Содержание
Введение 3
1. Экономическое содержание налога на прибыль 4
2. Субъекты и объекты налогообложения 5
3. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога на прибыль 9
4. Порядок и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль 13
Заключение 16
Список литературы 17
Введение
Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введенный с 1.01.92 г., построен с учетом зарубежного опыта, изучение которого необходимо с связи с расширением международных экономических связей.
Значение налога на прибыль очень актуально на сегодняшний день для государственного бюджета. Эта актуальность обосновывается тем, что налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее.
Во-первых, налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете РФ 2004 года налог на прибыль составил в 2004 г.- около 5%. Снижение удельного веса этого налога в федеральном бюджете обусловлено повышением значения НДС, сокращением прибыли предприятий и неплатежами, а также уклонением значительного числа юридических лиц от уплаты налогов.
Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами. Так, изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед.
Таким образом, целью данной работы является рассмотрение сущность налога на прибыль в РФ.
Задачами работы является:
* Раскрыть экономическое содержание налога на прибыль;
* Определить субъектов и объекты налогообложения;
* Определить налоговую базу и исчисление суммы налога;
* Рассмотреть порядок и сроки уплаты налога на прибыль.
1. Экономическое содержание налога на прибыль
По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Налог на прибыль является прямым налогом. Прямым налогом облагаются доходы, они уменьшают суммы доходов физических и юридических лиц. В тоже время налог на прибыль является пропорциональным налогом, ставки налога от суммы прибыли не зависят. Налог на прибыль предприятий и организаций - основной вид налога юридических лиц. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введенный с 1.01.92 г., построен с учетом зарубежного опыта, изучение которого необходимо с связи с расширением международных экономических связей.
Ставка корпорационного налога в высокоразвитых странах колебалась в пределах 50%, а в 80-е годы в результате проведения налоговых реформ она значительно снизилась.
Налог на прибыль имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Во-первых, налог является важным доходом бюджета. В развитых странах его поступления составляют около 10% всех доходов государственного (федерального) бюджета. В федеральном бюджете РФ налог на прибыль составил: в 1992 г.- около 22%, в 19993 г.- около 15%, в 1994 г.- около 17,7%, в 2004 г.- около 5%. Снижение удельного веса этого налога в федеральном бюджете обусловлено повышением значения НДС, сокращением прибыли предприятий и неплатежами, а также уклонением значительного числа юридических лиц от уплаты налогов. Во-вторых, налог на прибыль играет роль экономического инструмента регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может управлять производственным процессом административными методами. Спущенные сверху директивные указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными предприятиями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиям рынка и законом стоимости. В связи с этим управление хозяйственными процессами возможно лишь экономическими методами, и прежде всего набором элементов налогообложения прибыли: ставками, расчетом объекта обложения, льготами и санкциями. Изменяя обложение прибыли юридических лиц этими методами, государство способно оказать серьезное давление на динамику производства: стимулировать его развитие либо сдерживать движение вперед. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций в России регулирующую роль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации в стране, а также существования слабой налогооблагаемой базы. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны.
2. Субъекты и объекты налогообложения
Плательщиками-субъектами налога на прибыль являются:
* юридические лица (в том числе и бюджетные), включая созданные на территории России предприятия и организации с иностранными инвестициями;
* международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность:
* коммерческие банки и кредитные учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензии Центрального банка России, а также ЦБР и его учреждения в части прибыли, полученной от деятельности, не связанной с регулированием денежного обращения;
* страховые организации, получившие в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью лицензию на осуществление этой деятельности;
* филиалы и другие подразделения предприятий, организаций, учреждений, имеющие расчетный счет в банке и самостоятельный баланс.