Содержание
Начисление и учет амортизации основных средств 3
Учет расчетов по единому социальному налогу 8
Задача 13
Список литературы 23
Начисление и учет амортизации основных средств
Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).
Вы должны начислять амортизацию по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда вы ввели объект основных средств в эксплуатацию, то есть после того, как вы сделали проводку:
Дебет 01 Кредит 08
- объект основных средств введен в эксплуатацию.
Пример
Ваша организация приобрела технологическое оборудование и 15 марта 2001 года ввела его в эксплуатацию. Амортизацию этого оборудования вы должны начислять начиная с апреля 2001 года.
Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса вашей организации (продан, ликвидирован и т.п.).
Амортизацию по каждому объекту основных средств вы должны начислять только в пределах его стоимости, учтенной на счете 01 "Основные средства".
Если оборудование полностью самортизировано, но ваша организация продолжает его использовать, остаточная стоимость такого оборудования равна нулю, то есть на балансе организации такое оборудование числится по нулевой стоимости. Начислять амортизацию на такое оборудование не нужно.
Начисление амортизации в учете вы должны отражать по кредиту счета 02 и дебету соответствующего счета затрат (расходов):
Дебет 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 97) Кредит 02
- начислена амортизация основных средств.
Какой счет в каком случае нужно использовать, смотрите типовые проводки к счету 02 "Амортизация основных средств".
Начисление амортизации приостанавливается:
- на период реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных средств, если срок проведения этих работ превышает 1 год;
- если основные средства переведены на консервацию на срок более трех месяцев.
Амортизация не начисляется по следующим основным средствам:
- по объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода);
- по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного хозяйства;
- по продуктивному скоту;
- по многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;
- по другим объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (например, земельные участки и объекты природопользования).
Не учитывается при налогообложении прибыли амортизация, начисленная по основным средствам:
- купленным за счет бюджетных средств целевого финансирования (за исключением имущества, полученного при приватизации);
- бюджетных организаций (за исключением имущества, приобретенного и используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- некоммерческих организаций (если эти основные средства приобретены за счет целевых средств и используются для осуществления некоммерческой деятельности).
Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу можно списывать на затраты по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации.
Книги, брошюры и другие издания (независимо от их стоимости) можно списывать на затраты в полной сумме в момент их приобретения (п.2 ст.256 НК РФ). Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета
Существует 4 способа начисления амортизации основных средств:
- линейный;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Чтобы начислить амортизацию, все основные средства вашей организации вы должны разделить на однородные группы объектов, объединенных общими признаками.
По объектам одной группы основных средств можно использовать только один из перечисленных способов.
Выбранный способ начисления амортизации вы должны применять в течение всего срока полезного использования (то есть срока службы) объекта основных средств.
Примерный срок службы основных средств приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).
Если же в Классификации срок полезного использования для приобретенного вами объекта неуказан, вы можете установить его на основании рекомендаций изготовителя, которые должны быть в технической документации к основному средству (паспорте, техническом описании, инструкции по эксплуатации и т.д.). Если их и там нет, то вам придется обратиться к изготовителю с соответствующим запросом. Устанавливать срок полезного использования самостоятельно фирма не вправе.
Для целей налогообложения существует 2 метода амортизации основных средств:
- линейный;
- нелинейный.
Выбранный способ начисления амортизации вы должны применять в течение всего срока службы объекта. Примерный срок службы приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1).
Если же в Классификации срок полезного использования не указан, вы можете установить его на основании рекомендаций изготовителя, которые должны быть указаны в технической документации к основному средству. Если их и там нет, то вам придется обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.
Устанавливать срок полезного использования самостоятельно фирма не вправе (п.5.3 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729).
Обратите внимание: по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, которые входят в восьмую, девятую и десятую группы, амортизация может начисляться только линейным методом.
Линейный метод
Пример
ЗАО "Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 месяцев). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на станки начисляется линейным методом.
Норма амортизации по станку составит:
(1 : 60 мес.) x 100% = 1,667%.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит:
120 000 руб. x 1,667% = 2 000 руб.
Нелинейный метод
Амортизация на основное средство может начисляться в этом порядке до тех пор, пока его остаточная стоимость не достигнет 20% от первоначальной стоимости. После этого остаточная стоимость основного средства фиксируется и амортизация по нему начисляется линейным методом.
