Уважаемые председатель, члены государственной аттестационной комиссии.

Дипломная работа выполнена по актуальной теме «Учет основных средств в банке, их анализ и аудит на примере Банка «Дальневосточное ОВК» (ОАО) в г. Хабаровск.

Актуальность выбранной темы данной дипломной работы связана, прежде всего с тем, что с основными средствами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики: недостаточная конкурентоспособность предприятий в связи с чрезмерным физическим и моральным износом оборудования, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена также необходимостью рациональной организации бухгалтерского учета, анализа и аудита фактического состояния основных средств, а также с необходимостью правильного формирования налоговой базы по налогу на имущество .

Целью настоящей дипломной работы является исследование механизма бухгалтерского учета основных средств коммерческого банка, их анализа и аудита.

Для реализации поставленной цели:

- были изучены теоретические аспекты бухгалтерского учета основных средств коммерческого банка, их анализа и аудита;

- проанализированы постановка бухгалтерского учета основных средств, их анализа и аудита;

- определены пути совершенствования бухгалтерского учета основных средств, их анализа и аудита в коммерческом банке ОАО «Дальневосточное ОВК».

В 1 главе изучена нормативная база учета основных средств в коммерческом банке. Экономическими показателями, характеризующими состояние основных средств в банке являются: коэффициенты выбытия, обновления, прироста, замены, расширения, ликвидации, износа и годности основных средств, а также фондоотдачи и рентабельности использования основных средств.

Аудиторская проверка основных средств является обычно частью общего аудита организации – банка.

Ее целью является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу основных средств и установление соответствия применяемой в банке методики учета и налогообложения операций с основными средствами действующим в Российской Федерации нормативным документам.

В ходе аудита основных средств проверяют:

1. обеспечение контроля за наличием и сохранностью основных средств (правильность отнесения объектов к основным средствам; правильность классификации основных средств; правильность оценки и переоценки основных средств; вопросы организации аналитического учета и материальной ответственности за основные средства; инвентаризация основных средств; соответствие данных отчетности, синтетического и аналитического учета);

2. документальное оформление и отражение в учете операций поступления и выбытия основных средств (использование унифицированных форм первичной учетной документации; отражение операций поступления и выбытия основных средств в регистрах синтетического учета; вопросы налогообложения операций при поступлении и выбытии основных средств);

3. начисление и отражение в учете амортизации основных средств (правильность установления срока полезного использования; правомерность и обоснованность используемых способов начисления амортизации; правомерность применения ускоренной амортизации; правильность расчетов амортизационных отчислений; правильность отражения амортизационных отчислений в учете);

4. отражение в учете восстановления основных средств – ремонта, модернизации и реконструкции (документальное оформление операций; способы проведения ремонта; правомерность отнесения затрат по ремонту на себестоимость; отражение операций по реконструкции и модернизации в учете).

Во второй главе проведен анализ постановки бухгалтерского учета основных средств, их анализ и аудит на примере Банка «Дальневосточное ОВК» (ОАО).

На листе 2 представлена организационно-управленческая структура банка «Дальневосточное ОВК», где имеется учетный блок.

На листе 3 представлены результаты вертикально-горизонтального анализа баланса банка за 3 года.

На листе 4 представлены сведения о наличии основных средств и их изменении за два последних года.

В целом анализ показал: банк «Дальневосточное ОВК» в г. Хабаровск является динамично развивающейся кредитной организацией Дальневосточного региона. Банком «Дальневосточное ОВК» применяются передовые методы и технологии в области оказания банковских услуг. Овердрафт, факторинговые операции, развитая банкоматная сеть, развитие международных операций, рост потребительского кредитования способствовали выходу банка на качестве новый уровень развития.

Учет основных средств осуществляется в соответствии с Планом счетом, утвержденным Положением банка России от 05 декабря 2002 г. № 205-П (с учетом изменений и дополнений). Банком разработана и утверждена подробная учетная политика, в т.ч. и по учету операций с основными средствами.

Банком верно применяются способы оценки первоначальной стоимости основных средств как в целях бухгалтерского, так и налогового учета. Учет основных средств в банке «Дальневосточное ОВК» ведется с использованием программы 1С: в инвентарных карточках учета основных средств. Начисление амортизации основных средств производится банком линейным способом (и для бухгалтерского, и для налогового учета).

Анализ эффективности использования основных средств банка «Дальневосточное ОВК» в г. Хабаровск показал: по состоянию на 01.01.2005 г. доля основных средств составила 6,98 % всех активов банка; степень износа на эту же дату – 17,4%; фондоотдача – 3,93 тыс. руб.; фондоемкость – 0,25 тыс. руб.

Анализ состояния аудита по учету основных средств подтвердил наличие и использование внешнего и внутреннего (ревизионная комиссия и служба