Глава 4. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ
4.1.Анализ дебиторской задолженности предприятия
В процессе анализа мы выяснили, в каком состоянии находится предприятие. Его можно охарактеризовать следующим образом: предприятие, хотя и убыточное от основного вида деятельности, имеет огромное имущество, состоящее из зданий, сооружений, автотранспортных средств. Однако у него большая зависимость от внешних источников финансирования, к которым предприятие вынуждено прибегать из-за нехватки собственных оборотных средств. Важно и то, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положение. Поэтому нужно следить за соотношением доли заемных и собственных средств, стремиться выйти на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Также предприятие имеет проблемы с платежеспособностью или погашением своих обязательств перед кредиторами, которых у него очень много.
Для предприятия характерна ситуация, когда ему необходимо расплачиваться по текущим и прошлым обязательствам перед кредиторами, что приведет к отвлечению средств, необходимых для продолжения и расширения деятельности. Также стоит сказать о неудовлетворительной структуре баланса, так как очень высока доля дебиторской задолженности. У предприятия нет собственных оборотных средств, а также не хватает средств для покрытия обязательств своими активами. Поэтому для улучшения платежной дисциплины предприятия необходимо контролировать уровень дебиторской задолженности, так как основным источником возникновения свободных денежных средств по расчетам с кредиторами является поступления от дебиторов.
Из ранее сделанного анализа финансового состояния предприятия, а также анализа структуры его активов следует, что предприятие имеет значительный удельный вес дебиторской задолженности в общей величине активов, что объясняется выдачей большой суммы авансов за поставку сырья и материалов, а также оказания авто услуг, за которые не рассчитались вовремя. Так как
Рисунок 2. Динамика дебиторской задолженности
авто услуги были оказаны в большом объеме нескольким клиентам, появилась сильная зависимость именно от данных дебиторов (таблица 14). Более наглядно рост дебиторской задолженности представлен на рис.2. Так удельный вес дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов в 2003 г. был равен 85,4%, в 2004 г. был равен 85,5%, а в 2005 г. 85,2%. Очень большой удельный вес дебиторской задолженности заслуживает отрицательной оценки. Это говорит о том, что предприятие сильно зависит от своих дебиторов, так как основной частью оборотных активов является дебиторская задолженность, которая возникла не в результате роста объемов реализации услуг, и предоплаты за сырье, материалы, обеспечивая тем самым поставщику низкий риск не возврата суммы долга, или в результате иных операций.
Таблица 14. Дебиторская задолженность перед предприятием, тыс. р.
Должники
2003 г.
2004 г.
2005 г.
1) Электросети
4692
3977
5736
2) Альфа
7465
6326
9125
3) Ершовское райпо
2986
2531
3650
4) Сок-Н
4266
3615
5214
5) прочие
1920
1626
2346
ИТОГО
21329
18075
26071
Как видно из таблицы 14 дебиторская задолженность перед предприятием растет и для ее уменьшения нужно принимать соответствующие меры по ее устранению.
Важное значение имеет не только рост дебиторской задолженности, но и скорость ее оборота (таблица 15).
Таблица 15. Показатели состояния дебиторской задолженности
Показатель
2003 г.
2004 г.
2005 г.
Выручка, тыс. р.
68622
58 154
72 896
Средний остаток дебиторской задолженности, тыс. р.
21329
18 075
26071
Оборачиваемость за год, обороты
3,21
3,22
2,80
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни
110
113
130
Как видно из таблицы 15, произошло снижение оборачиваемости дебиторской задолженности, что негативно может сказаться на расчетах с кредиторами из-за отсутствия поступления денежных средств от дебиторов. Заметно увеличился срок погашения дебиторской задолженности.
В процессе анализа дебиторской задолженности нужно изучить, кроме динамики, еще и состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истек срок исковой давности (таблица 16).
Для более глубокого анализа дебиторской задолженности разобьем ее на классификационные группы по сроку возникновения за 2005 г. (таблица 16).
Таблица 16. Классификация дебиторской задолженности по срокам ее возникновения
Наименование показателя
Значение показателя, тыс. р.
Удельный вес, %
1.Общая величина оборотных активов
30532
100,00
2.Дебиторская задолженность,
из нее
- со сроком до 3 месяцев
- со сроком от 3 до 6 месяцев
- со сроком свыше 6 месяцев
из нее
- свыше 1 года (безнадежная)
3.Просроченная дебиторская задолженность
4.Непросроченная дебиторская задолженность
30 532
26 071
16 503
6883
2 685
258
9 568
16 503
100,0
63,3
26,4
10,3
9,6
36,7
63,3
Высока доля дебиторской задолженности со сроком погашения до 3 месяцев. Она составляет 63,3% всей суммы дебиторской задолженности. В эту сумму входит, как и предоплата, так и реализация авто услуг.
Просроченные суммы дебиторской задолженности составляют 36,7% в общей величине дебиторской задолженности, из них 26,1% составляют суммы безнадежной задолженности, срок исковой давности которой истек. Суммы просроченной, но еще не безнадежной задолженности образовались в результа