Пример
ЗАО "Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб. Срок полезного использования - 2 года (24 месяца). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на станки начисляется нелинейным методом.
Норма амортизации по станку составит:
(2 : 24 мес.) x 100% = 8,333%.
На станок будет начислена амортизация:
- в первый месяц - 9 999,6 руб. (120 000 руб. x 8,333%);
- во второй месяц - 9 166,3 руб. ((120 000 руб. - 9999,6 руб.) x 8,333%);
- в третий месяц - 8 402,5 руб. ((120 000 руб. - 9 999,6 руб. - 9 166,3 руб.) x 8,333%) и т.д.
Когда остаточная стоимость станка станет меньше 24 000 руб. (120 000 руб. x 20%), "Активу" придется перейти на линейный метод начисления амортизации. Это произойдет через 19 месяцев эксплуатации станка. Сумма амортизации по станку составит 97 026 руб., а его остаточная стоимость - 22 974 руб. (120 000 - 97 026). Оставшийся срок эксплуатации станка - 5 месяцев (24 - 19).
С этого момента сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 22 974 руб. : 5 мес. = 4 595 руб.
Учет расчетов по единому социальному налогу
Согласно ст.237 и ст.242 Налогового Кодекса РФ налоговая база при исчислении единого социального налога определяется как сумма выплат и иных вознаграждений на день начисления их налогоплательщиком в пользу физических лиц. Согласно ст.10 Федерального Закона от 15.12.2001. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Налогового Кодекса РФ.
Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:
- налог и страховые взносы начисляется одновременно с начислением вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу),
- сумма исчисленного налога и страхового взноса относится на те же счета бухгалтерского учета, что и начисленная сумма вознаграждения (иных выплат) работнику (иному физическому лицу),
- при исчислении (начислении) суммы страхового взноса на обязательное пенсионное страхование налоговая база определяется только на основании ст.236, 237 и 238 Налогового Кодекса РФ. Не учитываются налоговые льготы, установленные ст.239 Налогового Кодекса РФ.
При исчислении налоговой базы в части суммы единого социального налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ, согласно п.3 ст.238 Налогового Кодекса РФ не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам. Кроме того, согласно п.2 ст.243 Налогового Кодекса РФ сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога в части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ, необходимо учитывать следующее:
- налоговая база при начислении единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования РФ, может не совпадать с налоговой базой при начислении налога в фонды ОМС и федеральный бюджет,
- если за счет средств Фонда социального страхования РФ производились социальные выплаты работникам, то это также должно найти отражение в бухгалтерском учете при исчислении суммы единого социального налога, подлежащей уплате в бюджет.
Согласно п.2 ст.243 Налогового Кодекса РФ сумма единого социального налога, уплачиваемая в федеральный бюджет, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в соответствии с Федеральным Законом от 15.12.2001. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ". Размер налогового вычета не может превышать сумму начисленного за этот период единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Кроме того, к налоговому вычету может быть принята лишь сумма страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный Фонд РФ до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, необходимо учитывать следующее:
- начисленные суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию должны уменьшать сумму единого социального налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (налоговый вычет),
- если фактически до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, часть начисленных страховых взносов (на сумму которых произведен налоговый вычет) не будет перечислена в Пенсионный фонд РФ, то такая разница признается занижением суммы единого социального налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, с 15 числа этого же месяца (необоснованный налоговый вычет).
Согласно подп.14 п.1 ст.238 Налогового Кодекса РФ выплаты в натуральной форме товарами собственного производства сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - включаются в налоговую базу при исчислении единого социального налога (и, соответственно, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) в части сумм, превышающих 1000 руб. в расчете на одного работника за календарный месяц. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо учитывать следующее:
- если налог и страховой взнос с начисленного, но не выплаченного работнику вознаграждения исчислены в обычном порядке (без корректировки налоговой базы), а фактически выплата вознаграждения была произведена позднее товарами собственного производства- сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, то суммы налога и страхового взноса в бухгалтерском учете в момент фактической выплаты в натуральной форме подлежат уменьшению сторнировочной проводкой на суммы налога и страхового взноса, исчисленных с 1000 руб. (если сумма натуральной оплаты превышает 1000 руб.) на каждого работника в месяц.
