Аудиторская проверка кассовых операций
Содержание
Введение 3
1. Методологические основы проверки кассовых операций 4
1.1. Цели и задачи аудиторской проверки кассовых операций, источники информации для проверки 4
1.2. Процедуры аудиторской проверки кассовых операций 7
2. Аудиторская проверка кассовых операций 11
2.1. Аудит учета денежных средств в кассах организации 11
2.2. Аудит кассовых операций в иностранной валюте 22
2.3. Аудит учета денежных документов 30
3. Виды нарушений и ответственность за их совершение 31
3.1. Виды нарушений при ведении операций по кассе 31
3.2. Ответственность предприятий в случае несоблюдения 33
4. Аудит кассовых операций на материалах ООО «Лавоком» 34
Заключение 37
Список литературы 38
Приложения 39
Введение
Основная цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
В развивающейся рыночной экономике действуют системы государственного, управленческого (внутреннего аудита) и независимого (внешнего аудита) контроля. Все они тесно взаимосвязаны, и их роль возрастает в связи со значительным объемом и разнообразием услуг, оказываемых внутренним аудитом. Кроме финансовых отчетов внутренние аудиторы проверяют систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля и их соответствие учетной политике, законодательству, дают оценку экономичности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности, проверяют уровень достижения программных целей, предусмотренных развитием организации.
Цель данной курсовой работы рассмотреть порядок проведения аудита кассовых операций организации. Для выполнения поставленной задачи предполагается рассмотреть цели и задачи проверки, порядок проведения аудита учета денежных документов в кассе организации, рассмотреть особенности аудиторской проверки кассовых операций в иностранной валюте. В рамках заключительного этапа курсовой работы предполагается рассмотреть возможные ошибки ведения учета, а также дать нормативную оценку ответственности за несоблюдение порядка ведения операций с наличными денежными средствами.
1. Методологические основы проверки кассовых операций
1.1. Цели и задачи аудиторской проверки кассовых операций, источники информации для проверки
При аудите кассовых операций целью проверки является проверка соблюдения:
* условия хранения, сохранности количества денег и др. ценностей в кассе и при доставке их из банка;
* установление порядка хранения чековых книжек, выписок из чеков и получения по ним денег;
* правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;
* лимита хранения наличных денег в кассе и выдаче денег под отчет на командировочные, хозяйственные расходы и др. нужды;
* своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;
* кассовой документации, дисциплины при производстве кассовых операций;
* учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранимым в кассе;
* порядок расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию и другие материальные ценности.
* использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег (целевое использование);
* полноты возврата в банк по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;
* наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформления доверенностей.
Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок – это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с продажи, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставлять кассовые документы с прочими.
Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
* Главная книга;
* Журнал-ордер №1 ведомость №1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
* Регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);
* Бухгалтерский баланс (ф. №1, строка 261);