Содержание

Введение 3

1. Аудит правильности оценки финансовых вложений в бескупонные облигации на этапе их выбытия. 4

1.1. Нормативные документы, используемые при аудите правильности оценки финансовых вложений в облигации. 4

1.2. Понятие оценки имущества в бухгалтерском учете. Виды оценки облигаций. 4

1.3. Способы оценки финансовых вложений в облигации на этапе их выбытия. 5

1.4. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры. 7

1.5. Проверка правильности оценки финансовых вложений в ценные бумаги в текущем бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам. 9

1.6. Проверка правильности оценки отчетных показателей. 10

2. Задача 2 15

Список литературы 16

Введение

Аудиторская проверка операций с бескупонными облигациями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета бескупонных облигаций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с бескупонными облигациями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Цель работы – изучение вопроса, касающегося аудита бескупонных облигаций.

1. Аудит правильности оценки финансовых вложений в бескупонные облигации на этапе их выбытия.

1.1. Нормативные документы, используемые при аудите правильности оценки финансовых вложений в облигации.

Аудит правильности оценки в финансовых вложений в облигации, производится в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 40.

1.2. Понятие оценки имущества в бухгалтерском учете. Виды оценки облигаций.

Согласно статье 815 ГК РФ облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от ее номинальной стоимости либо иные имущественные права.

Облигация имеет некоторую номинальную стоимость, называемую также суммой основного долга. Это та сумма, которая подлежит возврату по истечении срока обращения облигации [1].

При наступлении окончания срока обращения облигации наступает период ее погашения С 01.09.95 г. согласно Письму ЦБР от 05.09.95 г. №28- 7- 3/ А- 693 “Организациям- дилерам на рынке ГКО иОФЗ” предложено использовать для расчета доходности ГКО следющую формулу:

доходность ГКО = (N /Р - 1)*(365/Т)*100% , (5)

где N - номинал облигации в рублях

Р - цена облигации в рублях

Т - величина купона в рублях.

Бухгалтерский учет ГКО ведется на счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения”, на субсчете 58-1 “Облигации и другие ценные бумаги”. Реализация и выбытие отражается по счету 91 “Прочие доходы и расходы»

1.3. Способы оценки финансовых вложений в облигации на этапе их выбытия.