СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами 4

1.1. Аудит выпуска банком депозитных и сберегательных сертификатов 4

1.2. Аудит операций банка с собственными векселями 7

1.3. Аудит выпуска банком собственных облигаций 9

2. Аудит ведения и отражения в бухгалтерском учете активных операций с ценными бумагами 11

3. Проверка правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 30

ВВЕДЕНИЕ

Рынок ценных бумаг и его институты играют важную роль в общем рыночном взаимодействии: через покупку и продажу ценных бумаг осуществляется перелив капиталов между предприятиями, отраслями и секторами экономики. Происходит аккумуляция свободных денежных ресурсов для направления их в те сферы, которые остро в них нуждаются. Ценная бумага представляет собой документ, который отражает связанные с ним имущественные права, может самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли-продажи и иных сделок, служит источником получения регулярного или разового дохода, выступает разновидностью денежного капитала.

Повышенный интерес коммерческих банков к вложениям в ценные бумаги положительно влияет на структуру его активов и приносит при этом значительный доход (прибыль). Известно, что вложения в капитал различных акционерных обществ дают возможность банку не только получать дивиденды (доход), но и участвовать в его управлении, быть совладельцем этого общества.

В настоящее время банкам разрешено создание дочерних предприятий или банков, что также требует вложений и дает возможность увеличивать доходы. Банку также выгодно выступать главным учредителем, например, страхового общества или приобретать акции товарных и фондовых бирж. Эффективным и менее безопасным считаются вложения в приобретение долговых обязательств (облигаций). Зная, что часть коммерческих банков создаётся в форме акционерного общества как закрытого, так и открытого типа, их уставный капитал формируется путем выпуска собственных акций.

Целью работы является изучение проведения аудита операций коммерческих банков с ценными бумагами. Задачами работы являются: раскрыть методику проведения аудита пассивных и активных операций банка с ценными бумагами, а также порядок аудиторской проверки правильности создания, учета и использования резерва на возможные потери по ценным бумагам.

1. Проверка ведения и отражения в учете пассивных операций коммерческого банка с ценными бумагами

1.1. Аудит выпуска банком депозитных и сберегательных сертификатов

Целью аудита данного направления деятельности банка является подтверждение достоверности отчетности в части выполнения операций с депозитными и сберегательными сертификатами (далее – сертификаты).

Основными внутрибанковскими нормативными документами, регламентирующими процесс выпуска, обращения и погашения депозитных и сберегательных сертификатов, являются:

- условия выпуска сертификатов, зарегистрированные в ЦБ РФ;

- регламент по организации выпуска и погашении сертификатов;

- инструкция о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску обращения и погашения сертификатов, а также по организации и ведению внесистемного учета.

Для проверки правильности совершения операций по выпуску и погашению сертификатов и отражения их в бухгалтерском учете банка аудитор должен запросить следующие документы:

ь меморандум о депозитной политике банка;

ь меморандум об учетной политике банка;

ь условия выпуска сертификатов, зарегистрированные в ГТУ ЦБ РФ;

ь инструкцию банка о порядке отражения в бухгалтерском учете операций по выпуску, обращению и погашению сертификатов;

ь баланс банка на начало года и на проверяемую отчетную дату;

ь ежемесячные оборотно-сальдовые ведомости;

ь ведомость остатков по счетам второго порядка в разрезе лицевых счетов вкладчиков на последнюю отчетную дату;

ь договоры купли-продажи сертификатов;

ь журналы внесистемного учета выпущенных сертификатов;

ь корешки проданных сертификатов по срокам их погашения (по каждой отдельной серии);

ь ежедневные журналы сертификатов, предъявленных к погашению;

ь регистры учета (лицевые счета вкладчиков, мемориальные ордера, приходно-расходные ордера, платежные поручения и др.);

ь ведомости начисления процентов по сертификатам;

ь заявления владельцев сертификатов о выплате суммы по сертификату с причитающимися процентами;

ь протоколы заседания правления банка и комитета по управлению активами и пассивами (об установлении сроков привлечения средств с помощью сертификатов и процентных ставок по ним).

На начальном этапе аудита анализируются внутрибанковские документы, регламентирующие выпуск и обращение сертификатов с точки зрения полноты и качества их составления, а также соответствия их законодательным актам. Необходимо рассмотреть протоколы соответствующего органа управления банка на предмет принятия решения о выпуске сертификатов с указанием основных параметров выпуска. Аудитор должен убедиться в наличии регистрации сертификатов в ТУ ЦБ РФ.

На следующем этапе проверки аудиторы устанавливают соответствие