Согласно п.3 ст.236 Налогового Кодекса РФ вознаграждения и иные выплаты, начисляемые налогоплательщиками в пользу работников по всем основаниям, перечисленным в п.1 ст.236 Налогового Кодекса РФ, не признаются объектом налогообложения, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поэтому при отражении в бухгалтерском учете исчисления (начисления) единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию необходимо учитывать следующее:
- фактические расходы, произведенные организацией в пользу работников (иных физических лиц), в бухгалтерском учете могут быть отражены на счетах учета затрат, счетах учета прибылей и убытков, иных балансовых счетах, но если для целей налогообложения прибыли согласно главы 25 Налогового Кодекса РФ данные расходы не должны учитываться в качестве расхода, то единый социальный налог и страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию на указанные выплаты не начисляются,
- если возникнет ситуация, когда ранее признанные для целей налогообложения прибыли расходы подлежат корректировке в сторону доначисления налога на прибыль в связи с ошибкой налогового учета, то и ранее начисленные суммы единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхования также подлежат корректировке сторнировочной записью в бухгалтерском учете,
- следует отметить, что рассматриваемые расходы в целях налогообложения прибыли не должны учитываться в силу прямых указаний главы 25 НК РФ, в частности, ст.270 НК РФ. С точки зрения исчисления единого социального налога и страховых взносов по обязательному пенсионному страхования не имеет значения желание предприятия не относить на расходы при исчислении налога на прибыль те затраты, которые главой 25 НК РФ могут быть учтены при налогообложении прибыли.
При исчислении единого социального налога помимо прочего следует учитывать, что согласно Федеральному закону РФ от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ с 1 января 2003 года утратил силу п.2 ст.239 НК РФ. Поэтому с 1 января 2003 года выплаты и вознаграждения, подпадающие под налогообложение ЕСН в силу ст.236 и ст.237 НК РФ, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Перечисление единого социального налога, исчисленного с налоговойбазы за прошедший месяц (доплата за отчетный период, год)
Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по социальному страхованию" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот, расходов, уменьшающих начисленную сумму налога)
Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по федеральному обязательному медицинскому страхованию" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот)
Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по территориальному обязательному медицинскому страхованию" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот)
Д-т 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" субсчет "Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет" - К-т 51 "Расчетные счета" - на сумму налога, причитающегося к уплате по расчету (декларации) за отчетный месяц (с учетом льгот, налоговых вычетов)
Задача
ЧАСТЬ 2. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРАКТИКА)
Задание построено на примере условного предприятия железнодорожного транспорта и содержит набор хозяйственных операций, отражающих типовые бухгалтерские записи по учету основных средств, материально-производственных запасов, расходов, денежных, расчетных и кредитных операций, финансовых результатов и фондов.
Выбор варианта осуществляется по букве фамилии студента.
Задание включает следующие этапы работы:
1. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на начало года по данным табл. 2.
2. Открыть счета бухгалтерского учета на начало года по данным табл.2.
3. Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, которые приведены в табл. 3.
Суммы по хозяйственным операциям представлены в табл. 4, выбор варианта производится по первой букве фамилии студента.
4. Сделать «разноску» хозяйственных операций по счетам.
5. Составить оборотную ведомость за первый квартал года.
6. Заполнить баланс предприятия (форма №1) на конец квартала.
Методические указания
1. В курсовой работе используется типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) — 100,0 р. (условно).
3. К основным средствам относятся средства труда со сроком полезного использования более 12 месяцев.
4. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
5. По основным средствам стоимостью до 4000- р. (условно) амортизация не начисляется, эти основные средства списываются на себестоимость продукции (работ, услуг) при передаче в эксплуатацию.
6. Производственные запасы отражают в текущем учете по учетной стоимости, т.е. по цене поставщика, с выделением отклонений на счет №16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
7. В учете затрат используются счета: №20 «Основное производство» — для учета расходов по перевозкам, №23 «Вспомогательные производства» — для учета затрат по работам, выполняемым по заказам на сторону и затрат по капитальному ремонту пути.
Таблица 2 Средства и источники организации на начало года, тыс. р.
