СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы исчисления и уплаты ЕСН 4
1.1. Элементы налога и порядок исчисления по Налоговому Кодексу Российской Федерации 4
1.2. Суммы, не подлежащие налогообложению по ЕСН 12
1.3. Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН 14
1.4. Исчисление и уплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию 20
Глава 2. Анализ исчисления налогов на примере ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция» 28
2.1. Краткая характеристика ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция» 28
2.2. Исчисление единого социального налога 30
Заключение 38
Список литературы 41
Введение
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом. Данные факты определили выбор темы курсовой работы и ее актуальность.
Объектом исследования настоящей работы является закрытое акционерное общество «ТрестУралСтальКонструкция», осуществляющее деятельность по выплавке стали и производству стальных конструкций, оптовой продажей товаров, оказанию на сторону услуг обслуживающих производств.
Предметом исследования выступает единый социальный налог.
Целью настоящей работы является рассмотрение исчисления и уплата единого социального налога на предприятии.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи: раскрыть теоретические основы исчисления и уплаты ЕСН; дать краткую характеристику объекту исследования ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция»; рассмотреть исчисление единого социального налога на ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция»;
Глава 1. Теоретические основы исчисления и уплаты ЕСН
1.1. Элементы налога и порядок исчисления по Налоговому Кодексу Российской Федерации
5 августа 2000 года частью второй Налогового кодекса РФ была принята глава 24, которой устанавливался единый социальный налог. Порядок вступления в действие главы 24 устанавливался Федеральным законом от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". На основании положений указанных законов происходило исчисление и уплата единого социального налога в течение 2001 года.
Федеральным законом от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" глава 24 Налогового кодекса РФ была изложена практически в новой редакции. При этом исчисление единого социального налога связывается с уплатой страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию. Порядок уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию был установлен Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Данные нормативные акты вводятся в действие с 1 января 2002 г. Таким образом, с 1 января 2002 года был установлен новый порядок исчисления и уплаты единого социального налога, а также была введена в действие система обязательного пенсионного страхования. В связи с этим, настоящее издание посвящено порядку исчисления и уплаты социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.
В составе единого социального налога консолидированы взносы в федеральный бюджет (в части взносов ранее подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. При этом в самостоятельном порядке исчисляются и уплачиваются в Пенсионный фонд РФ страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию. Связь между этими двумя платежами состоит в том, что сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму уплаченного страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ у организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые физическим лицам по следующим гражданско-правовым договорам:
1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
2) по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
К договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, в частности, относятся договоры поставки, купли-продажи.
К договорам, связанным с передачей в пользование имущества, в частности, относятся договоры аренды.
Что касается перехода права собственности или иных вещных прав на имущественные права или передачи в пользование имущественных прав, то подобные операции не предусмотрены гражданским законодательством. В данном случае имеет место не совсем корректная формулировка, используемая