Содержание

Введение 3

1. Понятие международного двойного налогообложения в налоговом праве 4

2. Международные налоговые соглашения: область применения, основные положения 6

3. Порядок избежания двойного налогообложения 10

Заключение 18

Список литературы 19

Введение

Развитие современной экономики позволило компаниям вести бизнес на территории двух и более стран. В этой связи встает вопрос о налогообложении компании, ведь в результате взимания налога на прибыль в стране получения дохода и в стране регистрации возникает двойное налогообложение компании. Снизить это налоговое бремя призваны международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Работу по установлению, поддержанию и развитию международных контактов с налоговыми службами зарубежных стран для получения и обмена налоговой информацией ведет Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Международное двойное налогообложение является остро актуальной темой, так как внешнеэкономические связи России с зарубежными странами с каждым годом набирают обороты развития. Что, несомненно, позитивно сказывается на Российской экономике, но одновременно требует дополнительного регулирования данных вопросов на внутрироссийском и международном уровне.

Цель работы рассмотреть основные аспекты международного двойного налогообложения. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. раскрыть содержание понятия «международное двойное налогообложение»;

2. рассмотреть, с какими государствами Россией заключены соглашения об избежании двойного налогообложения;

3. Каков порядок устранения двойного налогообложения.

Исследование проблемы международного двойного налогообложения необходимо проводить путём сопоставления, а так же сравнительного анализа существующей практики избежания двойного налогообложения в различных государствах.

1. Понятие международного двойного налогообложения в налоговом праве

Двойное налогообложение это налогообложение, при котором один и тот же доход облагается налогом в двух или нескольких странах. Обычно доход какого-либо лица, полученный им в разных странах мира, облагается налогом в стране проживания этого лица. Кроме того, доходы такого лица могут облагаться налогом в других странах, в которых он занимается постоянной коммерческой деятельностью. В связи с тем, что такое положение препятствует развитию международной торговли, обычно предпринимаются меры по смягчению или устранению двойного налогообложения. Часто это достигается путем подписания двусторонних договоров между странами о двойном налогообложении; может также иметь место одностороннее устранение или смягчение двойного налогообложения одной страной. Основными методами освобождения от двойного налогообложения (double-taxation relief) являются: 1) включение в одной стране в налогооблагаемый доход лица его дохода за вычетом налогов, уплаченных им в другой стороне; 2) соглашение между странами о том, что только одна из них облагает доход налогом; 3) система кредитов двойного налогообложения, которая позволяет одной стране открывать под взимаемый ею налог кредит в другой стране за налог, уплаченный в той стране.

Итак, международное двойное налогообложение – это одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами.

Международное двойное налогообложение может быть определено как взимание сопоставимых налогов в двух государствах с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же объекта за один и тот же период, что негативно влияет на развитие экономических отношений между государствами.

Устранение влияния таких негативных последствий на обмен товаров (услуг) и движения капитала возможно путем заключения соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения (далее - соглашения). Значение этой категории международных договоров в налаживании нормальных взаимовыгодных экономических отношений между государствами неоспоримо высоко.

В первую очередь, это связано с изменениями, происходящими в сфере внешнеэкономической деятельности государств - членов Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС).

Неизменным остается принцип приоритета норм международного права над нормами российского законодательства. Согласно ст.7 НК РФ если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации заключен договор об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении доходов такой иностранной организации применяются правила международного договора.

Применение порядка налогообложения доходов иностранных организаций в соответствии с правилами международных соглашений возможно двумя способами: путем предварительного освобождения от налогообложения или путем возврата налога, удержанного в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Международные налоговые соглашения: область применения, основные положения

В настоящее время у России со многими иностранными государствами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (например, с Австрией, Болгарией, Великобританией, Польшей, Нидерландами, Норвегией, Швецией). Эти соглашения предусматривают, что доходы иностранной компании, полученные в России, не облагаются налогом, если деятельность этой компании не образует здесь постоянного представительства. Также