ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
3.1. Оценка трудоемкости налогового контроля при общем режиме налогообложения
Организации о совершении своей деятельности предоставляют в налоговый орган по месту регистрации налоговую и бухгалтерскую отчетность.
В табл. 3.1 перечислены документы и периоды их предоставления при общем режиме налогообложения.
Таблица 3.1. Документы налоговой отчетности и периоды их предоставления организациями при общем режиме налогообложения
Документы
Периоды представления отчетности
Количество форм отчетности, предоставленные за год
Декларация по налогу на добавленную стоимость
1 квартал, 2 квартал,
3 квартал, 4 квартал
4
Декларация по налогу на прибыль организаций
1 квартал, полугодие,
9 месяцев, год
4
Декларация по налогу на имущество организаций
1 квартал, полугодие,
9 месяцев, год
4
Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу
1 квартал, полугодие,
9 месяцев
3
Декларация по единому социальному налогу
год
1
Ведомость по Фонду социального страхования
год
1
Бухгалтерский баланс (форма №1)
1 квартал, полугодие,
9 месяцев, год
4
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
1 квартал, полугодие,
9 месяцев, год
4
Итого бухгалтерской и налоговой отчетности
-
25
Организации, отчитывающиеся по общей системе налогообложения, как видно из табл. 3.1, предоставляют в налоговый орган за календарный год двадцать пять форм бухгалтерской и налоговой отчетности.
Документооборот налогового контроля проводится согласно параграфа 1.2 (см. рис. 1.2).
Для определения оценки трудоемкости налогового контроля в инспекции, используем один из многочисленных и наиболее распространенных методов сбора информации - анкетный опрос.
С помощью анкетного опроса можно получить разнообразную и качественную информацию. Анкетный опрос основывается на высказываниях отдельных лиц и проводится с целью выявления тончайших нюансов.
При анкетном опросе опрашиваемый сам заполняет анкету в присутствии анкетера или без него.
Анкета - представляет собой важнейший источник информации о реально существующих фактах, о социальной деятельности.
При анкетном опросе анкетер опрашивает от пяти до пятнадцать человек.
В приложении 1 – 5 представлены анкеты по опросу экспертов осуществляющих налоговый контроль в налоговой инспекции Октябрьского района в количестве 25 штук. Итоги опроса сведены в табл. 3.2 – 3.10, в которых рассчитано среднее время по каждому документу и среднее время за год по одной организации осуществляющей деятельность по общему режиму налогообложения и предоставляющей в налоговую инспекцию все документы по данному режиму.
Среднее время на один документ во всех таблицах рассчитывается по ниже представленной формуле.
, (3.1)
где - среднее временя;
a – вид документа;
n – время эксперта;
i – порядковый номер эксперта;
m – количество экспертов.
Среднее время за год во всех таблицах рассчитывается по формуле (3.2).
, (3.2)
где - среднее время за один год;
- среднее, временя на один документ;
a – вид документа;
d - количество форм документов предоставляемых за один год.
В табл. 3.2 представлено время, которое необходимо на прием и визуальный контроль одного документа организации принятого налоговым органом.
Таблица 3.2. Время, необходимое на прием и визуальный контроль одного документа организации, мин.
Виды документов
Эксперты
Среднее, временя на один документ
Время за год
1
2
3
4
5
Декларация по налогу на добавленную стоимость
5
6
5
5
5
5
20
Декларация по налогу на прибыль организаций
4
6
3
5
5
5
20
Декларация по налогу на имущество организаций
4
5
3
4
4
4
16
Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу
4
5
3
4
3
4
12
Декларация по единому социальному налогу
4
5
4
4
4
4
4
Ведомость по фонду социального страхования
5
5
2
3
2
3
3
Бухгалтерский баланс (форма № 1)
3
3
3
3
3
3
12
Отчет о прибылях и убытках
(форма № 2)
3
3
3
3
3
3
12
Итого
32
38
26
31
29
31
81
Анализируя данные табл. 3.2 можно сделать вывод, что при общей системе налогообложения прием документов у одной организации в среднем занимает 31 мин., а за год на прием документов от организации затрачивается 81 мин.
Как показывают данные табл. 3.2 больше времени на прием декларации в год затрачивается по налогу на добавленную стоимость (НДС) и декларации по налогу на прибыль организации.
В табл. 3.3 представлено время, которое необходимо на регистрацию одного документа принятого от организации налоговой инспекцией, в «систему электронной обработки данных (ЭОД)».
Таблица 3.3. Время, необходимое на регистрацию одного документа организации в «систему ЭОД», мин.
Виды документов
Эксперты
Среднее, временя на один документ
Время за год
1
2
3
4
5
Декларация по налогу на добавленную стоимость
3
4
3
4
4
4
16
Декларация по налогу на прибыль организаций
4
4
3
3
4
4
16