Содержание


1. Особенности уплаты налогов во Франции 3

2. Практика налогообложения кредитных организаций в США 5

3. Практическое задание 10

Список литературы 13


1.Особенности уплаты налогов во Франции


Особенности налоговой системы Франции. Налоги как главный источник доходов бюджета. Структура налоговых поступлений в бюджет. Распределение налогов по видам бюджета. Расширение прав местных органов управления в налогообложении. Централизация и гибкость налоговой системы. Организация взимания налогов. Особенности налоговой службы. Система ответственности за налоговые нарушения.

Налог на доходы акционерного общества. Объект обложения. Плательщики налога. Определение налогооблагаемой прибыли. Формирование дохода. Вычеты издержек, правила формирования себестоимости. Особенности списания амортизации. Ускоренная амортизация. Ставки налога. Особенности налогообложения акционерных обществ, имеющих самостоятельные филиалы. Льготы по налогу. Система стимулирования НИОКР. Стимулирование фирм по профессиональной подготовке кадров. Стимулирование предприятий, поставляющих продукцию на экспорт.

Налог на добавленную стоимость. Роль налогов в доходах бюджета. Схема изъятия налога на добавленную стоимость. Ставки налога. Виды деятельности, освобождаемые от уплаты налога на добавленную стоимость. Упрощенная схема уплаты налога на добавленную стоимость. Контроль за уплатой налога. Льготы по налогу на добавленную стоимость.

Во Франции упрощенный режим уплаты налога как фиксированной суммы может применяться к предприятиям, если их оборот не превышает 500 тыс. фр. для торговых предприятий и 150 тыс. фр. для остальных предприятий. Фиксированная величина НДС определяется на основе той же декларации, что и для расчета фиксированного налога на прибыль. Налогоплательщики имеют право на дополнительное уменьшение налога, подлежащего уплате, при осуществлении больших инвестиций, чем предполагалось при определении налога. Существует франшиза по уплате налога: если налог меньше 1350 фр., то он не уплачивается. Налог уменьшается на эту же величину, если его сумма не превышает 5400 фр.

Также во Франции существует “реальный” упрощенный режим уплаты налога для предприятий, оборот которых не превышает 3,5 млн. фр. для торговых предприятий и 1 млн. фр. для остальных. Этот режим заключается в уплате налога не в виде фиксированной суммы, а в виде разницы между суммами налога, подлежащими уплате за проданные товары, и суммами, уплаченными за приобретенные товары, и отличается упрощенной системой бухгалтерского учета.

Подоходный налог с граждан. Место налога в системе налогов. Социальная политика и подоходный налог. Доход семьи как налогооблагаемая база. Структура доходов, формирующих совокупный доход. Методика определения чистого дохода по категориям. Общий чистый доход, его корректировка. Распределение чистого дохода по частям. Сумма налога на одну часть по соответствующим ставкам. Социальные скидки с налога. Налоговая декларация.

Местные налоги. Налог на профессию, особенности его исчисления. Механизм перераспределения налога. Налог на здания и постройки. Оценка жилого фонда. Поправочные коэффициенты. Налог на жилье. Налог на землю.

Во Франции банки (включая отделения иностранных банков) уплачивают налог с корпораций, равный 34% с нераспределенной прибыли, и 42% с прибыли, выплаченной в виде дивидендов. Налог на добавленную стоимость не взимается с основных видов банковских доходов (процентов, комиссий и т.д.), но он уплачивается (в размере 18,6%) с доходов операций по лизингу, торговли благородными металлами, трастовых операций и хранения ценностей в сейфах.

2. Практика налогообложения кредитных организаций в США

Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов; нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления могут взимать налоги, разрешенные им законодательствами штатов.

К федеральным налогам США относятся: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, взносы в фонды социального страхования, акцизы, налоги с наследства и дарений, таможенные пошлины и др.

Каждый штат имеет свою (отдельную от федеральной) налоговую систему. Органы власти штатов вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Финансы штатов базируются на налоге с продаж, подоходном налоге с физических лиц, налоге с корпорации и налоге на деловую активность.

Еще одним источником доходов бюджета штата является налог на прибыль корпораций, который взимается почти во всех штатах. Практически во всех штатах взимается и налог на имущество, который уплачиваются как юридические, так и физические лица.

В США ставка федерального налога на прибыль компании составляет 34% (в 1986 г. снижена с 46% до 34%). Реально банки уплачивают еще более низкую ставку. Это связано с тем, что в американской практике существуют некоторые вычеты доходов (по отдельным видам ценных бумаг) из налогооблагаемой базы.

Так, еще в 1977 г. коммерческие банки США выплатили подоходные налоги на сумму более 2,8 млрд. долл. На банки распространяются обычные ставки налогообложения корпораций. На протяжении многих лет правила взимания налогов с разных финансовых посредников различались. Комиссия по финансовым институтам рекомендовала недавно унифицировать налогообложение всех финансовых учреждений, кроме кредитных союзов. С последних подоходный налог в настоящее время не взимается. Очевидно, комиссия считает, что указанная льгота не дает им такого решающего