынка ценных бумаг, сделки по которым проходят в таких торговых системах как ММВБ, РТС, СПВБ. Соответственно выпуск облигаций способствует не только получению денежных средств, но и подтверждению репутации добросовестного заемщика, получению публичной кредитной истории. Это можно считать важнейшим нефинансовым преимуществом облигаций перед кредитом. Наличие у предприятия хорошей и длительной кредитной истории дает предприятию большую свободу маневра при выборе источников финансирования. В ходе формирования кредитной истории происходит постепенное увеличение возможных сроков заимствования, а также снижение стоимости привлекаемых ресурсов.
Облигации имеют различные формы выпуска. Законодательством предусмотрены именные в документарной или бездокументарной формах.
Эмитентом могут быть предусмотрены купонные выплаты, а также объявлена публичная оферта о досрочном выкупе выпущенных облигаций.
Эти возможности повышают ликвидность вторичного рынка облигаций предприятия и делают заем оптимальным для финансирования своих программ.
Очень важным преимуществом облигаций, которого лишены другие средства заимствования, например векселя, является возможность их депонирования и централизованного хранения, что значительно упрощает их обращение.
Резюмируя, можно отметить, что облигации корпораций являются наиболее подверженным инновациям видом ценных бумаг. Всплески инфляции и опасность обесценения денег существенно видоизменили рынок облигаций, и классический тип этой бумаги как долгового свидетельства, выпущенного на заранее определенный срок под фиксированный процент, в значительной мере отошел в прошлое.
Благодаря целому ряду новшеств облигация стала намного более удобным финансовым инструментом. В целом, все развитие облигационного рынка в послевоенные десятилетия можно охарактеризовать как обретение гибкости, причем свобода маневра увеличилась как для эмитентов облигаций, так и для инвесторов.
Большие надежды возлагаются на рынок корпоративных облигаций и в России как на перспективный источник дополнительных инвестиционных ресурсов для реального сектора экономики.
Из всех разновидностей корпоративных долговых бумаг в России наиболее распространены простые купонные облигации. При их размещении на аукционе или по закрытой подписке эмитент устанавливает фиксированную процентную ставку для первого купонного периода, а чаще всего и для нескольких последующих. Таким образом, стоимость обслуживания займа зависит от ситуации на долговом рынке во время размещения бумаг. К моменту погашения купонов рыночная конъюнктура может серьезно измениться. Если средняя стоимость заимствований снизится, эмитенту фактически придется переплачивать за обслуживание своего долга, если же вырастет - проиграют приобретатели бумаг. До недавнего времени этот рынок развивался крайне вяло, носил депрессивный и узконаправленный характер. Вместе с этим сегодня появились благоприятные предпосылки для изменения сложившейся ситуации в лучшую сторону. В последние месяцы 2005 году ударными темпами растет рынок корпоративных облигаций. К концу сентября суммарный объем размещенных компаниями облигаций достиг 378, млрд. рублей, увеличившись за девять месяцев на 41,4%. При условии проведения необходимых мероприятий в целях ускоренного развития в России рынка корпоративных облигаций станет возможным производительное использование его инвестиционного потенциала.
Литература 1. ГК РФ.
2. Федеральный Закон О рынке ценных бумаг от 22.04.1996 №39 ФЗ.
3. Облигации подходят всем, или Где занять денег?) [Электронный ресурс]/Web-сайт - Режим доступа: 4. Организация облигационного займа) [Электронный ресурс]/Web-сайт - Режим доступа: Теоретические и практические аспекты оценки кредитоспособности предприятий Васенина О.А., Басова Е.А. (Ухтинский государственный технический университет, кафедра экономики и управления на предприятии) Кредитоспособность заемщика играет ключевую роль в кредитных отношениях и является понятием, характерным именно для рыночной экономики. В условиях централизованной системы распределения финансовых ресурсов, когда товарно-денежные отношения были ограничены, а приоритетными являлись административные методы управления кредитными процессами, оно отсутствовало, поэтому для современной российской экономики может считаться относительно новым.
В настоящее время в действующем законодательстве Российской Федерации не содержится какого-либо определения кредитоспособности.
В теории денег и кредита чаще всего под ней понимается способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам. Однако такая трактовка не дает полного представления о сути рассматриваемого понятия. На недостаточную разработанность такого вопроса, как отражение сущности кредитоспособности в ее определении, указывают многие ученые. Таким образом, важной задачей является уточнение понятия кредитоспособности, поскольку его содержание накладывает определенный отпечаток на критерии и способы оценки заемщика.
На наш взгляд, под кредитоспособностью следует понимать как стремление и возможность заемщика соблюсти принципы кредитования.
Эта трактовка отличается от других, встречающихся в учебной литературе, по целому ряду позиций. Во-первых, в предлагаемом определении не указана форма кредита, о возможности обслуживания и погашения которого свидетельствует кредитоспособность, поскольку это понятие характеризует любую форму кредита (некоторые ученые относят его к коммерческой или банковской формам). Во-вторых, в данном определении делается акцент на наличие у заемщика не только средств, условий и обстоятельств для своевременного обслуживания и погашения кредита, но и на желание это сделать, т. е. оно содержит элемент доверия, присущий самой природе кредита как экономической категории. Поскольку в отношениях банков с крупными корпоративными клиентами доверие приобретает особое значение, предлагается, чтобы в определении кредитоспособности обязательно была ссылка на личностные факторы заемщика. Таким образом, суть кредитоспособности не может быть раскрыта только через финансово-хозяйственное положение заемщика или систему условий, определяющих способность предприятия привлекать заемный капитал и возвращать его в полном объеме в предусмотренные сроки, должно быть желание своевременно и полно выполнять условия кредитного договора, свидетельствующие о наличии необходимых моральных качеств заемщика. В-третьих, в предлагаемой трактовке актуализируется возможность заемщика соблюсти принципы кредитования, а не просто погасить или получить ссуду, как отмечают некоторые экономисты. Это важно как для реализации принципа целевого использования кредита, так и для соблюдения последовательности кредитного процесса, так как вопрос о выдаче кредита решается только после анализа кредитоспособности. В-четвертых, в определении отсутствуют какие бы то ни было условия, при соблюдении которых заемщик мог бы считаться кредитоспособным, поскольку их разработка является методической задачей конкретного банка и определяется особенностями его кредитной политики. Поэтому определения кредитоспособности, содержащие перечень таких условий, нельзя признать корректными. Приведенное определение раскрывает суть кредитоспособности в широком смысле слова. В узком смысле слова кредитоспособность характеризует возможность и стремление заемщика обслуживать и погашать кредит в его конкретной форме.
В целом, кредитоспособность - сложное, многоаспектное понятие, требующее классификации. В явном виде в специальной литературе такая классификация не дается, хотя многие определения характеризуют отдельные виды кредитоспособности. Их систематизация является важной задачей, так как позволяет определить круг показателей, учитываемых при оценке конкретного заемщика. Однако практика кредитного менеджмента (особенно в региональных коммерческих банках) свидетельствует о том, что методы оценки заемщиков в значительной мере формальны и субъективны. Одной из причин такого положения является сложность анализа кредитоспособности, обусловленная большим количеством факторов, требующих исследования, и значительной интенсивностью поступления кредитных заявок. При этом недостаточно разработаны методические основы кредитного анализа, которые каждый банк мог бы использовать в качестве базы для построения собственной методики оценки заемщика. Кроме того, распространенным является заблуждение о тождественности финансового состояния предприятия и кредитоспособности, которое свидетельствует о недопонимании сути последней. В этой связи важной задачей становится выявление основных недостатков действующей практики оценки кредитоспособности и разработка рекомендаций по их устранению.
Во-первых, для большинства методик оценки кредитоспособности характерно применение стандартных формул расчета финансовых показателей, не позволяющих устранить моментность и политизированность (обусловленность особенностями учетной политики) баланса, использование универсальных нормативов коэффициентов, не учитывающих отраслевые особенности заемщиков, расчет тесно связанных между собой показателей как самостоятельных. Несмотря на то, что многие недостатки финансовой отчетности могут быть элиминированы, повышению объективности финансовой оценки кредитоспособности, например, за счет использования среднеотраслевых финансовых показателей в качестве базы сравнения и проведения балансовых корректировок, в практике кредитного анализа не уделяется особого внимания. [1] На практике отсутствие сравнительной базы данных по средним значениям показателей оценки финансового состояния предприятий, детализированной по отраслям и сегментам бизнеса, приводит к тому, что определение оптимальных значений показателей носит субъективный характер. Зарубежный опыт банковской деятельности дает нам примеры создания и практического использования сравнительной базы данных по средним значениям показателей. Так, в частности, в США в качестве средних значений показателей задается база (ориентир, стандарт) для сопоставления, любое отклонение от которой получает балльную оценку, свидетельствующую о возрастании или снижении кредитных рисков предприятий-контрагентов. Информационный продукт - сравнительная база данных по средним значениям показателей оценки финансового состояния предприятий - готовится в США Ассоциацией по управлению рисками (The Risk Management Association), существующей с 1914 г. по более чем 600 отраслям экономики и шести сегментам бизнеса по шестнадцати показателям, включенным в общепризнанную, классическую методику анализа финансового состояния предприятий, посчитанным за последние четыре года.
Центральный банк Российской Федерации уже несколько лет проводит программу мониторинга предприятий и, соответственно, располагает обширной статистической информацией. Программа мониторинга предприятий имеет огромное значение для качественной оценки экономического состояния отраслей и регионов России и, соответственно, проведения адекватной кредитно-денежной политики.
Однако она могла бы быть использована Банком России и для создания реального механизма существенного повышения качества управления кредитными рисками на базе формирования в рамках этой программы нового информационного продукта - сравнительной базы данных по средним значениям показателей оценки финансового состояния предприятий, что позволило бы повысить качество и скорость оценки финансового состояния предприятий, в чем заинтересованы и Центральный банк, и коммерческие банки.[2] Во-вторых, недостаточная методическая база оценки нефинансовых параметров заемщика. В методиках, предусматривающих формальную оценку нефинансовых аспектов заемщика, удельный вес последних достаточно высок - 60% и более, что предъявляет определенные требования к содержанию соответствующего методического обеспечения.
Однако методики оценки этого направления кредитоспособности содержат ряд недостатков. Для большинства направлений проводится преимущественно качественная оценка, предусматривающая использование вопросника (особенно для направления Качество менеджмента). Основная сложность при определении количества баллов заключается в том, что предлагаемые варианты ответов не являются взаимоисключающими, либо при оценке заемщика возникает ситуация, не описанная в методике.
В-третьих, неопределенность роли прогнозных показателей заемщика. Практически все показатели, используемые при анализе кредитоспособности, рассчитываются по отчетным данным, т.е. дается, по сути, историческая оценка кредитных возможностей заемщика, которая не дает представление о его перспективной кредитоспособности. Несмотря на то, что заемщики предоставляют банкам сведения, касающиеся предполагаемых денежных потоков и финансовых результатов, построение прогнозных финансовых документов осуществляется упрощенно с использованием трендового способа, а их данные непосредственно не учитываются при определении класса заемщика.
В-четвертых, преимущественно балльная оценка кредитоспособности. В большинстве изученных методик класс кредитоспособности определяется балльным способом по финансовым показателям;
Pages: | 1 | ... | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ... | 13 | Книги, научные публикации