Счета, субсчета
Наименование
Сумма
01
Основные средства
45 120 500
02
Амортизация основных средств
15 843 400
10.1
Материалы
2 129 700
10.2
Материалы верхнего, строения пути (МВСП)
-
10.3
Топливо
3 420 000
10.5
Запасные части
940 100
16
Отклонения в стоимости у материальных ценностей
1 577 600
19
НДС по приобретенным ценностям
484 000
50
Касса
5 500
51
Расчетный счет
4 970 600
60.1
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
2 420 100
60.2
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным
50 000
68.1
Платежи в дорожные фонды
3 400 000
68.2
Платежи в экологические фонды
38 600
68.3
По налогу на доходы физических лиц
1 277 600
69.2
Расчеты по пенсионному обеспечению
2 268 000
69.3
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
291 600
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
6 840 100
71
Расчеты с подотчетными лицами (дебет)
2 600
76.4
Расчеты по депонированным суммам
9 000
79.3.
По доходам от перевозок предприятий железной дороги (дебет)
28 750 000
79.5
За МВСП (кредит)
-
80
Уставный капитал
36 002 700
83.1
Прирост стоимости имущества по переоценке
18 540 000
Хозяйственные операции предприятия
Номер операции
Документы
Сумма, руб.
Корреспонденция счета
Д
К
1
Счет-фактура поставщика за материалы
1.1
Стоимость материалов
35200
10.1
60.1
1.2
НДС
7040
19
60.1
1.3
В счет погашения задолженности поставщику зачтен ранее перечисленный под материалы аванс
50 000
60.1
60.2
2
Счет-фактура поставщика за компьютер
2.1
Стоимость компьютера
9000
08
60.1
2.2
НДС
1800
19
60.1
3
Авансовый отчет подотчетного лица, квитанция к приходному кассовому ордеру на оплату тарифа за перевозку компьютера
900
08
71
4
Расходный кассовый ордер — выдана депонированная заработная плата
3800
76.4
50
5
Наряд на сдельные работы, расчетная ведомость
5.1
Начислена заработная плата за установку компьютера
350
08
70
5.2
Начислен единый социальный налог – 4%
14
08
69.1
28%
98
08
69.2
3,6%
12,6
08
69.3
6
Акт о вводе в эксплуатацию компьютера
10 374,6
01
08
7
Записка с расчетного счета, платежное поручение на оплату счета-фактуры поставщика за компьютер
10 800
60.1
51
8
Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление доходов от перевозок
28 750 000
51
79.3
9
Выписка с расчетного счета, платежные поручения на перечисления за декабрь
9.1
в дорожный фонд
3 400 000
68.1
51
9.2
в экологические фонды
38 600
68.2
51
9.3
налога на доходы физических лиц
1 277 600
68.3
51
9.4
налога на имущество
9.5
в фонд социального страхования
519 500
69.1
51
9.6
в пенсионный фонд
226 8000
69.2
51
9.7
в фонд медицинского страхования
291 600
69.3
51
9.8
поставщикам
2 4 123 400
60.1
51
10
Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер — получены деньги для выплаты заработной платы
690 000
50
51
11
Акт о ликвидации станка
11.1
Сумма начисленной амортизации
11600
02
91.1
11.2
Остаточная стоимость
900
91.2
01
11.3
Начислена заработная плата за демонтаж станка
600
91.2
70
11.4
Начислен единый социальный налог
24
91.2
69.1
144
91.2
69.2
21,6
91.2
69.3
11.5
Оприходованы полезные остатки от ликвидации станка
710
10.5
91.1
12
Расходный кассовый ордер, платежные ведомости на выдачу заработной платы
6 838 05
70
50
13
Книга учета депонентских сумм — отражена не выданная заработная плата
3 000
70
76.4
14
Выписка с расчетного счета, квитанция к объявлению на взнос наличными — внесен сверхлимитный кассовый остаток (лимит 6000)
1895
51
50
15
Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованные излишние материалы
15.1
Продажная стоимость
25 000
62
91.1
15.2
НДС (18%)
3812,5
62
68.4
15.3
Списана учетная стоимость материалов
16000
91.2
10.1
16
Требования на отпуск спецодежды в эксплуатацию (10 комплектов по 1800 р.)
