Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ижевский государственный технический университет»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Финансы и кредит»

«Выпускная квалификационная

работа допущена к защите»

Заведующий кафедрой «Финансы и кредит»

к.ф.н., профессор Д. М. Гаджикурбанов

« » __________ 20__ г. ________________

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ

РАБОТА

на тему: «Экономическая оценка налоговых систем по формированию подоходного налога с физических лиц в странах рыночной ориентации»

по направлению 080100 «Экономика»

Студент

группы 8-22-1 М. И. Мартьянова

« » ________20___ г.

Руководитель

выпускной квалификационной

работы

к.э.н., профессор Л. М. Глухова

« » ________20___ г.

Нормоконтроль А. В. Борзенкова

« » ________20___ г.

Ижевск 2007

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 3

ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 4

1.1. История формирования подоходного налогообложения в России 4

1.2. Механизм расчета налога на доходы физических лиц в

Российской Федерации 7

1.3. Особенности подоходного налогообложения в зарубежных

странах 14

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЗНАЧИМОСТИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ 23

2.1. Характеристика налога на доходы физических лиц в

консолидированном бюджете Российской Федерации 23

2.2. Анализ поступлений подоходного налога по Удмуртской

Республике 27

2.3.Оценка поступлений подоходного налога в бюджеты

различных уровней 36

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПОДОХОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 40

3.1. Сравнительный анализ подоходного налогообложения в России и

зарубежных странах 40

3.2. Основные тенденции развития подоходного налогообложения 49

3.3. Пути совершенствования подоходного налогообложения

физических лиц 54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 64

ПРИЛОЖЕНИЯ 71

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется через подоходный налог. Родоначальницей подоходного налога с физических лиц является Великобритания, там этот налог появился еще в конце XVIII века.

Если в настоящее время в некоторых иностранных государствах подоходный налог с физических лиц занимает первое место среди доходных статей бюджета, то в нашей стране только третье. Это объясняется тем, что в России в настоящее время уровень доходов большинства категорий населения все еще остается достаточно низким.

Изучение данного налога в нашей стране и иностранных государствах представляется актуальным, так как он является одним из основных источников налоговых поступлений в бюджетную систему многих стран мира.

Целью работы является проведение сравнительного анализа подоходного налогообложения в России и странах рыночной ориентации. Для достижения цели предполагается решение следующих задач:

– изучение теоретических основ подоходного налогообложения физических лиц в России;

– рассмотрение особенностей подоходного налогообложения физических лиц в зарубежных странах;

– анализ значимости подоходного налога в формировании доходов бюджетов Российской Федерации;

– сравнительная оценка подоходного налогообложения в России и зарубежных странах;