СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Налог на имущество организаций РФ – региональный налог 5
2. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговый период, ставки 6
2.1. Налогоплательщики 6
2.2. Объект налогообложения 6
2.3. Налоговый период 7
2.4. Налоговая ставка 8
3. Налоговая база 9
3.1. Порядок определения налоговой базы 11
3.2. Порядок определения среднегодовой стоимости имущества 12
3.3. Определение налоговой базы в рамках договора простого товарищества 13
3.4. Налогообложение имущества, переданного в доверительное управление 14
4. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО 15
4.1. Сравнительный анализ старых и новых льгот 15
4.2. Региональные налоговые льготы 19
5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НЕМУ 20
6. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО 22
7. Плюсы и минусы налога на имущество организаций в РФ 24
Заключение 25
Список литературы 26
Введение
Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости является введение налога на имущество организаций, предусмотренного гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ.
Глава 30 НК РФ введена в действие 1 января 2004 г. Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов".
Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество вызывают необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Тот или иной критерий классификации налогов относит налог на имущество предприятий к определенной группе: по субъекту обложения – к имущественным налогам, по уровню подчиненности – к региональным. Все это свидетельствует о налоге на имущество предприятий (организаций) как о неотъемлемой части налоговой системы страны.
До реформы 1992 года обложение имущества предприятий в России имело место и осуществлялось в виде платы в бюджет за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Отличие налога на имущество предприятий заключается в том, что, во-первых, характер его взимания реализует налоговые отношения между предприятием и государством; во-вторых, формирование налогооблагаемой базы учитывает особенности существующих экономических отношений (нематериальные активы, износ, переоценка, льготы и т.п.).
Среди имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование или дарение) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлений.
При его взимании реализуются обе функции налога: и фискальная, и экономическая. Первая функция – благодаря тому, что обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов; вторая – через заинтересованность предприятий в уплате меньших сумм налога путем освобождения от лишнего, неиспользуемого, не приносящего дохода имущества. Кроме того, удобство налога на имущество для государства очевидно: имущество – овеществленный доход, и скрыть его сложнее.
1. Налог на имущество организаций РФ – региональный налог
Налог на имущество организаций обязателен к уплате на территории России и должен вводиться в каждом субъекте Российской Федерации региональным законом о налоге - в отличие от налога на имущество предприятий, который был введен в действие Законом РФ от 1312.1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и действовал до 1 января 2004 г.
Согласно положениям гл. 30 НК РФ законодательные органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации:
- определяют ставку налога, которая не может превышать 2,2 процента;
- устанавливают дифференцированные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков (в том числе по отраслевому признаку, статусу организаций), по видам имущества;
- имеют право ввести налоговые льготы;
- определяют сроки уплаты налога, а также вправе разрабатывать формы отчетности по налогу.
Кроме того, законы субъектов Российской Федерации могут позволить отдельным категориям налогоплательщиков не вносить ежеквартальные авансовые платежи.
В соответствии с п.2 ст.379 НК РФ отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Но п.3 ст.379 НК РФ разрешает законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации не указывать отчетные периоды по налогу.