ГЛАВА 4. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ НА ООО «ВЕСНА»
4.1. Факторный анализ формирования и использования прибыли ООО «Весна»
Оценку динамики прибыли и ее структуры на ООО «Весна» в разрезе отдельных ее видов, а также оценка показателей рентабельности уже были проведены в предыдущих главах.
Аналитические данные формирования прибыли и влияния на нее инфляционных процессов по 2004 – 2005 гг. представлены в табл. 4.1.
На основе этих данных можно сделать вывод, что товарооборот в 2005г. возрос, но его увеличение на одну треть произошло за счет инфляции. При исключении влияния цен повышение товарооборота составило 5 600 тыс.р., темп роста при этом равен 125,89 %, тогда как с учетом инфляции – 139,61 %.
То же самое можно сказать и о валовом доходе. По приведенному значению его рост примерно равен росту выручки, и составил 127,24 %, т.е. доля себестоимости продукции в выручке практически не изменилась. Уровень дохода оказался на 0,24% выше значения предыдущего периода.
Издержки обращения возросли 2 471 тыс.р., причем за счет увеличения цен – на 479 тыс.р. Уровень издержек поднялся по сравнению с предыдущим периодом на 5,03 %. Темп их роста (182,78%) значительно выше, чем товарооборота и валового дохода, что не могло не сказаться на динамике прибыли от продаж. Незначительный рост валового дохода на фоне значительного повышения уровня затрат привел к тому, что показатель прибыли от реализации снизился на 523 тыс.р. По приведенному значению она уменьшилась на 701 тыс.р. и даже положительное влияние инфляции не смогло это скомпенсировать.
Таблица 4.1. Влияние инфляции на формирование прибыли
Наименование показателя
2004 г.
2005 г.
Измене-ние
2005 г.
(в сопоставимых ценах)1)
Изменение (без влияния цен)
Влияние цен
Темп роста2),
%
Товарооборот, тыс.р.
21631
30199
8568
27231
5600
2968
125,89
Валовой доход (валовая прибыль), тыс.р.
4738
6686
1948
6029
1291
657
127,24
Уровень валового дохода к товарообороту, %
21,90
22,14
0,24
-
-
-
101,08
Издержки обращения, тыс.р.
2406
4877
2471
4398
1992
479
182,78
Уровень издержек к товарообороту, %
11,12
16,15
5,03
-
-
-
145,19
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.р.
2332
1809
-523
1631
-701
178
69,95
Уровень прибыли от продаж, %:
к товарообороту
10,78
5,99
-4,79
-
-
-
55,56
к валовому доходу
49,22
27,06
-22,16
-
-
-
54,97
к издержкам обращения
96,92
37,09
-59,83
-
-
-
38,27
Операционные доходы, тыс.р.
-
192
192
173
173
19
-
Операционные расходы, тыс.р.
507
552
45
498
-9
54
98,17
Внереализационные доходы, тыс.р.
-
-
-
-
-
-
-
Внереализационные расходы, тыс.р.
-
-
-
-
-
-
-
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.р.
1825
1449
-376
1307
-518
142
71,59
Уровень прибыли до налогообложения к товарообороту, %
8,44
4,80
-3,64
-
-
-
56,87
Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс.р.
0
46
46
41
41
5
-
Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток), тыс.р.
1825
1403
-422
1265
-560
138
69,32
Уровень прибыли к товарообороту, %
8,44
4,65
-3,79
-
-
-
55,07
Примечание:
1. Находится делением показателя 2005 г. на индекс инфляции (i) в 2005 г. Индекс инфляции в 2005 г. составил i = 1,11.
2. Темпы роста уровней по всем показателям таблицы определяются отношением их значения 2005 г. к значению 2004 г. (гр.3/ гр.2).
Существенно понизив рентабельность продаж по отношению к товарообороту на 4,79 % из-за увеличения уровня издержек, организации не удалось увеличить прибыль, так как товарооборот был недостаточно высоким. Поэтому отчетная величина прибыли от продаж составила всего 55,56 % от предыдущей величины без учета инфляции.
Показатели рентабельности от продаж по отношению к издержкам обращения также снизились в отчетном периоде.
Наиболее существенное влияние на величину прибыли в отчетном периоде оказали операционные доходы от сдачи имущества в аренду. Они увеличили прибыль на 173 тыс.р. без влияния инфляции. Но при этом операционные расходы остались на довольно высоком уровне, так как снизились всего на 9 тыс.р. (без учета влияния цен).
Поступления и расходы по внереализационной деятельности на протяжении всего исследуемого периода отсутствуют.
Негативные тенденции 2005 г. привели к тому, что балансовая прибыль по приведенному изменению, уровню и темпам роста существенно снизилась.
Уменьшение прибыли до налогообложения привело в результате к снижению чистой (нераспределенной) прибыли – главного источника собственных средств организации. Она снизилась по сравнению с прошлым периодом на 30,68% (100 – 69,32), что составило 560 тыс.р. (без учета влияния цен). Но за счет инфляции это снижение сократилось до 422 тыс.р. Рентабельность продаж по чистой прибыли также упала на 3,79%.
К распределению чистая прибыль не направлялась, о чем свидетельствуют данные бухгалтерского учета.
Для более подробного рассмотрения изменений приведенных доходов и расходов по статьям, а также причин, следует обратиться к данным бухгалтерского учета по аналитическим и синтетическим счетам, относящимся к рассчитанным показателям; к первичной документации по соответствующим операциям, к данным оперативного учета.
Рассмотрим влияние налогообложения на результаты финансово-хозяйственной деятельности. Он также относится к внешним неуправляемым, с точки зрения организации, факторам.
В соответствии с законодательством РФ [2] предприятия розничной торговли и общественного питания переведены на уплату единого налога с вмененного дохода, поэтому некоторые виды налогов они не уплачивают.
По данным табл. 4.2. вино, что из налогов, выплачиваемых за счет выручки, организация платит только акцизы.
Таблица 4.2. Расчет налогового бремени, тыс.р.
Наименование показателя
2004 г.
2005 г.
Изменение
Акциз
563
718
155