ГЛАВА 4. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ОТ ПРОДАЖ НА ОАО «ХИТОН»
4.1. Анализ факторов, формирующих прибыль от продаж на предприятии
Объем реализации и прибыль - важнейшие факторы, влияющие на финансовое состояние компании. Увеличение объема реализации может происходить за счет роста выпуска продукции в натуральном выражении, роста цен, уменьшения остатков незавершенного производства. Реализовать все эти способы увеличения объема продаж можно лишь при соответствующей рыночной конъюнктуре спроса и предложения, хотя велико и значение производственных мощностей самого предприятия.
Размеры прибыли и возможности ее роста находятся в сложной зависимости от целого ряда факторов, важнейшие из которых - следующие:
* объем реализации;
* структура стоимости реализуемой продукции (доля в ее составе переменных и постоянных затрат и прибыли).
В данном пункте попытаемся провести анализ факторов формирующих прибыль от продаж, для того, что бы изменяя те или иные факторы, влияющие на прибыль, проследить изменение прибыли. Более того, попытаемся смоделировать различные варианты определения прибыли, которые в дальнейшем будут взяты за основу при выявлении резервов управления прибылью, которые будем исследовать в следующем пункте дипломной работы.
Объем реализации и структура стоимости реализованной продукции – факторы, воздействующие на размеры прибыли от реализации одновременно, поэтому и рассматривать мы будем оба фактора вместе. В таблице 4.24 приведены необходимые исходные данные по нашему предприятию, а также результаты при изменении некоторых исходных данных.
Таблица 4.24. Влияние объема реализации и структуры стоимости реализованной продукции на прибыль от реализации
Исходные данные и расчетные показатели
Ед. изм.
Варианты
I
II
III
IV
1. Выручка от реализации
тыс. р.
408030
408030
448833
448833
2. Себестоимость продукции
тыс. р.
395866
395866
395866
419618
3. Коммерческие расходы
тыс. р.
5850
5850
5850
6435
4. Управленческие расходы
тыс. р.
23102
6102
6102
6102
5. Прибыль (убыток) от реализации
тыс. р.
-16788
212
41015
16678
6а. Переменные расходы
тыс. р.
237520
237520
237520
261272
6б. Постоянные расходы
тыс. р.
158346
158346
158346
158346
7. Всего переменных расходов
тыс. р.
243370
243370
243370
267707
8. Всего постоянных расходов
тыс. р.
181448
164448
164448
164448
В варианте один приведены фактические данные компании «Хитон» за 2006г. из формы №2. Компания получила убыток от реализации. В варианте два изменен только один параметр по сравнению с вариантом один – снижены управленческие расходы. Этого оказалось достаточно, чтобы предприятие вместо убытка получило прибыль, хотя и небольшую.
Данные о постоянных и переменных расходах в составе себестоимости взяты на основе элементов затрат. Коммерческие расходы отнесены к переменным, т.к. они зависят от объема реализации. Напомним, что к постоянным затратам относятся те их виды, размер которых не зависит от увеличения или уменьшения объема реализации (например, амортизация, управленческие расходы и др.)
Второй вариант таблицы еще не содержит расчета влияния на прибыль объема реализации и структуры стоимости реализованной продукции. Задачей его было нахождение простейшего способа выхода из убытка на хотя бы минимальную прибыль.
В третьем варианте выручка от реализации увеличилась на 10% за счет повышения в той же степени цены единицы изделия при неизменном натуральном объеме выпуска продукции. При этом, естественно изменилась только выручка, а все затраты сохранились на прежнем уровне.
В четвертом варианте цена продукции не менялась, она равна цене, как в первом и втором вариантов. Но увеличился на 10% натуральный объем реализованной продукции. Это повлекло за собой пропорциональный рост всех переменных затрат при сохранении постоянных затрат в прежних суммах.
Повышать цены выгоднее, чем увеличивать натуральный объем выпуска продукции – в первом случае прибыль от реализации значительно выше, чем во втором.
Итак, объем реализации увеличился в третьем варианте по сравнению со вторым на 10%, а прибыль от реализации – в 193 раза.
41 015 / 212 = 193 раза
В четвертом варианте прибыль от реализации рассчитана с учетом увеличения переменных затрат в составе себестоимости и коммерческих расходов на 10%. Себестоимость определена следующим образом:
237 520 * 1,1 + 158 346 = 419 618 тыс. р..
Прибыль от реализации равна:
448 833 - 419 618 - 5 850 * 1,1 – 6 102 = 16 678 тыс. р..
Объем от реализации увеличится на 10%, а прибыль от реализации – в
16 678 / 212 = 79 раз
Незначительное увеличение объема реализации продукции привело к резкому росту прибыли. Но надо иметь в виду, что такой многократный рост прибыли произошел еще и в результате очень низкой ее стартовой величины (второй вариант): прибыль составила всего 0,05% от объема реализации. Вообще меру влияния прироста объема реализации на прирост прибыли от реализации можно рассчитать по следующей просто формуле [17]:
D Пр = DР * (Рб / Прб) (4.23)
где D Пр – прирост прибыли от реализации (в %);
D Р – прирост выручки от реализации (в %);
Рб – базисная выручка от реализации (в тыс. р.);
Прб - базисная прибыль от реализации (в тыс. р.).
В нашем случае:
D Пр = 10% * (408 030 / 212) = 1 925%