ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

3.1. Оценка трудоемкости налогового контроля при общем режиме налогообложения


Организации о совершении своей деятельности предоставляют в налоговый орган по месту регистрации налоговую и бухгалтерскую отчетность.

В табл. 3.1 перечислены документы и периоды их предоставления при общем режиме налогообложения.


Таблица 3.1. Документы налоговой отчетности и периоды их предоставления организациями при общем режиме налогообложения

Документы

Периоды представления отчетности

Количество форм отчетности, предоставленные за год

Декларация по налогу на добавленную стоимость

1 квартал, 2 квартал,

3 квартал, 4 квартал

4

Декларация по налогу на прибыль организаций

1 квартал, полугодие,

9 месяцев, год

4

Декларация по налогу на имущество организаций

1 квартал, полугодие,

9 месяцев, год

4

Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу

1 квартал, полугодие,

9 месяцев

3

Декларация по единому социальному налогу

год

1

Ведомость по Фонду социального страхования

год

1

Бухгалтерский баланс (форма №1)

1 квартал, полугодие,

9 месяцев, год

4

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

1 квартал, полугодие,

9 месяцев, год

4

Итого бухгалтерской и налоговой отчетности

-

25


Организации, отчитывающиеся по общей системе налогообложения, как видно из табл. 3.1, предоставляют в налоговый орган за календарный год двадцать пять форм бухгалтерской и налоговой отчетности.

Документооборот налогового контроля проводится согласно параграфа 1.2 (см. рис. 1.2).

Для определения оценки трудоемкости налогового контроля в инспекции, используем один из многочисленных и наиболее распространенных методов сбора информации - анкетный опрос.

С помощью анкетного опроса можно получить разнообразную и качественную информацию. Анкетный опрос основывается на высказываниях отдельных лиц и проводится с целью выявления тончайших нюансов.

При анкетном опросе опрашиваемый сам заполняет анкету в присутствии анкетера или без него.

Анкета - представляет собой важнейший источник информации о реально существующих фактах, о социальной деятельности.

При анкетном опросе анкетер опрашивает от пяти до пятнадцать человек.

В приложении 1 – 5 представлены анкеты по опросу экспертов осуществляющих налоговый контроль в налоговой инспекции Октябрьского района в количестве 25 штук. Итоги опроса сведены в табл. 3.2 – 3.10, в которых рассчитано среднее время по каждому документу и среднее время за год по одной организации осуществляющей деятельность по общему режиму налогообложения и предоставляющей в налоговую инспекцию все документы по данному режиму.

Среднее время на один документ во всех таблицах рассчитывается по ниже представленной формуле.

, (3.1)

где - среднее временя;

a – вид документа;

n – время эксперта;

i – порядковый номер эксперта;

m – количество экспертов.

Среднее время за год во всех таблицах рассчитывается по формуле (3.2).

, (3.2)

где - среднее время за один год;

- среднее, временя на один документ;

a – вид документа;

d - количество форм документов предоставляемых за один год.

В табл. 3.2 представлено время, которое необходимо на прием и визуальный контроль одного документа организации принятого налоговым органом.


Таблица 3.2. Время, необходимое на прием и визуальный контроль одного документа организации, мин.

Виды документов

Эксперты


Среднее, временя на один документ

Время за год


1

2

3

4

5


Декларация по налогу на добавленную стоимость

5

6

5

5

5

5

20

Декларация по налогу на прибыль организаций

4

6

3

5

5

5

20

Декларация по налогу на имущество организаций

4

5

3

4

4

4

16

Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу

4

5

3

4

3

4

12

Декларация по единому социальному налогу

4

5

4

4

4

4

4

Ведомость по фонду социального страхования

5

5

2

3

2

3

3

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

3

3

3

3

3

3

12

Отчет о прибылях и убытках

(форма № 2)

3

3

3

3

3

3

12

Итого

32

38

26

31

29

31

81


Анализируя данные табл. 3.2 можно сделать вывод, что при общей системе налогообложения прием документов у одной организации в среднем занимает 31 мин., а за год на прием документов от организации затрачивается 81 мин.

Как показывают данные табл. 3.2 больше времени на прием декларации в год затрачивается по налогу на добавленную стоимость (НДС) и декларации по налогу на прибыль организации.

В табл. 3.3 представлено время, которое необходимо на регистрацию одного документа принятого от организации налоговой инспекцией, в «систему электронной обработки данных (ЭОД)».


Таблица 3.3. Время, необходимое на регистрацию одного документа организации в «систему ЭОД», мин.

Виды документов

Эксперты


Среднее, временя на один документ

Время за год


1

2

3

4

5


Декларация по налогу на добавленную стоимость

3

4

3

4

4

4


16

Декларация по налогу на прибыль организаций

4

4

3

3

4

4


16