Содержание

1. Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу 3

1.1. Налогообложение единым сельскохозяйственным налогом 3

1.2. Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу 5

Задача 10

Список использованной литературы 12

1. Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу

1.1. Налогообложение единым сельскохозяйственным налогом

Федеральный закон от 29 декабря 2001 г. N 187-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" ввел в Налоговый кодекс новую главу 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)". Этот закон вступил в силу по истечении одного месяца с момента его официального опубликования.

Единый сельскохозяйственный налог является региональным, поэтому вводить в действие его могут только субъекты РФ своими законами. При этом они должны принимать за основу требования главы 26.1 НК РФ, поскольку именно в ней определены все основные элементы новой системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Первое, на что следует обратить внимание, - это то, что единый сельскохозяйственный налог заменяет собой все федеральные, региональные и местные налоги, за исключением:

- налога на добавленную стоимость;

- акцизов;

- платы за загрязнение окружающей природной среды;

- государственной пошлины;

- таможенной пошлины;

- лицензионных сборов;

- налога на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей);

- налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Это означает, что плательщики единого сельскохозяйственного налога не будут платить налог на прибыль, налог на имущество предприятий, налог с продаж, единый социальный налог и другие.

Однако следует помнить, что за этими организациями сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон об обязательном пенсионном страховании).

Также плательщики единого сельскохозяйственного налога не освобождены от обязанностей налоговых агентов. Прежде всего, это касается удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

Бухгалтеру сельскохозяйственной организации необходимо учесть следующее. Специальный налоговый режим может быть введен не с начала календарного года, а с 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Это, несомненно, повлияет на порядок начисления и уплаты других налогов.

Плательщиками налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители. Это организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, чья выручка от реализации собственной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки за предшествующий отчетному календарный год составила не менее 70 процентов в общей сумме их выручки.

Объектом налогообложения в главе 26.1 НК РФ названы сельскохозяйственные угодья, которые либо принадлежат налогоплательщику на праве собственности, либо находятся у него во владении и (или) в пользовании.

Налогоплательщикам необходимо обратить особое внимание на правильность и своевременность юридического оформления прав, на которых организация (крестьянское хозяйство, индивидуальный предприниматель) пользуется, владеет, распоряжается сельскохозяйственными угодьями.

Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу - это сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий. Методика ее определения установлена и утверждена постановлением Правительства РФ от 22 апреля 2002 г. N 261.

Эта методика основывается на следующей формуле:

Ск1 га : Скср. х Пл,

где:

Ск1 га - кадастровая стоимость одного гектара сельскохозяйственных угодий налогоплательщика;

Скср. - средняя кадастровая стоимость гектара сельскохозяйственных угодий в соответствующем субъекте РФ;

Пл - на площадь сельскохозяйственных угодий налогоплательщика.

Порядок определения кадастровой стоимости одного гектара сельскохозяйственных угодий налогоплательщика и средней кадастровой стоимости одного гектара сельскохозяйственных угодий в субъекте РФ должен быть установлен федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на проведение государственной кадастровой оценки земель.

Статьей 346.5 НК РФ установлен налоговый период - один квартал.

Налоговую ставку устанавливают законодательные (представительные) органы субъектов РФ в рублях и копейках с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях.

1. 2. Аудит расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу

Целью аудиторской проверки является соответствие применяемого в организации порядка определения, формирования, исчисления, а также учета и расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

Задачами аудиторской проверки расчетов с бюджетом по единому сельскохозяйственному налогу являются:

- проверка правильности определения объекта налогообложения;

- проверка правильности определения состава налоговой базы;