1. Практическая часть
Исходные данные:
Промышленное предприятие производит два вида продукции - №1 и №2. Затраты по предприятию собираются по нескольким счетам:
20/1 – затраты на изготовление продукции №1;
20/2 – затраты на изготовление продукции №2;
25/1 – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
25/2 – цеховые расходы;
26 – общехозяйственные расходы;
28 – брак в производстве;
44 – расходы на продажу;
Рассматриваемый период – декабрь текущего года.
На начало отчетного периода в цехе осталась продукция, являющаяся незавершенным производством (табл. 2.1)
Таблица 2.1
Незавершенное производство на начало отчетного периода, руб.
Наименование статей расходов
Изд. № 1
Изд. № 2
Материалы
1500
700
Покупные полуфабрикаты
500
100
Основная зарплата производственных рабочих
10000
1500
Отчисления от основной зарплаты
3850
578
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
500
120
Цеховые расходы
300
300
Управленческие расходы
150
200
Другие статьи затрат
130
40
ИТОГО:
16930
3538
Согласно техническим нормам предприятие составляет нормативную калькуляцию по каждому виду продукции, т.е. перечень определенных статей расходов, требуемых для производства изделия № 1 и № 2. За текущий период калькуляция представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Нормативная калькуляция изделий № 1 и № 2 за текущий период
Наименование статей расходов
Сумма, руб.
Изд. № 1
Изд. № 2
Материалы
15000
5000
Возвратные отходы
-2000
0
Покупные полуфабрикаты
1000
1000
Основная зарплата производственных рабочих
50000
10000
Отчисления от основной зарплаты
19250
3850
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
3250
2000
Цеховые расходы
4000
2500
Управленческие расходы
90000
70000
Другие статьи затрат
5000
1500
ИТОГО:
185500
95850
Для производства изделий предприятию необходимо использовать определенные материалы и покупные полуфабрикаты, которые и приобретаются в отчетном периоде. Кроме этого, произведены расходы на упаковку и транспортировку изделий, обслуживание оборудования и прочие расходы производственного и управленческого характера. Данные расходы сгруппированы в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Выписка из книги выставленных счетов-фактур
Перечень выставленных счетов
Оборот без НДС
НДС
1. Товарно-материальные ценности
Черные металлы
30000
6000
Цветные металлы
50000
10000
Покупные полуфабрикаты
7000
1400
Бухгалтерские программы
1000
200
2. Услуги сторонних организаций
Обслуживание оборудования
200
40
Обслуживание компьютеров в бухгалтерии
1000
200
Расходы на упаковку изделий
500
100
Услуги связи
300
60
Коммунальные платежи заводоуправления
40000
8000
Расходы по сбыту изделий
5000
1000
Расходы на изобретательство
1000
200
Ремонт зданий заводоуправления
7000
1400
Услуги по охране объектов
6000
1200
Согласно данных предприятия, товарно-материальные ценности (ТМЦ) в полном объеме оплачены с расчетного счета в текущем периоде. Услуги сторонних организаций оплачены в размере 50% от размера этих расходов из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам. Эти операции предполагают уменьшение задолженности перед поставщиками за ТМЦ и услуги, и списание части НДС на возмещение из бюджета.
За отчетный период подотчетными лицами предприятия представлены авансовые отчеты, которые были утверждены руководителем предприятия в установленном порядке и приняты к зачету (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Выписка из авансовых отчетов предприятия
Перечень выставленных счетов
Оборот без НДС
НДС
Служебные командировки (по установленным законодательством нормам)
5500
1000
Покупка инструментов
3200
Приобретение канцелярских принадлежностей
5000
Представительские расходы
3000
ИТОГО:
16700
1000
В отчетном периоде было произведено начисление заработной платы работникам исходя из проработанного времени и выполняемой работы по различным направлениям. Начисленный заработок выдается работнику за вычетом удержаний, установленных законодательно (НДФЛ и взнос в пенсионный фонд), что отражено в таблице 2.5.
Таблица 2.5