СОДЕРЖАНИЕ

1. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЁТОВ 3

1.1.Организация системы межбанковских расчетов 3

1.2. Учет межбанковских расчетов по корреспондентским счетам кредитных организаций, открытым в РКЦ и других кредитных организациях 8

1.3. Учёт межфилиальных расчетов внутри одного коммерческого банка 10

ЗАДАНИЕ 2 14

ЗАДАНИЕ 3 18

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 19

1. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЁТОВ

1.1.Организация системы межбанковских расчетов

Кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России [2, с. 25].

Кредитная организация ежемесячно сообщает в Банк России о вновь открытых корреспондентских счетах на территории Российской Федерации и за рубежом.

Кредитные организации устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками, зарегистрированными на территориях оффшорных зон иностранных государств, в порядке, определяемом Банком России (часть дополнительно включена с 7 июля 1999 года Федеральным законом от 5 июля 1999 года N 126-ФЗ).

Корреспондентские отношения между кредитной организацией и Банком России осуществляются на договорных началах.

Списание средств со счетов кредитной организации производится по ее распоряжению либо с ее согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

При недостатке средств для осуществления кредитования клиентов и выполнения принятых на себя обязательств кредитная организация может обращаться за получением кредитов в Банк России на определяемых им условиях.

При заключении сделок на межбанковском рынке крайне затруднительно определить, обладает ли сделка характеристиками депозита или кредита. Это обстоятельство подтверждается также и тем, что и в международной практике не предусмотрены существенные различия между условиями межбанковских депозитных и кредитных договоров, и при совершении таких операций в качестве подтверждения в сделке указывается "Ioan/deposit", т.е. выданный кредит одним банком является полученным депозитом банка-контрагента. Об отсутствии принципиальных различий между межбанковскими кредитами и депозитами также говорится в "Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях"

Принимая во внимание вышеизложенное, оптимальным решением данной проблемы считается отражение вышеуказанных операций в учете на единых счетах, согласно формулировкам, принятым в Положении от 31.08.98 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", а именно "Межбанковские кредиты/депозиты" [4, с. 64].

Особо следует подчеркнуть, что подобная практика не приведет к искажению значений экономических нормативов, рассчитываемых в соответствии с Инструкцией от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков", а также исключает возможность расхождений в отчетности, составляемой по форме 501 "Сведения о межбанковских кредитах и депозитах".

Непосредственное отношение к вышеизложенной проблеме имеют также вопросы пролонгации и "rollover" данных договоров и определения кредитных и расчетных рисков по заемным средствам.

Термин "пролонгация" может быть использован в случае, когда стороны после заключения сделки решили пересмотреть одно из ее существенных условий, например увеличили срок, на который средства были размещены/привлечены. Причем в этом случае считается, что новая сделка не заключается, а изменяется одно из условий старой сделки.

Термин "rollover" в том виде, как он используется на внутреннем и внешнем межбанковском рынке, ближе к понятию заключения новой сделки с условием "неттинга" или взаимозачета обязательств контрагентов по первоначальной сделке и новой сделке. Во избежание возникновения дополнительного риска при выполнении платежей (так называемый "Settlement risk") банки, заключающие сделку сразу после истечения предыдущей сделки, часто договариваются произвести расчеты по ней без движения по корреспондентским счетам основной суммы сделки. Это, как правило, указывается в подтверждениях переговоров сторон следующим образом: "without movement of principal amount" или "rollover". На дату исполнения первоначальной сделки контрагентами проводятся расчеты по выплате процентного дохода, и это рассматривается как исполнение условий первоначальной сделки. При заключении новой сделки (с пометкой "rollover") сторонами не делается ссылка на условия первоначальной сделки, а оговариваются новый срок, процентная ставка и сумма сделки, и в соответствии с требованиями правил бухгалтерского учета по характеристике счетов, в частности, "аналитический учет осуществляется в разрезе банков-резидентов и банков-нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку и размеру процента", должен быть отражен оборот по счету учета привлечения /размещения средств и счету учету "неттинга".

С учетом изложенного нужно рассматривать межбанковскую операцию с взаимозачетом платежей ("rollover") не как пролонгацию первоначальной сделки, а как новую сделку, что и должно быть надлежащим образом отражено в бухгалтерском учете.

Отражение в учете таких операций, как "новых", будет способствовать совершенствованию процедуры контроля за размещением и привлечением средств, избежанию необоснованного ухудшения характеристики сделки с точки зрения кредитного риска, а также абсолютной идентичности отражения данных операций по выпискам и первичным документам