Глава 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

3.1. Анализ существующей системы финансового планирования

Существующая система финансового планирования в ГЖУ имеет целью определение достаточности ресурсов, необходимых для осуществления уставной деятельности, а также потребности в краткосрочном кредите. Краткосрочное финансовое планирование в анализируемой организации осуществляется в виде бюджетирования. Бюджетирование используется также для анализа соответствия доходных источников и целевых расходных статей бюджетной классификации. Такой анализ позволяет определить за счет каких статей осуществляется финансирование расходов по статьям не в полной мере обеспеченных доходными источниками.

Для решения поставленных задач в ГЖУ используется следующая система бюджетов и отчетов (рис. 3.1).

Рис. 3.1. Система бюджетов и финансовых отчетов ГЖУ

Все бюджеты составляются финансовым отделом с учетом пожеланий подразделений на основе предоставленных ими статистических данных.

Бюджет доходов и расходов в части доходов составлен по оплате средств, в расходной части – по начислению.

Бюджет движения денежных средств составляется на один год с помесячной разбивкой. Уменьшение шага бюджетирования производится посредством платежного календаря, в котором поступление и отток средств представлен в подекадной разбивке. Считаю целесообразным отказаться от составления платежного календаря, в котором нет детализации по контрагентам, вместо него достаточно представить бюджет движения денежных средств на предстоящий месяц подекадно.

В первой главе дипломной работы представлены этапы постановки системы бюджетирования и предполагаемые результаты (см. табл. 1.2). Сравним существующую систему бюджетирования в ГЖУ с расмотренной в первой главе, результаты представим в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Анализ существующей системы бюджетирования в ГЖУ

Наименование элемента

Существующее положение

Документ

1. Финансовая структура

Отсутствует

Отсутствует

2. Система показателей деятельности ЦФО

Отсутствует

Отсутствует

3. Схема бюджетирования

Схема бюджетирования определяет виды бюджетов и взаимосвязь между бюджетами

Схема бюджетирования

4. Система бюджетных форм

Определяет структуру и информационное содержание бюджета доходов и расходов

Приказ об утверждении бюджета

5. Методика заполнения бюджетных форм

Определение первичной документации, из которой необходимо брать данные для составления бюджетов.

Определение взаимосвязи показателей в бюджетах

Пояснительная записка к бюджету доходов и расходов

6. Формы бюджетов ЦФО

Отсутствует

Отсутствует

7. Бюджетный регламент

Отсутствует

Отсутствует

Анализ существующей системы бюджетирования показал, что в ГЖУ не выделены центры финансовой ответственности, отсутствует система показателей деятельности ЦФО, не разработаны формы бюджетов центров ответственности, отсутствует бюджетный регламент. Отсутствие финансовой структуры и бюджетного регламента затрудняет контроль за исполнением бюджетов, а также не позволяет определить ответственных за реализацию мероприятий, отраженных в бюджете.

Структура бюджета и методика заполнения бюджетных форм разработана только для бюджета доходов и расходов, отсутствует утвержденная схема взаимосвязи бюджетов.

Отсутствие бюджетного регламента способствует возникновению ситуации, когда структурные подразделения воспринимают процесс подготовки и утверждения бюджета как формальную бюрократическую процедуру. Подразделения самостоятельно не контролируют исполнение бюджета – контрольная функция целиком ложится на финансовую службу.

Для решения обозначенных проблем необходимо:

1. Разработать финансовую структуру организации;

2. Составить систему показателей, характеризующих деятельность центров финансовой ответственности;

3. Разработать схему бюджетирования;

4. Разработать формы бюджетов;

5. Разработать методику заполнения бюджетных форм;

6. Разработать и утвердить бюджетный регламент.

Спецификой ГЖУ обусловлено отсутствие центров прибыли и центров инвестиций. В финансовой структуре учреждения целесообразно выделять лишь центры выручки (подразделения, ответственные за сбор платежей от населения и других потребителей коммунальных услуг), центры нормативных затрат (подразделения, ответственные за заключение договоров поставки и подряда) и центр управленческих затрат (аппарат управления).

3.2. Рекомендации по совершенствованию краткосрочного финансового планирования

Анализ существующей организационной структуры учреждения показал, что существующая структура может быть взята за основу при построении финансовой структуры.

На рис. 3.2. представлена предлагаемая финансовая структура организации.

Предлагаемая финансовая структура состоит из трех уровней. Для каждого уровня составляются собственные бюджеты. Подразделения третьего уровня разрабатывают бюджеты, которые объединяются в бюджеты второго уровня, затем составляется консолидированный бюджет.

В финансовой структуре целесообразно выделить восемь центров финансовой ответственности второго уровня: три центра доходов, четыре