СОДЕРЖАНИЕ
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
Часть I - Анализ материально-производственных запасов . . . . . .
4
1.1
Проверка правильности формирования в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов на основе аналитических процедур . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4
1.2
Анализ изменения оборачиваемости запасов в сравнении с прошлым годом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6
Часть II – Оценка финансового состояния организации . . . . . . . .
9
2.1
Оценка финансового состояния на основании показателей ликвидности . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9
2.2
Оценка финансового состояния на основе показателей финансовой устойчивости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11
Список использованной литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16
Приложение А . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
17
Приложение Б . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19
ВВЕДЕНИЕ
Стремительные темпы развития рыночной экономики в России определяют все большее развитие аудита.
Аудит является независимым контролем, который обеспечивает пользователей бухгалтерской отчетности экономических субъектов информацией о ее достоверности. Так как на основании данной информации пользователи отчетности принимают соответствующие решения, влияющие на их финансово-хозяйственную деятельность, то понятно, что аудиторам и аудиторским фирмам предъявляются все большие требования.
По составу и объему проверяемой документации аудит подразделяется:
* аудит годовой бухгалтерской отчетности;
* специальный аудит.
Целью данной работы в первой части является использование специального аудита. Специальный аудит - это проверка интересующих экономического субъекта конкретных вопросов, касающихся его деятельности. Специальный аудит может быть направлен на подтверждение законности совершенных хозяйственных операций; подтверждение правильности исчисления налогов; проверка правильности организации производства и т.д.
В данной работе проводится аудит материально-производственных запасов с использованием аналитических процедур.
Во второй части контрольной работы используем аудит годовой бухгалтерской отчетности, проведем оценку анализа финансового состояния предприятия на основе ключевых показателей: абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и ликвидности (текущей платежеспособности) организации.
ЧАСТЬ I
АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
1.1.ПРОВЕКА ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ НА ОСНОВЕ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР
Для обеспечения бесперебойного процесса производства организация должна всегда иметь определенный объем материально-производственных запасов.
В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
* используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, услуг);
* предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;
* используемые для управленческих нужд организации.
Аналитические процедуры, представляя собой один из видов аудиторских процедур по существу, состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности проверяемого экономического субъекта.
Основными источниками для проведения анализа являются: бухгалтерский баланс ф.№1; отчет о прибылях и убытках ф.№2; приложение к бухгалтерскому балансу ф.№5.
Рекомендуемые аудиторские процедуры: инвентаризация материально-производственных запасов, осмотр (обследование), лабораторный контроль, технологический контроль (соответствие отпуска материалов в производство условиям технологического процесса), опрос, просмотр документов, сравнение документов, аналитические процедуры (сравнение отпуска материалов с нормативными данными, с аналогичными данными предыдущих периодов, анализ нетиповых корреспонденций счетов учета операций с МПЗ).
Характерные ошибки, возникающие при учете МПЗ:
* невключение в стоимость материалов затрат, связанных с их заготовление (например, работник ездил в командировку по вопросу о приобретении материалов. Командировочные расходы в таком случае должны включаться в стоимость материала, а их часто списывают на текущие расходы);
* несоблюдение принятого в учетной политике способа списания МПЗ (например, учетной политикой предусмотрено списание по средней себестоимости, а на деле материалы списываются по методу ЛИФО);
* списание неоприходованных материалов (кредитовое сальдо на счете 10);
* несоответствие данных складского и бухгалтерского учета МПЗ;
* непроведение инвентаризации МПЗ.
При проведении аудита материально-производственных запасов в данной организации были использованы данные бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса ф.№1 и документов по учету МПЗ).
Бухгалтерский баланс ф.№1
АКТИВ
Код строки
На начало года
На конец года
1
2
3
4
2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:
210
23522
28594
сырье, материалы и другие ценности
211
23151
28147
готовая продукция
214
249
177
товары отгруженные
215
-
-
расходы будущих периодов
216
122
110