Вопрос № 8.

Дано. В ходе аудиторской проверки было установлено, что в балансе организации числятся остатки на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Необходимо определить порядок учета операций, связанных с начислением и уплатой процентов за пользование банковским и коммерческим кредитами, сформулировать основные направления проверки.

Нормативные документы.

1. Гражданский кодекс РФ;

2. Федеральный закон о бухгалтерском учете;

3. ПБУ 15/01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию»

Источники информации:

1. Формы годовой бухгалтерской отчетности;

2. Кредитные договора;

3. Договора займа;

4. Первичные документы по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет», 98 «Доходы будущих периодов», 91 «Прочие доходы и расходы»;

Контрольные процедуры:

1. Если в организации есть договора займа, проверить срок и прядок возврата суммы займа, сумма должна возвращена согласно договора;

2. Проверить правильность начисления процентов по договору, они должны быть выплачены в установленным сторонами порядком;

3. Проверить кредитный договор, изучить условия кредитования;

4. Проверить информацию о состоянии краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией;

5. Проверить информацию о состоянии долгосрочных кредитов и займов;

6. Проверить правильность выпуска и размещения облигаций;

7. Проверить правильность списания на счет 98 «доходы будущих периодов», суммы должны быть списаны равномерно;

8. Проверить правильность списания процентов по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

9. Проверить наличие векселей, и правильность отражения иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев;

10. Правильность дисконта векселей, должны закрываться на основании извещения кредитной организации;

11. Проверить правильность аналитического учета векселей ;

12. Проверить правильность начисления процентов;

13. Проверить правильность отражения курсовых разниц, если получен кредит не в рублях, а в иностранной валюте;

14. Проверить наличие штрафных санкций, за несвоевременный возврат кредитов;

15. Выявить причины, приведшие к возникновению штрафных санкций;

16. Проверить правильность отнесения затрат, относящихся к приобретению или строительству;

17. Проверить правильность отнесения на расходы организации затрат по полученным кредитам и займам;

18. Проверить правильность формирования затрат по обслуживанию указанных кредитов и займов;

19. Проверить обоснованность расходования целевого финансирования, изучить первичные документы, операции по счету 51 «Расчетный счет», 50 «Касса», определить правомерность расходования средств;

20. Поверить возникновение заемных обязательств, возникших не из договора займа, если имеют место, например договора купли-продажи, аренды;

21. Проверить соответствие данных синтетического и аналитического учета между собой, записям Главной книге и показателям отчетности;

22. Проверить согласованность показателей в предоставляемых формах отчетности;

23. Проверить правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Список литературы

1. Андреев В.Д. «Практический аудит». М.: 1994г.

2.Воронина Л.И. «основы бухгалтерского учета и аудита». Учебное пособие. В 2 частях. - М.: « Издательство ПРИОР «, 1997.-256с

3. Ковалева О.В. Константинов «Аудит». Учебное пособие – М.: «издательство ПРИОР»,1999г.-3стр

4.Самохвалова Ю.Н. «Бухгалтерский учет».; Краткий курс. Учебное пособие.-М.: Инфра –М, 2003г.-144с.

5. Подольский В.И., Поляк Г.Б., Савина А.А., Сотникова Л.В. «Аудит».