Содержание:
1.Аудит операций по отражению в учете поставщика (векселедержателя) процентов (дисконта) по векселям, оформляющим отсрочки платежа. 3
1.1.Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселям, оформляющие отсрочки платежа. 3
1.2. Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей, оформляющих отсрочки платежа, и операции с ними для целей бухгалтерского учета. 3
1.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры. 4
1.4.Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки. 5
1.5. Проверка правильности отражений операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам. 6
1.6.Проверка правильности формирования отчетных показателей 7
1.7.Программа аудита операций по отражению в учете поставщика (векселедержателя) процентов (дисконта) по векселям, оформляющие отсрочки платежа. 8
Задание 2. Практическая задача. 10
Задание 3. Тесты. 11
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 16
1.Аудит операций по отражению в учете поставщика (векселедержателя) процентов (дисконта) по векселям, оформляющим отсрочки платежа.
1.1.Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселям, оформляющие отсрочки платежа.
Аудит операций по учету процентов (дисконта) по векселям, оформляющие отсрочки платежа, производится в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 40, а также положением «О простом и переводном векселе»
1.2. Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей, оформляющих отсрочки платежа, и операции с ними для целей бухгалтерского учета.
Векселем является ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю (ст. 815 ГК). Вексель выпускается только в документарной форме. Вексельное обращение регулируется Законом о переводном и простом векселе.
Сторонами в переводном векселе (тратте) выступают векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). В простом векселе два лица - векселедатель, он же плательщик, и векселедержатель. Как по переводному, так и по простому векселю обязываться могут граждане и юридические лица.
Векселя могут быть финансовыми и товаpными.
Финансовые векселя могут выпускаться только банками. Выпускаются с целью пpивлеыения денежных сpедств от юpидических и физических лиц.
Товаpные векселя могут выпускаться любыми пpедпpиятиями пpи оплате товаpа с отсpочкой платежа.
Выпускаются под pеальные хозяйственные сделки.
Товаpные векселя могут быть пpостыми и пеpеводными.
Финансовые векселя могут быть только пpостыми.
Пpостой вексель ( соло-вексель )
Абстpактное, ничем не обусловленное обязательство, векселедателя ( лицо, выписывающее вексель) уплатить по наступлению опpеделенного сpока указанную сумму денег векселедеpжателю ( лицо, пpинявшее вексель).
По своей сути соло-вексель - это платежное обязательство пpичем абстpактное. Никакие условия не фиксиpуются, а если фиксиpуются, то считаются ненаписанными.
Пеpеводной вексель ( тpатта-вексель)
Это безусловный письменный пpиказ векселедателя ( для пеpеводного векселя - тpассанта ) плательщику ( для пеpеводного векселя - тpассату, или акцептанту ) об уплате опpеделенной денежной суммы по наступлению указанного сpока векселедеpжателю ( для пеpеводного веселя - pемитенту ).
1.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры.
Аудиторская проверка операций по векселям проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета ценных бумаг действующим в Российской Федерации нормативным документам. [4,58]
Операции с векселями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с векселями аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении с векселями.
Таблица 1 Задачи, решаемые в ходе аудита операций с векселями
Задачи аудита
Проверяемые вопросы
А
Б
1.Проверка состояния учета и контроля за наличием векселей
Правильность отнесения
активов организации к
векселям
Проверка документального
оформления операций
Правильность оценки
векселей
Инвентаризация
векселей
Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета
2.Проверка полноты и правильности
синтетического учета операций по движению
векселей в бухгалтерском учете
Отражение поступления и выбытия векселей в регистрах синтетического учета
Организация аналитического учета
векселей
Отражение операций по образованию резерва под обесценение векселей
3. Проверка полноты отражения доходов по векселям
Отражение начисленных доходов
1.4.Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки.