Содержание

Введение 3

Глава 1 «Теоретические аспекты налогообложения в РФ» 7

1.1. Эволюция налогообложения в России 7

1.2. Современное состояние налоговой системы РФ 25

Глава 2 Сравнительный анализ налогообложения малого предпринимательства на примере ООО «Крузарус» 37

2.1. Краткая технико-экономическая характеристика ООО «Крузарус» 37

2.2. Налогообложение при применении общей системы налогообложении 40

2.3. Применение упрощенной системы налогообложения 46

2.4. Единый налог на вмененный доход 50

Глава 3 «Оптимизация налогооблоежния ООО «Крузарус» 56

3.1. Анализ применеия различных систем налогообложения 56

3.2. Предложения по реформированию налоговой системы для поддержки малого предпринимательства 57

Заключение 62

Список литературы 65

Введение

В начале 2005 года Президент России Владимир Путин объявил, что построение светлого будущего напрямую зависит от удвоения к 2010 году ВВП.

В большинстве стран мира, причем не только развитых, но и развивающихся, основная часть ВВП создается не крупными компаниями, а семейным, малым и средним бизнесом - предприятиями, в которых работают от одного до нескольких десятков человек. Совсем не обязательно, что все t они занимаются торговлей или обслуживанием - существует огромное количество небольших производственных и научных компаний, работающих по контрактам крупных корпораций.

По большому счету некоторые подножки в этом - плане осуществляются уже сегодня. Крупный бизнес выделяет из своего состава непрофильные производства, предлагая им попробовать себя в свободном плавании, не забывая при этом обеспечивать их небольшими собственными заказами. Однако пока это всего лишь инициатива крупного бизнеса, который, к сожалению, в большей степени заинтересован в сокращении издержек, а не в реальном успехе своих маленьких дочек.

Между тем малый и средний бизнес обеспечивает огромное число рабочих мест. В России его потенциал оценивается в 30-40 млн. рабочих мест, т. е. он способен обеспечить работой, как минимум, половину взрослого населения. Но, несмотря на все это, в последние годы малый бизнес в России не развивается. Скорее наоборот. Число небольших предприятий с каждым годом сокращается. Особенно это заметно в малых городах и депрессивных регионал, где низка платежеспособность населения. Причина в том, что, с одной стороны, существующая система регистрации и налогообложения делает невыгодной легальную и прозрачную работу предприятий малого бизнеса, а с другой - государство недовольно большим объемом неучтенного "черного нала", вращающегося в этой сфере. В результате существует взаимная враждебность.

В течение ряда последних лет Российская Федерация переживает сложный момент перехода от планового управления экономикой к рыночным отношениям. Процесс перехода сопровождается глубокими экономическими и политическими кризисами.

Стала очевидной неспособность государства собрать налоги в объеме, необходимом для финансирования всех расходов бюджета. В настоящее время практически все понимают, что эффективная реформа налоговой политики и системы налоговых органов является ключевым фактором перевода экономики на рыночные рельсы.

В рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности. Налоги и сборы, собираемые с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике и создавать стимулы повышения эффективности производства. Налоговая политика является важнейшим составным звеном экономической политики государства.

Центральной проблемой налоговой политики государства является оптимальный размер налогового бремени.

Все дело в том, что в настоящее время отдельно взятые налоги не так уж обременительным для производителя, но уровень налоговой нагрузки, начиная с получения производителями выручки и заканчивая выплатами доходов физическим лицам, несопоставим с уровнем налоговой нагрузки ни в одной развитой стране.

Налогоплательщики – предприятия в существующих условиях представляют собой лишь объединение собственников, в качестве которых выступают физические и юридические лица, а в некоторых случаях и государство. Фискальная система не принимает это во внимание, и налоги взимаются сначала с предприятия, а затем – с собственников при распределении доходов в их пользу. В общей сумме изъятия могут практически удваиваться.

Данные налоговых органов о неоправданно низких сборах подоходного налога, отчисления в государственные внебюджетные фонды и налога на прибыль лишь подтверждают неэффективность существующей системы.

Идея снижения налогового бремени достаточно приблизительна и имеет много приверженцев в странах с переходной экономикой. Облегчение налогового бремени способствует экономическому росту. Если налоговый груз снижается, в распоряжении граждан и хозяйствующих субъектов остается больше свободных средств, которые могут быть направлены на развитие производства. При этом важно не допустить снижения доходов бюджета, поскольку в противном случае придется или сокращать государственные расходы (что не всегда возможно) или столкнуться с опасностью инфляции, которая обесценивает средства предприятия и денежные доходы населения.

Известно, что в России в отличие от большинства развитых стран значительная часть доходов поступает в государственный бюджет в виде налогов с юридических (а не с физических) лиц. За последние годы в экономике