Практическое задание.
1. Коммерческий банк произвел капитализацию собственных средств в уставный капитал банка. Капитализация произведена за счет следующих источников:
- дополнительные средств при первичном размещении собственных акций в сумме 850 тыс. руб.
- за счет специальных фондовых банка – 480 тыс.руб.
а) Согласно п.1 ст.28 Федерального закона от 26.12.1995 N
208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества может
быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или
размещения дополнительных акций.
Банки могут увеличить уставный капитал путем капитализации собственных средств:
• средств резервного фонда, созданного за счет чистой прибыли (после налогообложения), при условии сохранения в этом фонде минимальной суммы в размере 15% оплаченной суммы уставного капитала:
• средств, полученных банком от продажи акций первым владельцам сверх номинальной стоимости;
• средств, полученных в результате переоценки основных фондов, проведенной по решению Правительства России;
• неиспользованных остатков фондов экономического стимулирования по итогам деятельности за прошлый год;
• основных средств и хозяйственного инвентаря, приобретенного банком за счет собственной прибыли, за минусом начисленной по ним амортизации;
• начисленных, но невыплаченных дивидендов по итогам отчетного года;
• нераспределенной прибыли по итогам предыдущего года;
• путем замены ранее выпущенных банком конвертируемых облигаций на акции - в соответствии с условиями их выпуска и действующим законодательством.
б)Реализация акций первой эмиссии должна быть завершена не позднее чем через 30 дней после получения уведомления ЦБ РФ о регистрации учредительских документов банка, при последующих выпусках - в течение года с момента регистрации проспекта эмиссии. При продаже акций в объеме не менее 50% заявленной суммы эмиссии банк регистрирует итоги выпуска, а оставшаяся неоплаченная часть акций продается в течение года. Доля каждого из учредителей акционеров в уставном капитале банка не должна превышать 35%, а доля связанных между собой общими интересами акционеров - не более 20% без уведомления ЦБ РФ.
Отчет об итогах выпуска представляется в соответствующее подразделение ЦБ РФ. При этом отчет о первом выпуске акций представляется одновременно с документами на получение постоянной банковской лицензии.
в) сч. 102 « Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций»
сч. 107 «Фонды», по данному счету учитываются суммы, поступающие в резервный фонд, фонды экономического стимулирования и фонды накопления из прибыли и других источников, предусмотренных положениями банка о фондах.
2. Произвести расчет дохода по купону 18 серии ОГСЗ составить распоряжения на погашение ОГСЗ и бухгалтерские проводки если:
Дата выпуска 23.03.2004г.
Дата начала купона 28.09.2004г.
Дата окончания купона 28.03. 2005г.
Купонная ставка ( % годовых) 22,48
Количество приобретенных ОГСЗ 1200 штук
Номинальная стоимость 1 штуки 500 руб.
Дата приобретения 25.12.2004г.
Цена приобретения за 1 штуку 420 руб
Погашение ОГСЗ по номинальной стоимости.
Решение.
Рассматривая долговые обязательства как объекты банковских инвестиций, следует обратить внимание на процентные (купонные) долговые обязательства.
Особенность их обращения на вторичном рынке состоит в том, что каждый новый держатель уплачивает предыдущему держателю часть очередного процентного дохода, определенную пропорционально сроку в днях, истекшему от даты выпуска долгового обязательства (или от даты предыдущей выплаты процентного дохода) до даты сделки. Это связано с тем, что последний владелец долгового обязательства получит сумму дохода в полном размере независимо :от того, приобрел ли он это обязательство за полгода, или за месяц, или за несколько дней до даты наступления срока выплаты процентного дохода, в то время как все его предыдущие держатели непосредственно у эмитента ничего не получают. При этом размер начисленного процента зависит не от рыночной конъюнктуры, а лишь от количества дней (271день), истекших с момента предыдущей выплаты процентов или от момента выпуска долгового обязательства ( с 29.03.2004г.), поскольку номинал (500 руб) и процентная ставка (22,48%) фиксируются заранее. Отмеченные особенности обращения процентных (купонных) долговых обязательств определили и особенности отражения в учете операций по их купле-продаже.
1200 500 руб. = 600000руб. общая сумма по номинальной стоимости
1200 420руб. = 504000руб. общая сумма при приобретение
проценты за 271 день составили 16,7 % или 96 000 руб.
600 000 – 504 000 = 96 000 руб. т.е 96000 -96 000 = 0
600 000 5,7 % ( это проценты с момента приобретения 25.12.2004г. до окончания купона 28.03.2005г.) = 33960 руб. доход от купона.
В настоящее время с целью учета доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки, включительно. Датой начала процентного купонного) периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым