ГЛАВА 4. ОЦЕНКА ПОСЛЕДСТВИЙ ПЕРЕХОДА НА ЕНВД


4.1. Расчет ЕНВД для магазина «Пятерочка»


Магазин находится в традиционной системе налогообложения, при этом налоговая нагрузка составляет 1,6% от выручки. Это небольшая величина, однако, есть возможность снизить ее еще больше.

Для снижения налоговой нагрузки для предприятия можно предложить следующее. Розничная торговля осуществляется на территории 170 кв.м. Если разделить территорию или сократить ее до площади менее 150 кв. м., то магазин, согласно законодательству, попадает под единый налог на вмененный доход, так как торговля будет осуществляться через магазин розничной торговли с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту торговли.

Под площадью торгового зала является часть магазина, занятой оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов покупателей.

Магазин продает часть территории (20 кв.м.) за 200 тыс.р., ограждая свою часть перегородкой стоимостью 20 тыс. р. После продажи магазину необходимо оформить либо технический паспорт на строения, либо документ, регистрирующий право на недвижимое имущество. На основании данных документов будет определена площадь торгового зала.

После того, как площадь магазина сократилась до 150 кв.м. можно обязан осуществить переход на ЕНВД, так как данная система налогообложения является обязательной. Необходимо встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности.

Для постановки на учет заполняется заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя – налогоплательщика единого налога на вмененный доход по форме установленной приказом МНС России от 19 декабря 2002 г. №БГ-3-09/722 (см. прил. 2). Также в налоговую инспекцию необходимо предоставить заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства и свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Для того, чтобы определить единый налог, сначала необходимо рассчитать вмененный доход (ВД), т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика, по следующей формуле:


(4.1)


где - базовая доходность, определяемая федеральным законодательством;

Фi – количество физических единиц, в данном случае – это количество квадратных метров;

К1 –коэффициент дефлятор, значения которого представлены в табл. 4.1.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, режим работы, особенности места осуществления предпринимательской деятельности. Данный коэффициент устанавливает местное законодательство.

Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности, которая установлена в п.3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на 1 кв.м. Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, базовая доходность установлена главой 26.3 Налогового кодекса в размере 1800 р./мес.

Количество физических единиц сокращено до 150 кв. м. Коэффициент К2 местные законодательные органы установили на уровне 0,5.

Значение коэффициента К1 устанавливается на 1 календарный год, учитывает изменение потребительских цен на товары. Значения коэффициента дефлятора за 2005-2007 гг. приведены в табл. 4.1.


Таблица 4.1. Значения коэффициента дефлятора

Показатель

2005 г.

2006 г.

2007 г.

Коэффициент дефлятор

1,104

1,132

1,241


Зная все необходимые данные, рассчитываем вмененный доход за месяц по формуле 4.1.:



Ставка по единому налогу, согласно статье 346.31, составляет 15% от вмененного дохода. Тогда налог рассчитывается следующим образом:

209373 ґ 15% = 31 406 р.

Сумма налога за месяц составит 31 406 р.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Сумма налога за квартал составит 94 218 р., следовательно, за год ЕНВД равен 376 872 р.

Применение единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение от обязанностей по уплате четырех налогов:

- НДФЛ;

- НДС, за исключением НДС, возникающем при импорте товаров;

- ЕСН, кроме отчислений в Пенсионный фонд;

- налог на имущество в части строений, сооружений, которые используются для предпринимательской деятельности.

Уплата ЕНВД не освобождает от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд, поэтому необходимо рассчитать данные платежи. Дата рождения всех работников позже 1967 г., следовательно, отчисления в пенсионный фонд производятся следующим образом: 100 р.- страховая часть трудовой пенсии и 50 р. – накопительная часть на каждого работника.

На фирме 15 работников, следовательно, годовая сумма отчислений в пенсионный фонд составит 1800 р. в год, из них 1200 р. на страховую часть и


 

html>