Содержание
Введение 3
Глава 1. Международные соглашения о двойном налогообложение 5
1.1. Понятие двойного налогообложения (международного) 5
1.2. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения 8
Глава 2. Международные налоговые отношения в рамках ЕврАзЭС 19
2.1. Международные договоры и соглашения государств - членов ЕврАзЭС 19
2.2. Направления налоговых реформ в государствах - членах ЕврАзЭС 26
Заключение 28
Список источников и литературы 30
Введение
Международный договор, регулирующий вопросы налогообложения - межгосударственные (межправительственные) соглашения, регламентирующие вопросы налогообложения; разновидность международных договоров. Могут заключаться как двусторонние, так и многосторонние соглашения.
В соответствии со ст. 7 НК если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
По содержанию международные налоговые соглашения подразделяются на следующие группы:
- соглашения об избежании двойного налогообложения - многосторонние и двусторонние соглашения, устанавливающие нормы, в соответствии с которыми достигается избежание двойного налогообложения;
- соглашения по вопросам взимания таможенных платежей - таможенные конвенции;
- соглашения о предоставлении на основе взаимности привилегий, иммунитетов и различного рода налоговых льгот определенным категориям учреждений (дипломатическим представительствам, консульским учреждениям) и организаций (международных организаций) и лиц (и членам их семей);
- соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах (соглашения и протоколы к соглашениям, устанавливающие правила обмена информацией между налоговыми и иными компетентными органами; международные соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства);
- соглашения о стандартизации и унификации систем налогообложения (доходов, имущества, по применению единых ставок и общих правил взимания внутренних косвенных налогов и сборов: НДС, акцизов, государственной пошлины и т.д.);
- комбинированные соглашения - соглашения, регламентирующие взимание различного рода налогов, освобождения от двойного налогообложения, взаимное сотрудничество налоговых органов (наиболее широкое распространение получили соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество).
Целью данной работы является рассмотрение группы международных налоговых соглашений.
В соответствии с поставленной целью задачами являются:
- рассмотреть международные соглашения о двойном налогообложение;
- охарактеризовать международные налоговые отношения в рамках ЕврАзЭС.
Глава 1. Международные соглашения о двойном налогообложение
1.1. Понятие двойного налогообложения (международного)
Двойное налогообложение (международное) - термин международного налогового права, означающий ситуацию, когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения. Наиболее часто международное двойное налогообложение возникает, когда лицо - резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым имуществом) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране.
Международное двойное налогообложение может быть следствием различий в национальных налоговых системах либо следствием целенаправленной налоговой политики отдельных государств. Двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих налогов:
- подоходных налогов, в том числе налогов на доходы от денежных капиталов;
- поимущественных налогов (налоги на имущество как физических лиц, так и юридических лиц, налоги на недвижимость и т.д.);
- налогов на имущество, передаваемое безвозмездными способами (налоги с наследств и дарений).
Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством.
Для избежания международного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество могут применяться односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов или отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (договоры, конвенции) - многосторонние и двусторонние соглашения, устанавливающие нормы, в соответствии с которыми достигается избежание двойного налогообложения:
- доходов, получаемых физическими лицами и юридическими лицами;