СОДЕРЖАНИЕ

1.Организация документирования аудиторской проверки в соответствии с международными стандартами аудита 3

2.Использование результатов работы третьих лиц при проведении аудита 7

3.Проверка прогнозной финансовой информации в соответствии с международными стандартами аудита 12

4.Стандарты 16

4.1.Документация 16

4.2.Аудиторская выборка 16

4.3.Оценки собственного контрольного рисков и их влияние на независимые процедуры 17

Список литературы 19

1.Организация документирования аудиторской проверки в соответствии с международными стандартами аудита

Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Трудно представить бухгалтера, который при отсутствии первичных бухгалтерских документов составляет баланс (отчет) организации. И если даже такое случится, то достоверность составленного им отчета будет вызывать глубокие сомнения. Для аудитора, составляющего отчет о результатах проведенного аудита, рабочие документы (файлы) с подробным описанием планирования проверки, ее хода, анализа системы внутреннего контроля и учета, выводов по результатам проверки отдельных разделов и документов, их подтверждающих, - такие же первичные документы, без них подготовка достоверного отчета (заключения) невозможна. Наличие рабочей документации позволяет анализировать действия аудиторов и, следовательно, организовать как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы. На основе рабочей документации аудиторская фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита. Отметим, что сфабриковать рабочую документацию аудитора с указанием номеров и дат проверенных документов без проведения аудита практически нереально.

Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения. Они должны также содержать пояснения о том, что книги и журналы, записи и т. п. отражают (или не отражают) совершенные операции в соответствии с нормативной и законодательной базой Российской Федерации надлежащим образом. Кроме того, должно быть документально подтверждено, что проверка была надлежащим образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.

Рабочие документы должны позволять аудитору, возглавляющему проверку, и руководству фирмы оценить работу как бригады в целом, так и каждого аудитора в отдельности, и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в последующих периодах.

Однако это далеко не все возможные рабочие документы. Более широкий и подробный их перечень должен определяться каждой аудиторской организацией своими внутрифирменными стандартами.

В аудиторской организации целесообразно подразделять рабочие документы на типы. Можно выделить следующие четыре основных типа документов.

1. Документы сверки. К ним относятся:

входящее сальдо по счетам от предшествующего периода;

сальдо и обороты по счетам за текущий период;

соответствие сальдо и оборотов по каждому счету главной книги;

корректировочные исправления, внесенные в ходе аудита;

корректировочные исправления, внесение которых требуется по результатам аудита;

окончательное сальдо по счетам за текущий период в тех случаях, когда его определение возможно.

2. Документы проверки. Они характеризуют изучение расхождения в остатке на счете, определявшемся по разным источникам, т.е. соответствие данных первичных документов данным главной книги. В этот комплект входят все документы (таблицы и т.п.), составляемые при проверке правильности, правомерности и достоверности совершенных операций и их соответствия законодательным и нормативным документам Российской Федерации.

3. Документы по анализу сальдо на конец периода. В этом комплекте документов подытоживаются компоненты сальдо на конец периода и проверяется его достоверность. Например, в аналитическом учете - достоверность данных по отдельным покупателям или поставщикам применительно к дебиторским и кредиторским задолженностям. Приводятся данные по сверкам, запросам, результатам инвентаризаций и т.п. с выводами о достоверности аналитических компонентов, формирующих сальдо в синтетическом учете.

4. Документы по анализу финансового состояния организации. Эти документы включают в виде таблиц и расчетов все аналитические показатели, связанные с проведением экспресс-анализа и детального анализа финансового состояния и баланса организации.

Правило (стандарт) определяет, что конкретный состав и содержание рабочих документов определяются аудиторской организацией (аудитором) исходя из:

характера проводимой работы;

типа и сложности деятельности экономического субъекта;

состояния бухгалтерского учета экономического субъекта;

надежности системы внутреннего контроля экономического субъекта;

необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской организации при выполнении отдельных процедур.

Во всех документах, входящих в состав рабочей документации, необходимо указывать следующие реквизиты: