Содержание:

Задание 1. Влияние фактора «Наличие объекта налогообложения» на налоговые обязательства. 3

Задание 2. Ситуационная задача. 5

Задание 3. 8

Список использованной литературы: 10

Задание 1. Влияние фактора «Наличие объекта налогообложения» на налоговые обязательства.

Любой налог задается комбинацией ряда элементов. С их помощью учреждается налог, определяется налоговое обязательство, т.е. устанавливается налогоплательщик (субъект налогообложения), предмет налогообложения (объект), размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога .

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.[2,56]

Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Суть термина "объект налогообложения", впервые введенного ст.5 Закона об основах налоговой системы, а также раскрывает содержание понятий, наиболее часто используемых в законодательстве о налогах и сборах. Определение объекта налогообложения применительно к каждому конкретному налогу должно производиться в соответствии с частью второй НК РФ, однако законодатель подчеркивает, что при этом общей правовой базой является ст.38 НК РФ.

С 1 января 1999 г. до введения в действие части второй Кодекса и признания утратившим силу Закона об основах налоговой системы ссылки на положения Кодекса в п. 1 ст. 38 НК РФ приравниваются к ссылкам на Закон об основах налоговой системы и действующие федеральные законы о налогах, устанавливающие порядок взимания конкретных налогов (ст.5 Вводного закона к части первой НК РФ в редакции изменений и дополнений, внесенных Вводным законом к части второй НК РФ).

Не рассматривает в качестве имущества в налогово-правовом смысле этого термина такой вид гражданских прав, как имущественные права. В контексте ст.38 и 39 Кодекса данное положение способно создать определенные сложности для налоговых органов при решении вопроса об учете при налогообложении средств, полученных при реализации имущественных прав. Учитывая высокую популярность в гражданском обороте операций, связанных с передачей прав (уступка права требования), указанное новшество представляется преждевременным. На практике возмездное отчуждение имущественных прав с 18 августа 1999 г., видимо, следует рассматривать как внереализационную операцию.

Понятия товара (для целей настоящего Кодекса), работы и услуги (для целей налогообложения). К данным определениям неоднократно будут обращаться налогоплательщики и иные участники налоговых отношений при решении конкретных вопросов, связанных с налогообложением.

Например, п. 2 ст.164 НК РФ установлен перечень товаров, обложение которых НДС при реализации производится по налоговой ставке 10%. При этом согласно п. 3 ст. 38 НК РФ под товаром понимается как имущество, приобретенное и предназначенное для реализации без какой-либо механической или термической переработки, так и любое реализуемое имущество, включая продукцию собственного производства. Следовательно, плательщики, производящие перечисленные в данном пункте товары, облагают их при реализации НДС по ставке 10% (как и плательщики, торгующие такими же покупными товарами).

Крайне важным представляется появление в действующем налоговом законодательстве определения услуги с введением в действие части первой НК РФ (п. 5 ст.38 Кодекса). В первую очередь данное понятие используется плательщиками и налоговыми органами при определении режима налогообложения получаемой арендной платы. До 1 января 1999 г. только в п. 5 ст.4 Закона о налоге на добавленную стоимость доходы от сдачи имущества в аренду приравнивались к выручке (оборотам) от реализации услуг. В то же время на основании п. 6 ст.2 Закона о налоге на прибыль арендная плата могла быть включена организацией в состав внереализационных доходов. Данное обстоятельство в большинстве случаев позволяло налогоплательщикам не учитывать доходы от аренды в составе объекта обложения налогом на пользователей автомобильных дорог, налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, иными оборотными налогами. Лишь в случае наличия фактически единственного, бесспорно преобладающего вида деятельности (передачи в аренду имущества), к тому же предусмотренного уставом предприятия, арбитражные суды признавали арендную плату выручкой от реализации услуг и соответственно объектом обложения оборотными налогами.*

Необходимо отметить, что в решении ВС РФ от 24 февраля 1999 г. N ГКПИ 98-808, 809 была подтверждена возможность оценки доходов от сдачи имущества в аренду в качестве выручки от реализации услуг в целях налогообложения. С 1 января 1999 г. деятельность арендодателя по предоставлению во временное пользование (временное владение и пользование) имущества на возмездной основе в соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ должна быть квалифицирована как услуга (даже если такого рода деятельность представляет собой лишь один из нескольких источников получения дохода и не поименована в уставе предприятия отдельной строкой). Иначе говоря, если передача в аренду имущества является предметом деятельности налогоплательщика, то доходы от аренды должны облагаться НДС, налогом на пользователей автомобильных дорог, иными оборотными налогами (включая налог с продаж при условии осуществления расчетов наличными или приравненным образом). Такая позиция нашла отражение, в частности, в п. 33.5 Инструкции МНС РФ от 4 апреля 2000 г. N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды", зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 2000 г. N 2266, а также в письме МНС РФ от 26 марта 1999 г. N 01-3-09/561. [2,94]

Подчеркнем, что с 1 января 2000 г. введен в действие новый стандарт бухгалтерского учета ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденный приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н. В этот момент сложилась уникальная ситуация воссоединения бухгалтерского и налогового учета по вопросу оценки получаемых организацией - арендодателем доходов от аренды. Согласно п. 4 и 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации" в организациях, предметом деятельности