Содержание.

Введение 3

1. Аудит доходов по облигациям у инвестора 4

1.1.Нормативные документы, используемые при аудите операций по учете доходов по облигациям у инвестора 4

1.2.Понятие облигаций, их классификация. Понятие дохода по облигациям 4

1.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры. 7

1.4. Проверка правильности отражений в операции в текущем бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам. 8

1.5.Проверка правильности оценки отчетных показателей. 9

Задача 2 12

Задание 3. Тест 13

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 16

Введение

Аудиторская проверка операций с облигациями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета облигаций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с облигациями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

1. Аудит доходов по облигациям у инвестора

1.1.Нормативные документы, используемые при аудите операций по учете доходов по облигациям у инвестора

Аудит правильности учета дохода по облигациям, производится в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 40.

1.2.Понятие облигаций, их классификация. Понятие дохода по облигациям

Согласно статье 815 ГК РФ облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права.

Облигация имеет некоторую номинальную стоимость, называемую также суммой основного долга. Это та сумма, которая подлежит возврату по истечении срока обращения облигации.

При наступлении окончания срока обращения облигации наступает период ее погашения С 01.09.95 г. согласно Письму ЦБР от 05.09.95 г. №28- 7- 3/ А- 693 “Организациям- дилерам на рынке ГКО иОФЗ” предложено использовать для расчета доходности ГКО следющую формулу:

доходность ГКО = (N /Р - 1)*(365/Т)*100% ,

где N - номинал облигации в рублях

Р - цена облигации в рублях

Т - величина купона в рублях.

Бухгалтерский учет ГКО ведется на счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения”, на субсчете 58-1 “Облигации и другие ценные бумаги”. Реализация и