2. Анализ осуществления валютного контроля за импортными операциями.

2.1. Механизм осуществления валютного контроля

Рассмотрим механизм осуществления валютного контроля на примере ОАО «Сибакадембанка».

Импортными товарами торгует огромное количество фирм. А многие из них эти товары ввозят самостоятельно. Естественно, что такие операции связаны с расчетами в иностранной валюте и таможенным оформлением. Рассмотрим, какие документы и по каким правилам оформляются при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Схема валютного контроля

-----------------------¬ -------------------¬

¦ Валютный контроль +------------->¦ Правительство РФ ¦

L-----T--------------T-- L-------------------

¦ L-----------------------------¬

\ / \ /

----------------------------¬ ----------------------------¬

¦ Органы валютного контроля ¦ ¦ Агенты валютного контроля ¦

L----T----------------T----T- L---T-----------------T------

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

\ / ¦ \ / ¦ \ /

-----------------¬ ¦ ------------¬ ¦ --------------¬

¦ Федеральные ¦ ¦ ¦Центральный¦ ¦ ¦ ¦

¦ органы ¦ ¦ ¦ банк РФ ¦ ¦ ¦Организации, ¦

¦ исполнительной ¦ ¦ L------------ ¦ ¦подотчетные ¦

¦ власти, в ¦ ¦ ¦ ¦федеральным ¦

¦ компетенцию ¦ \ / \ / ¦органам ¦

¦ которых входят ¦ ---------------¬ -------------¬ ¦исполнитель- ¦

¦ обязанности по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной власти в ¦

¦ осуществлению ¦ ¦ Федеральный ¦ ¦ ¦ ¦соответствии ¦

¦ валютного ¦ ¦ орган ¦ ¦Уполномочен-¦ ¦с ¦

¦ контроля на ¦ ¦исполнительной¦ ¦ные ¦ ¦законодатель-¦

¦ основании ¦ ¦ власти, ¦ ¦банки, ¦ ¦ством РФ ¦

¦ действующего ¦ ¦уполномоченный¦ ¦подотчетные ¦ ¦(Таможенные ¦

¦законодательства¦ ¦Правительством¦ ¦Центральному¦ ¦органы, ¦

¦(Государственный¦ ¦ РФ (Минфин ¦ ¦банку РФ ¦ ¦подотчетные ¦

¦ таможенный ¦ ¦ России) ¦ ¦ ¦ ¦ГТК) ¦

¦ комитет) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L----------------- L--------------- L------------- L--------------

Организации-резиденты, которые заключили импортный контракт и перевели по нему денежные средства за границу, должны в течение 90 календарных дней со дня перевода ввезти на территорию РФ товары. Причем стоимость ввезенных товаров должна быть эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств. Если же товары организация-импортер не ввезла, то она обязана обеспечить возврат денежных средств, перечисленных иностранным контрагентам ранее.

Возможна и другая ситуация, когда организация оплачивает импортные товары уже после их получения. Для проведения расчетов импортер должен подтвердить, что товары действительно пересекли границу и прошли таможенное оформление.

Для контроля за проведением операций по импорту товаров Центральный банк РФ и Государственный таможенный комитет разработали совместную Инструкцию ЦБ РФ N 91-И и ГТК России N 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортных контрактов" (далее - Инструкция N 91-И/01-11/28644).

Основным принципом этой Инструкции является обмен данными между таможней и банками в электронном виде по телекоммуникационной сети. На практике он происходит постоянно через Главный научно-информационный вычислительный центр Таможенного комитета. Таким образом, таможенники оказываются в курсе всех расчетов организации, а банки - в курсе передвижения товаров через границу.

По каждому контракту, который заключила российская организация с иностранным поставщиком, оформляется паспорт импортной сделки (ПС). Этот документ содержит сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, которые необходимы для проведения валютного контроля. ПС составляется не только при расчетах между импортером и поставщиком в иностранной валюте. Оформлять этот документ придется и в том случае, если в контракте предусмотрена оплата импортных товаров валютой РФ, а также векселями, как в иностранной валюте, так и в валюте РФ.

Контроль за импортом начинается с момента оформления Импортером и обслуживающим его Сибакадембанком паспорта сделки, в котором содержатся основные данные контракта (реквизиты Импортера и иностранного контрагента, сумма сделки, валюта цены и платежа, форма расчетов и другие). В связи с последующей обработкой приводимых в многочисленных паспортах сделок сведений на электронных машинах, эти данные кодируются согласно выработанному классификатору.

По каждому заключенному Импортером контракту оформляется один ПС, подписываемый Сибакадембанком, на транзитный валютный счет, в котором в последующем должна поступить от импорта нерезидента вся валютная выручка от импорта товаров по данному контракту. ПС оформляется в двух экземплярах. В нашем случае ПС предназначен для валютного контроля за поступлением выручки от импорта товара, 12893032 – код Сибакадембанка по ОКПО, и номер ПС – 12. Номер контракта соответствует номеру действительного контракта, сумма контракта – 2900000 долларов США, форма расчетов – перевод, поступление выручки в течение 60 дней. Также необходимо заметить, что на ПС стоит особая отметка Сибакадембанка – сумма контракта может быть изменена.

Импортер одновременно с заполненным и подписанным от его имени ПС представляет в Сибакадембанк оригинал или заверенную лицом, имеющим право первой подписи по счету Импортера, и скрепленную печатью Импортера копию контракта, на основании которого был составлен