18 000
73
10.1
17
Расходный кассовый ордер на выдачу подотчетной суммы на командировочные расходы
5 000
71
50
18
Требования на отпуск
18 1
Запасных частей на деповской ремонт подвижного состава своей приписки
23 950
20
10.5
18.2
МВСП на текущее содержание пути
-
23.1
10.2
18.3
Материалов на текущее содержание основных средств
15400
23.1
10.1
18.4
МВСП на капитальный ремонт пути
-
23.2
10.2
18.5
Запасных частей на ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги
10 900
23.2
10.5
19
Расчетные ведомости на заработную плату
19.1
Начислена заработная плата:
19.1.1
рабочим за деповской ремонт подвижного состава своей приписки
19.1.2
рабочим за текущее содержание пути
-
23.1
70
19.1.3
рабочим за капитальный ремонт пути
-
23.2
70
19.1.4
рабочим за деповской ремонт подвижного состава приписки депо другой дороги
12100
23.2
70
19.1.5
локомотивным бригадам
78900
20
70
19 1.6
проводникам пассажирских вагонов
-
19.1.7
руководителям, специалистам и служащим
44200
26
70
19.2
Удержано из заработной платы налог на доходы физических лиц
17820
70
68.3
19.3
Удержано за форменную одежду
3500
70
73
20
Начислен единый социальный налог
4 555,2
20
69.1
31 886,4
20
69.2
4 099,68
20
69.3
21
Счет-фактура предъявлен покупателю за реализованный станок
21.1
Продажная стоимость
18 000
62
91.1
21.2
НДС
2745
62
68.4
22
Акт приема — передачи на передачу покупателю реализованного станка
22.1
Сумма начисленной амортизации
2000
02
91.1
22.2
Остаточная стоимость
12000
91.2
01
23
Авансовый отчет о расходах на командировку руководителя предприятия
4200
26
71
24
Приходный кассовый ордер на возврат остатка подотчетной суммы на командировку
900
50
71
25
Выписка с расчетного счета, платежное поручение покупателя — перечислено за реализованный станок
18 000
51
62
26
Расходный кассовый ордер на выдачу материальной помощи работнику в связи со смертью члена семьи за счет прочих расходов
3000
91.2
50
27
Расчетная ведомость по начислению амортизации основных средств, начислено
27.1
по объектам, используемым в основном производстве
52400
20
02
27.2
по объектам, используемым во вспомогательном производстве
10300
23.1
02
28
Выписка с расчетного счета — поступил платеж от заказчика по перерасчету за работы, выполненные в прошлом году
2400
51
62
29
Выписка с расчетного счета, платежное поручение финансовой службы дороги на перечисление аванса в счет доходов от перевозок
400 000
51
79.3
30
Счет-фактура главного материального склада дороги на стоимость форменной одежды
30.1
Скидка со стоимости форменной одежды
19 350
20
73
30.2
Стоимость форменной одежды, подлежащая удержанию с работников
25 650
73
10.1
31
Требования на отпуск на перевозки инструмента (5 единиц по 400 р.)
2000
20
10.5
32
Акт инвентаризации материалов
32 1
Оприходованы излишки материалов
1900
10.1
91.1
32.2
Отражена недостача материалов
1100
94
10.1
32.3
Восстановлен НДС по недостающим материалам
198
19
68.4
32.4
Списана недостача материалов в пределах норм естественной убыли
270
20
94
32.5
Недостача материалов сверх норм естественной убыли подлежит удержанию с виновного лица
830
73
94
32.6
Отражена разница между балансовой и рыночной стоимостью недостающих материалов, рыночная стоимость - 2000 р.
1170
73
98
33
Счет-фактура энерго сбытовой организации за электроэнергию, потребленную на нужды перевозок
33.1
Стоимость электроэнергии
140 000
20
76
33 2
НДС
28 000
19
76
34
Приходный кассовый ордер — получено от виновного лица в возмещение ущерба, по недостающим материалам
35
Списана разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающих материалов
36
Листок о временной нетрудоспособности, расчет пособия — начислено
400
69.1
70
37
Счета-фактуры предъявлены заказчикам за:
37.1
деповской ремонт подвижного состава приписки другой дороги
61 200
62
90.1
37.2
НДС
9 333
62
68.4
37.3
Службе пути за капитальный ремонт пути на стоимость ремонтных работ
-
62
90.1
37.4
Службе пути на стоимость МВСП, израсходованных на капитальный ремонт пути
-
62
79.5
38
Списана фактическая себестоимость:
38 1
деповского ремонта подвижного состава приписки депо другой дороги
23000
90.2
23.2
38.2.
