Содержание

1. Требования по обеспечению качества аудита 3

2. Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки 9

Литература 12

1. Требования по обеспечению качества аудита

В данной работе будет рассмотрена тема внутреннего контроля качества аудита, а конкретно: требования по обеспечению качества аудита и требования по обеспечению качества работы в ходе аудиторской проверки.

Внутренний контроль, в отличие от внутреннего и управленческого аудита, понятие более широкое, и, кроме того, он должен присутствовать в той или иной мере на каждом предприятии и организации независимо от вида деятельности, численности работников, формы собственности, организационно-правовой формы и других факторов.

Аудит бухгалтерской отчетности имеет своей целью выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Основным требованием к мнению аудитора является его качество. В ст. 14 Федерального закона от 7.10.01 г. N 119-ФЗ (с изменениями от 14.12.01 г., 30.12.01 г.) "Об аудиторской деятельности" закреплена система, в которой определены несколько уровней контроля качества аудита, в том числе внутрифирменный контроль. Согласно правилу (стандарту) N 7 "Внутренний контроль качества аудита", утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 4.07.03 г. N 405 "О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности", качество проведения аудита обеспечивают:

установление системы внутреннего контроля качества. В соответствии с п. 6 правила (стандарта) N 7 аудиторская фирма должна создать надлежащую систему внутреннего контроля качества, обеспечивающую соблюдение фундаментальных этических принципов (независимость, честность, объективность и конфиденциальность, профессиональное поведение и профессиональная компетентность), правомерность поручения заданий, осуществление контрольных полномочий, проведение консультаций, оценка и отбор клиентов, мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества и т.д.;

процедуры внутреннего контроля качества, разработанные самой фирмой. Согласно п. 4 правила (стандарта) N 7 аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих услуг в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, действующими в профессиональных аудиторских объединениях, членом которых является аудиторская организация (индивидуальный аудитор), либо в соответствии с другими документами.

Эффективность системы внутреннего контроля за качеством аудита, а также процедур контроля качества в аудиторской фирме является одним из мотивов выбора экономическим субъектом данной фирмы.

В действующем законодательстве установлены следующие критерии качества аудита:

соответствие положениям нормативных актов и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

соблюдение лицензионных требований и условий;

выполнение правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок.

Деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов должна отвечать основным критериям Типовой программы проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов), утвержденной Минфином России 17.05.02 г. (в ред. от 9.09.02 г. и 26.09.02 г.).

Соответствие лицензионным требованиям и условиям является одним из основных требований к качеству аудита, а проведение проверки качества аудита должно подразумевать осуществление процедур проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям. Следует отметить, что правила внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок не могут выступать в качестве самостоятельного критерия, поскольку они входят в состав требований, регламентируемых федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

В рамках контроля за качеством аудита должна осуществляться проверка наличия определенных процедур, без которых аудит не может быть признан качественным: расчет уровня существенности (аудиторского риска); составление общего плана и программы аудита с описанием аудиторских процедур и разделов в финансово-хозяйственной деятельности экономического