ВВЕДЕНИЕ

Государству для выполнения своих функций и задач необходимы определенные финансовые ресурсы. Основным источником фонда денежных средств страны являются налоги. Правильное определение сумм налогов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджет государства, осуществляется посредством налогового контроля, являющего важнейшим и неотъемлемой частью деятельности налоговых органов страны.

Налоговый контроль – это система мер со стороны государства, направленная на процесс правильности исчисления и уплаты налогов и сборов с юридических и физических лиц.

Налоговый контроль предусматривает проверку соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, выявление налоговых правонарушений, установление причин неполной уплаты платежей или ухода от уплаты налогов и обеспечения поступлений налоговых платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Основная нагрузка по осуществлению налогового контро­ля возлагается на систему органов Федеральной налоговой службы, наиболее эффективной формой налогового контроля для выполнения стоящих перед ним задач, является каме­ральная и выездная налоговая проверка, так как они основаны на изучении объ­ективных, фактических данных, которые не всегда предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы из-за нежелания уплачивать налоги и, тем самым, снижать свое финансовое благополучие.

Экономика страны не в состоянии нормально функционировать, если бизнес не развивается в легальных формах, а правительство не способно собирать налоги в полном размере. Поэтому выбранная тема диплом­ной работы, касающаяся инструмента государственного контроля, позволяю­щего

наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, выявить организации, предприятия и индивидуальных предпринимате­лей, работающих в теневой экономике, актуальна в данный момент и будет актуальной в будущем.

Объектов исследования в дипломной работе будет деятельность инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ижевска.

Основная цель – оценка эффективности налогового контроля при системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

Для достижения цели дипломной работы будет рассмотрена система налогообложения Российской Федерации и теоретические аспекты налогового контроля, его сущ­ность и порядок проведения при разных режимах налогообложения, а также будет дана характеристика деятельности налоговой инспекции, представлена её организационно-правовая структура управления, а также оценены объёмы налоговых поступлений и задолженности по платежам.

В дипломной работе должна быть рассчитана трудоемкость налогового контроля при общей системе налогообложения и при системе налогообложения в виде едином налоге на вменённый доход, определена эффективность налогового контроля при этих режимах и выработаны рекомендации по его совершенствованию.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Основы налогообложения в Российской Федерации

В современном понимании налог – это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих ин на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований [2].

Для понимания сущности каждого налога необходимо выделить его элементы [2]. К важнейшим элементам налога относятся:

- субъект налога – юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог, при определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

- объект (предмет) налога – это имущество, прибыль, доход, стоимость работ и услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта взимается налог;

- налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

- источник налога – доход субъекта налога, из которого взимается налог;

- налоговая ставка – размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы;

- налоговый оклад – сумма налога, исчисляемая на весь объект налогообложения за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет;

- налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончанию которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате;

- налоговая льгота снижение размера налогообложения или предоставление субъекту преимущества по отношению к другому плательщику налога.

Признаками налога являются:

- императивность – означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода государству, а в случае не выполнения обязанности последуют определенные законом санкции;