капитального ремонта пути
25700
90.2
23.1
39
Акт инвентаризации кассы — обнаружен излишек денежных средств
1100
50
91.1
40
Акт выездной проверки налоговой инспекции — начислен штраф по налогу на доходы физических лиц
-
91.2
68.3
41
Счет-фактура предъявлен финансовой службе дороги на сумму доходов от перевозок
620 000
79.3
90.1
42
Списаны расходы по перевозкам
-
90.2
20
43
Списан финансовый результат:
43.1
от перевозок
61200
90
99
43.3
от выбытия прочих активов
27620,4
91
99
44
Расчет налога на имущество — начислена сумма налога
42 000
20
68.5
Решение:
Сч № 01
Сч № 02
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн – 45120500
Сн – 15843400
10374,6
900
11600
52400
12000
2000
10300
Об.Дт-10374,6
Об.Кт- 12900
Об.Дт-13600
Об.Кт- 62700
Ск – 45117974,6
Ск – 15892500
Сч № 10.1
Сч № 10.2
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн – 2129700
16000
Сн –0
35200
18000
0
1900
15400
Об.Дт-37100
Об.Кт- 49400
Об.Дт-0
Об.Кт- 0
Ск – 2117400
Ск –0
Сч № 10.3
Сч № 10.5
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн – 3420000
Сн –940100
23950
710
10900
2000
Об.Дт-0
Об.Кт- 0
Об.Дт-710
Об.Кт- 36850
Ск – 3420000
Ск –903960
Сч № 16
Сч № 19
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн – 1577600
Сн –484000
7040
1800
198
28000
Об.Дт-0
Об.Кт- 0
Об.Дт-37038
Об.Кт- 0
Ск – 1577600
Ск –521038
Сч № 50
Сч № 51
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн – 5500
Сн – 4970600
690000
3800
28750000
10800
900
683805
1895
3400000
1100
1895
18000
38600
5000
2400
1277600
3000
400000
519500
2268000
291600
2412340
690000
Об.Дт-691900
Об.Кт- 697500
Об.Дт-29172295
Об.Кт- 2928440
Ск – 0
Ск –31214455
Сч № 60.2
Сч № 60.1
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн – 50000
50000
Сн – 2420100
50000
10800
35200
2412340
7040
9000
1800
Об.Дт-0
Об.Кт- 50000
Об.Дт-2473140
Об.Кт- 53040
Ск – 0
Ск – 0
Сч № 68.1
Сч № 68.2
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн –3400000
Сн – 38600
3400000
38600
Об.Дт-3400000
Об.Кт-3400000
Об.Дт-38600
Об.Кт- 38600
Ск - 0
Ск – 0
Сч № 68.3
Сч № 68.4
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн –1277600
3812,5
1277600
17820
2745
198
9333
Об.Дт-1277600
Об.Кт- 17820
Об.Дт-0
Об.Кт- 16088,5
Ск –17820
Ск – 16088,5
Сч № 68.5
Сч № 69.1
Дт
Кт
Дт
Кт
42000
Сн – 519500
519500
14
400
24
4555,2
Об.Дт-0
Об.Кт- 42000
Об.Дт-519900
Об.Кт- 4593,2
Ск – 42000
Ск – 4193,2
Сч № 69.2
Сч № 69.3
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн –2268000
Сн –291600
2268000
98
291600
12,6
144
21,6
31886,4
4099,68
Об.Дт-2268000
Об.Кт- 32128,4
Об.Дт-291600
Об.Кт- 4133,88
Ск – 0
Ск –4133,88
Сч № 70
Сч № 71
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн –6840100
Сн –2600
683805
350
5000
4200
3000
12100
900
17820
78900
3500
44200
400
Об.Дт-708125
Об.Кт- 135950
Об.Дт-5000
Об.Кт- 5100
Ск –6267925
Ск –2500
Сч № 76.4
Сч № 79.3
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн –9000
Сн –28750000
3800
3000
28750000
400000
Об.Дт-3800
Об.Кт- 3000
Об.Дт-0
Об.Кт-29150000
Ск –8200
Ск –400000
Сч № 80
Сч № 83.1
Дт
Кт
Дт
Кт
Сн –36002700
