Глава 2. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НЕПЛАТЕЖЕЙ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ТОВАРОВ И УСЛГ

2.1. Экономическая природа и факторы возникновения просроченной дебиторской задолженности

Существующая нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в ограниченных размерах).

Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах производителей.

Важнейшей составляющей частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить предприятию дебиторы, и его задолженность другим организациям (кредиторам) существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной предприятием в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, работ, услуг, от операционных и внереализационных доходов, но все или многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности, неумелом управлении ею. В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность и в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им свои долги, иначе существует риск потерять доверие поставщиков, банков и других кредиторов, получить штрафные санкции по платежам налогов, возврату займов и другой кредиторской задолженности. Отсюда очевидно значение правильного учета и своевременного ведения расчетов с дебиторами.

Кроме денежных расчетов по взаимным долговым обязательствам учет дебиторов включает расчеты по имущественному и личному страхованию, расчеты по претензиям и депонированным суммам, учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам. Основные виды взаимных долговых обязательств имеют место при расчетах с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, по налогам и сборам, по краткосрочным кредитам и займам, расчетам с персоналом по оплате труда и подотчетным суммам.

Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов предприятия ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками.

В условиях РФ переход к рынку сопровождается для многих предприятий попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска. Большинство предприятий впервые встало перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля за качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины.

В деятельности многих предприятий укоренилась порочная практика злоупотребления заемными средствами. Парадоксом стала ситуация, когда предприятие, которое считается безнадежным должником, в то же время имеет солидный валютный счет, осуществляет активные финансовые вложения в акции и другие ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий и банков. Используя механизм беспроцентной товарной ссуды, предприятия- партнеры получают продукцию без предоплаты, превращают ее в деньги и задействуют в качестве оборотных средств. Если на протяжении длительного времени стороны не проявляют стремления к взысканию (погашению) задолженности, то в их действиях можно усмотреть признаки сознательного умысла не расплачиваться. Так феномен массовых неплатежей обращается в аморальную выгоду некоторых хозяйствующих субъектов, совершающих ничтожные сделки.

В целях борьбы с неплатежами с 1 января 1995 года вступил в силу Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ и оказание услуг)»[4].

Указом определен 3-месячный срок со дня фактического поступления товаров дебиторам, в течение которого должны быть проведены все взаиморасчеты между производителем и потребителем. Если это требование не соблюдено и кредитор не предпринял решительных действий по взысканию задолженности, то дебитору предлагается добровольно в течение одного месяца произвести надлежащие выплаты в доход государства. По истечении месячного срока невостребованная сумма перечисляется со счета предприятия в федеральный бюджет в судебном порядке. Таким образом, дебиторский долг превращается в убыток кредитора. Следует отметить, что в соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» [3] юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей , если соответствующие обязательства не исполнены им в течении трех месяцев с момента наступления их исполнения, т.е. предприятие должник может быть объявлен банкротом в результате обращения в суд его кредитора с требованием, составляющим не менее пятисот минимальных оплат труда.

Поэтому необходимо следить за своевременным погашением кредиторской и дебиторской задолженности. Для предприятия ОАО «Сарапульское ПАТО» характерно наличие больших сумм просроченной задолженности, особенно задолженности по ссудам, кредитам, а также имеется значительная просроченная задолженность перед поставщиками. Характерны для него и недоимки в бюджет и внебюджетные фонды, основные суммы задолженности перед бюджетом уже просрочены, так как в предыдущие годы данная задолженность практически не погашалась. За это были начислены пени и штрафы за невыполнение обязательств. Имеются также штрафы за невыполнение договорных обязательств. Все это подтверждает тот факт, что предприятие не успевает расплачиваться по своим обязательствам, у него не хватает средств для погашения долгов и одновременного расширения производства, поэтому оно вынуждено прибегать к привлечению дополнительных заемных средств. Данная ситуация не может продолжаться бесконечно. Предприятие должно найти выход из сложившегося положения. Одной из задач по улучшению платежеспособности является правильное управление задолженностью. Причины неплатежей заключаются в наличии недостатка собственных оборотных средств; оказанных авто услуг, неоплаченных в срок покупателями; покупка сырья, материалов, у поставщиков с использованием предоплаты; неправильное вложение денег и другие. Основными источниками, ослабляющими финансовую напряженность, являются кредиты на временное пополнение оборотных средств и прочие заемные средства. Таким образом, следует еще раз отметить о важности поступлений от дебиторов, которые являются одним из самых основных источников по