Содержание
1. Методология ревизии налоговых отчислений 3
2.Ревизия налога на добавленную стоимость 4
3. Ревизия налога на прибыль 7
4. Ревизия налога на доходы физических лиц 9
5. Ревизия единого социального налога 12
Список литературы 16
1. Методология ревизии налоговых отчислений
Документы необходимые для проведения ревизии
1. Акты сверки расчетов с налоговыми органами по всем видам налогов и сборов;
2.Регистры бухгалтерского и налогового учета по счету 68;
5. Бухгалтерская отчетность;
6. Иные документы необходимые для проведения ревизии.
Ревизор применяет следующие процедуры
Инспектирование (проверка записей, документов); пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение ревизором самостоятельных расчетов)
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить правильность расчетов с налоговыми органами по всем видам налогов и сборов.
Инвентаризация расчетов с бюджетом, заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счет 68 "Расчеты с бюджетом".
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с налоговыми органами и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Выполняя процедуру проверки по учету расчетов с бюджетом, ревизору необходимо ответить на следующие вопросы:
Инвентаризация расчетов с бюджетом проводилась в соответствии с положениями нормативных актов?
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов?
Бухгалтерский учет прочих налогов и сборов соответствует положениям нормативных актов?
Данные аналитического и синтетического учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" соответствуют данным главной книги и баланса?
Корреспонденция счетов по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" составлена в соответствии с положениями нормативных актов?
2.Ревизия налога на добавленную стоимость
Важнейшим элементом налоговой системы и главным налогом является налог на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.
НДС занимает 2-е место среди источников формирования бюджета. НДС в настоящее время – основной и наиболее стабильный источник налоговых поступлений федерального бюджета.
НДС – косвенный налог на потребление. Налог взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, и до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания НДС удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.
Ревизор должен помнить, что показатель добавленной стоимости объективно характеризует результат собственной деятельности предприятия, результат труда, затраченного работниками данного предприятия. Этот показатель отличается от показателей валовой, товарной и реализованной продукции, которые отражают результаты труда, затраченного не только на данном предприятии, но и на предприятиях – поставщиках сырья, материалов, топлива и др. используемых в процессе производства материальных ресурсов.
Ревизор проверяет правильность отнесения к плательщикам НДС (статья 143 НК):
ь организации;
ь индивидуальные предприниматели;
ь лица, признаваемые плательщиками налога (налогоплательщиками) в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Плательщики налога подлежат обязательной постановке на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика: организации – по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения; индивидуальные предприниматели – по месту жительства; иностранные организации – по месту нахождения своих постоянных представительств.
Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исчисления и уплаты НДС, если в течение предшествующих 3-х последовательных налоговых периодов налоговая база, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 Налогового Кодекса (НК), без учёта НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. руб.
В случае превышения суммы фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиками за период, в течение которого они были освобождены от обязанностей налогоплательщика, а также в случае непредставления налогоплательщиками необходимых документов, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм штрафов и пени.
Ревизор проверяет объект налогообложения (статья 146 НК):
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации;
передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для