ГЛАВА 3. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

3.1. Анализ доходов и расходов

Для проведения полного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации необходимы данные бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской отчетности. В данном случае магазин зарегистрирован на индивидуального предпринимателя, следовательно, не имеет бухгалтерского баланса. Анализ проводится на основании данных, представленных в табл. 3.1.

Таблица 3.1. Учет доходов и расходов по товарам, тыс. р.

Дата

Закупочная стоимость товаров

в т.ч. НДС

Цена продажи

в т.ч. НДС

Результат сделки

Выручка без НДС

04.05

2384

363,7

2622

400

202

218

05.05

2275

347

2502

382

193

1109

06.05

2406

367

2647

404

204

1396

07.05

2143

327

2358

360

182

1590

08.05

1616

246

1667

254

128

2137

09.05

1754

267

1926

294

148

2840

10.05

2309

352

2540

388

196

2971

11.05

4255

649

4680

714

361

3126

12.05

5344

815

5879

897

453

5977

год

24484

3735

26821

4093

21361

01.06

3596

549

3955

603

305

4094

02.06

3650

557

4015

612

309

3459

03.06

3709

566

4080

622

314

4256

04.06

2959

541

3255

497

251

3026

05.06

3400

519

3740

570

288

3690

06.06

3274

499

3601

549

277

3926

07.06

5220

796

5742

876

442

5816

08.06

4234

646

4658

711

359

4078

09.06

4913

749

5404

824

416

5746

10.06

4340

662

4774

728

368

4986

11.06

9510

1451

10461

1596

806

9056

12.06

10299

1571

11329

1728

873

11857

год

59103

9016

65014

9916

63988

01.07

7511

1127

8286

1264

638

7813

02.07

4919

750

5411

825

417

5586

12430

1877

13697

2089

13399

Для оценки хозяйственной деятельности используем данные из «Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя». Учет доходов и расходов товаров приведен в табл.3.1. Товарами являются бытовая техника, мебель, оконные блоки и двери.

Разница между выручкой и доходом в данном магазине заключается в том, что товары могут продаваться в рассрочку или в кредит, а денежные средства поступают позже (табл. 3.2). Например, для 2005 г. характерна ситуация, когда выручка ниже доходов вследствие того, что товары продавались в рассрочку. В 2006 г. выручка превышает сумму доходов за счет поступления денежных средств за товары, реализованные в 2005 г.

Таблица 3.2. Показатели деятельности, тыс.р.

2005 г. (апрель-декабрь)

2006 г.

2007 г. (январь-февраль)

Расходы на приобретение товаров (за вычетом НДС)

20749

50088

10553

Доходы (за вычетом НДС)

22728

55098

11608

Выручка (за вычетом НДС)

21361

63988

13399

Организация начала функционировать в 2005 г. и как видно из табл. 3.1. выручка лишь на 612 тыс. р. (21361 – 20749 = 612) покрыла расходы на закупку товаров. В 2006 г. ситуация изменилась в лучшую сторону, поступили денежные средства от покупателей за товары, проданные в рассрочку или в кредит. За год выручка превысила расходы на приобретение товаров на почти на 5 млн.р. За 2 месяца 2007 г. выручка уже превышает расходы почти на 1 млн.р. Таким образом, можно сделать вывод, что деятельность индивидуального предпринимателя развивается, о чем свидетельствует значительное превышение выручки над закупочной ценой.

На рис. 3.1. наглядно представлена динамика расходов на приобретение товара и доходов от их продажи.

Результат от сделки определяется как разница между ценой продажи и закупочной ценой за вычетом налога (НДС) и показывает эффективность сделки. Результат от суммы сделок за каждый квартал рассчитан в табл. 3.2.

Таблица 3.3. Эффективность сделок

2005г

2006 г.

2007 г.

Квартал

2

3

4

1

2

3

4

1

Результат от сделки, тыс. р.

599

458

1010

928

816

1217

2047

1055

Изменение к 1 кварталу, %

-23

69

-12

31

121

Как видно из табл. 3.3. к концу года происходит рост результата от сделки, т.е. в этот период продажная цена магазина значительно выше закупочной цены на товары и прибыль выше.

Исходя из рис. 3.1. видно, что фирма не имела убытков, так как доходы на протяжении всего анализируемого периода превышают доходы.

Рис. 3.1. Динамика расходов и доходов от основной деятельности

Однако, приведенные выше показатели не учитывают иные обязательные затраты, поэтому пока еще рано говорить о том прибыльная ли эта деятельность. Для этого необходимо провести анализ с учетом этих расходов. К ним относятся расходы на оплату труда работников, расчеты с бюджетом и оплата услуг сторонних организаций.

Затраты на оплату труда также находят свое отражение в «Книге учета доходов и расходов…» в разделе «Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда доходов и удержанных с них налогов» (табл.3.4).

Таблица 3.4. Расходы на оплату труда, тыс.р.

2005 г. (апрель-декабрь)

2006 г.

2007 г. (январь-февраль)

Среднемесячная зарплата работников:

Галлеев Р.М

3,5

3,5

5