Содержание
Введение
3
1.
Теоретические основы формирования и налогообложения прибыли
5
1.1
Сущность прибыли, ее роль в формировании государственного бюджета
5
1.2
Нормативное регулирование формирования прибыли для целей налогообложения
17
1.3
Механизм расчета прибыли для целей налогообложения
18
2.
Порядок налогового учета прибыли Вяземского молочного комбината
72
2.1
Краткая характеристика Вяземского молочного комбината
72
2.2
Организация учета прибыли для целей налогообложения и порядок ее формирования
73
2.3
Проверка правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль
75
3.
Типичные ошибки по формированию прибыли для целей налогообложения и пути их решения
82
Заключение
85
Список литературы
87
Приложения
91
Введение
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, - которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один их видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполняет свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» стало продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.
С принятием в 1998 г. первой части Налогового кодекса РФ был осуществлен первый этап комплексного пересмотра всей системы налогообложения. Однако первая часть Налогового кодекса не решила всех проблем, связанных с совершенствованием налоговой системы, поэтому была продолжена работа над второй специальной частью Налогового кодекса, которая была принята Федеральным законом Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ.
Действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регламентируется главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве вносимых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.
Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:
во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий;
во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.
Целью дипломной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории, анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций, исследование влияния различных факторов на налогообложение прибыли и изучение порядка организации налогового учета прибыли на примере Вяземского молочного комбината.
1. Теоретические основы формирования и налогообложения прибыли
1.1 Сущность прибыли, ее роль в формировании государственного бюджета
Прибыль предприятий, организаций, учреждений в настоящее время играет огромную роль. Она является одним из обобщающим оценочных показателей их деятельности и выполняет следующие важнейшие функции:
1. характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, размер его денежных накоплений;
2. является главным источником финансирования затрат на производственное и социальное развитие предприятия, и та часть прибыли, которая изымается государством в форме налога на прибыль, является источником финансирования государственных расходов.