Сн – 18540000
Об.Дт-0
Об.Кт- 0
Об.Дт-0
Об.Кт- 0
Ск –36002700
Ск – 18540000
Сч № 76.1
Сч № 23.2
Дт
Кт
Дт
Кт
140000
12100
28000
10900
23000
Об.Дт-168000
Об.Кт- 0
Об.Дт-23000
Об.Кт- 23000
Ск –168000
Ск –0
Сч № 23.1
Сч № 90
Дт
Кт
Дт
Кт
15400
61200
61200
10300
25700
Об.Дт-25700
Об.Кт- 25700
Об.Дт-61200
Об.Кт-61200
Ск –0
Ск – 0
Сч № 91
Сч № 73
Дт
Кт
Дт
Кт
900
11600
18000
3500
600
710
830
19350
24
25000
1170
144
18000
21,6
2000
16000
1900
12000
1100
3000
27620,4
Об.Дт-60310
Об.Кт- 60310
Об.Дт-20000
Об.Кт- 22850
Ск –0
Ск – 2850
Сч № 20
Сч № 62
Дт
Кт
Дт
Кт
23950
25000
18000
78900
3812,5
2400
40541,28
18000
52400
2745
19350
61200
2000
9333
270
140000
Об.Дт-357411,28
Об.Кт- 0
Об.Дт-120090,5
Об.Кт- 20400
Ск –357411,28
Ск –99690,5
Сч № 08
Сч № 94
Дт
Кт
Дт
Кт
9000
10374,6
1100
270
900
830
350
124,6
Об.Дт-10374,6
Об.Кт- 10374,6
Об.Дт-1100
Об.Кт- 1100
Ск – 0
Ск – 0
Сч № 99
Сч № 26
Дт
Кт
Дт
Кт
61200
44200
27620,4
4200
Об.Дт-0
Об.Кт- 88820,4
Об.Дт-48400
Об.Кт- 0
Ск – 88820,4
Ск –48400
(руб.)
Счета, субсчета
Сальдо начальное
Обороты
Сальдо конечное
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
01
45 120 500
10374,6
12900
45 117 974,6
02
15 843 400
13600
62700
15 892 500
10.1
2 129 700
37100
49400
2 117 400
10.3
3 420 000
0
0
3 420 000
10.5
940 100
710
36850
903960
16
1 577 600
0
0
1577600
19
484 000
37038
0
521038
50
5 500
691900
697500
0
51
4 970 600
29172295
2928440
31214455
60.1
2 420 100
2473140
53040
0
60.2
50 000
0
50000
0
68.1
3 400 000
3400000
0
0
68.2
38 600
38600
0
0
68.3
1 277 600
1277600
17820
17820
68.4
0
0
16088,5
16088,5
68.5
0
0
42000
42000
69.1
519500
519900
4593,2
4193,2
69.2
2 268 000
2268000
32128,4
0
69.3
291 600
291600
4133,88
4133,88
70
6 840 100
708125
135950
6267925
71
2 600
5000
5100
2500
76.4
9 000
3800
3000
8200
79.3.
28 750 000
0
29150000
400000
76.1
168000
0
168000
80
36 002 700
0
0
36002700
83.1
18 540 000
0
0
18540000
73
20000
22850
22850
23.1
25700
25700
0
23.2
23000
23000
0
20
357411,28
0
357411,28
94
1100
1100
0
26
48400
0
48400
90
61200
61200
0
99
0
88820,4
88820,4
08
10374,6
10374,6
0
91
60310
60310
0
62
120090,5
20400
99690,5
ИТОГО
87450600
87450600
Список литературы
1. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие – М: Андросов, 2000, 1020 с.
2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для вузов по направлению «Экономика», спец. «Бухучет и аудит». – 3-е изд., перераб. и доп., - Ростов–на-Дону: Изд. Центр «Март»,
3. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов по спец. «Бухучет и аудит». – 2-е изд., перераб. и доп., - М.: Финансы и статистика, 1998 (2000, 1996), 256 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.
5. Палий В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2001, 664 с.
6. Кутер М.И. Бухгалтерский учет: основы теории: Уч. пос. – М.: Экспертное бюро, 1997, 495 с.
7. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Уч. пос. для втузов по эк. спец.– М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2000, 543 с.
8. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 496 с.