Первое задание
А
Б
В
Г
1
V
2
V
3
V
V
4
V
5
V
6
V
7
V
8
V
9
V
10
V
11
V
12
V
13
V
14
V
15
V
16
V
17
V
18
V
19
V
20
V
V
21
22
V
23
V
V
24
V
25
V
26
V
27
V
28
V
Второе задание
Ситуация первая
1.
а. В данной ситуации создание web-сайта не является нематериальным активом для целей бухгалтерского учета, т.к. нет надлежаще оформленных охранных документов (пп.ж п.3 ПБУ 14/2000).
б. Для целей налогового учета создание web-сайта по той же причине не является нематериальным активом (п.3 ст 257 НК РФ).
в. Затраты на создание web-сайта до получения свидетельства будут является вложениями во внеоборотные активы.
Согласно п. 7 ПБУ 14/2000 первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Стоимость web-сайта для целей бухгалтерского учета складывается:
зарплата программистов: 38 000 руб.
ЕСН, начисленный на з/п (26%): 9880 руб.
взносы по обязательному страхованию от НС и ПЗ: 38000*0,3%=114 руб.
Итого стоимость web-сайта: 38000+9880+114=47994 руб.
г. В соответствии с п. 3 ст. 257 Кодекса стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
Таким образом, налоги, учитываемые в составе расходов в соответствии с Кодексом, не увеличивают первоначальную стоимость амортизируемого имущества, созданного организацией самостоятельно.
Согласно ст. ст. 13 - 15 части первой Кодекса единый социальный налог является федеральным налогом. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Кодексом не относятся к налогам и сборам.
Стоимость web-сайта для целей налогового учета складывается:
зарплата программистов: 38 000 руб.
взносы в ПФР (14%): 38000 руб.*14%= 5320 руб.
взносы по обязательному страхованию от НС и ПЗ: 38000*0,3%=114 руб.
Итого стоимость web-сайта: 38000+5320+114=43434 руб.
2.
Содержание операции
Кредит
Дебет
Сумма, руб.
зарплата программистов
70
08/5
38000
ЕСН, начисленный на з/п
69
08/5
9880
тариф на обязательное страхование от НС и ПЗ
69
08/5
114
Итого
47994
Ситуация 2
Содержание операции
Кредит
Дебет
Сумма, руб.
стоимость патента
76
08/5
30000
в т.ч. НДС (18%)
76
19
5400
регистрационная пошлина
76
08/5
200
Ввод НМА в эксплуатацию
08/5
04
30200
Ситуация 3
1.
а. Первоначальная стоимость нематериального актива, внесенного в качестве вклада в уставный капитал, для целей бухгалтерского учета согласно п.9 ПБУ 14/2000 определяется:
из денежной оценки, согласованной учредителями 150 000 руб.
затраты организации, связанные с приобретением НМА 2500 руб.
Итого 152 500 руб.