ГЛАВА 3. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ


3.1. Роль федеральных налогов в доходах республиканского бюджета Удмуртской Республики


Анализ, проведенный во второй главе, показал, что доходы бюджета УР формируются во многом за счет налоговых поступлений, среди которых важную роль играют налоги на прибыль. Эта группа налогов в 2006г. составила 60% общих доходов бюджета: 32% – НнПО и 28% - НДФЛ. Акцизы и налоги на имущество в 2006г. составили 18%.

Налоги на прибыль и акцизы являются по статусу федеральными налогами, а для бюджета УР регулирующими. В том, что между этими источниками доходов и общими доходами бюджета существует сильная связь показано во второй главе. Их общее влияние отражено в табл. 3.1.


Таблица 3.1. Зависимость между поступлениями от НнПО, НДФЛ, акцизами и общими доходами бюджета УР в 2000-2006гг.


Годы

НнПО, НДФЛ, Акцизы (xi), тыс.р.

Всего доходов (yi), тыс.р.

rxy,%

Dxy,%

Характеристика

связи

Надежность связи

2000

1500589

6976139

97,4

94,9

сильная положительная

надежна

2001

2608643

6708821


2002

2888915

7233519


2003

3430954

9592382


2004

5478051

11807794


2005

9216570

14550455


2006

11147033

15939725


Как видно связь существует, ее уравнение отражено на рис.3.1.


Рис.3.1. Графическое представление зависимости между поступлениями от НнПО, НДФЛ, акцизами и общими доходами бюджета УР в 2000-2006гг., тыс.р.


Уравнение имеет вид y = 1,0067*x + 5000000. Исходя из уравнения функция, показывающая процент перевыполнения или недовыполнения бюджета, будет иметь следующий вид: % исполнения = (1,0067*?x/y0)*100%. Скажем для того, чтобы бюджет исполнился на 101% при запланированной величине доходов 15939725 тыс.р., нужно сверхпоступление данных налогов на 158336 тыс.р. При данном значении запланированных общих доходов не поступление этой суммы по данным налогам приведет к неисполнению бюджета на 1%.

Данные источники доходов не являются для бюджета УР собственными, поэтому состояние и исполнение бюджета будет зависеть в первую очередь от изменения налогового законодательства федеральными властями.

Основной целью изменения налогового законодательства является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функциями налогов. Реализация стимулирующей функции требует снижения налогового бремени, а реализация фискальной функции требует высокой наполняемости доходов бюджетной системы.

В этой системе противоречий и вырабатываются основные направления налоговой политики, реализующие изменения налогового законодательства. С одной стороны, намеченные меры по совершенствованию налоговой системы предусматривают снижение налогового бремени, упрощение и повышение эффективности налоговой системы. Предполагается, что общее налоговое бремя снизится. С другой стороны, реализация фискальной функции осуществляется путем увеличения налогового бремени на субъектов, уплачивающих косвенные налоги, что в основном ложится на население. Ряд изменений налогового законодательства в целом заслуживают положительной оценки. Это следующие изменения:

* введение с 1998г. единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, налога на игорный бизнес и налога с продаж с одновременной отменой отдельных региональных налогов, таких, как сборы на нужды образования, за право торговли и ряда других неэффективных региональных налогов и сборов;

* введение платы за пользование водными объектами;

* линия на ликвидацию «оборотных налогов», в частности, снижение совокупной ставки с последующей отменой с 01.01.2003г. налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств;

* введение транспортного налога;

* снижение налогового бремени на субъекты малого предпринимательства, упрощение процедуры налогообложения и представления отчетности (введение с 01.01.2003г. двух новых глав части второй Налогового кодекса РФ);

* отмена налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, что связано с низкой эффективностью этого налога из-за высоких затрат по его администрированию;

* снижение ставки налога на добавленную стоимость с 2001г. с полным зачислением его в доходы федерального бюджета;

* отмена налога с продаж с региональным статусом с 01.01.2004 г.;

* введение более оперативной технологии индексации ставок акцизов, выраженных в абсолютных суммах, позволяющей учитывать фактор инфляции.

Изменения налогового законодательства дестабилизируют налоговые взаимоотношения по уровням бюджетной системы и нарушают принципы налоговой политики:

* не решается проблема собственных доходов притом, что они несут основную социальную нагрузку по финансированию жилищно-коммунального хозяйства, образования, здравоохранения;

* выравнивание пропорций первичного распределения налоговой базы решается путем усиления перераспределительных процессов (через финансовую помощь из федерального бюджета), вследствие чего происходит потеря самостоятельности региональных бюджетов и утрачивается способность проводить сколько-нибудь предсказуемую среднесрочную политику.

Перечисленные изменения в налоговом законодательстве показывают, что доходная часть региональных бюджетов в значительной степени зависит от