Содержание
Единый социальный взнос 3
1.1 Единый социальный налог (взнос), его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов 3
1.2 Налогоплательщики и основные элементы налога 5
1.3 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога различными категориями налогоплательщиков 13
Задача №1 16
Задача №2. 18
Список литературы 19
Единый социальный взнос
1.1 Единый социальный налог (взнос), его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов
Единый социальный налог (ЕСН) – федеральный налог, который предназначен для мобилизации средств в целях реализации права граждан на:
* государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и
* медицинскую помощь.
Правовыми основами ЕСН являются нормы гл.24 («Единый социальный налог») части второй НК РФ, с учетом последующих изменений, а также других федеральных законов в области социального обеспечения граждан (в частности – Федерального закона от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). В Российской Федерации единый социальный налог впервые введен с 1 января 2001г.
Поступления от данного налога зачисляются в три государственных внебюджетных фонда – пенсионный фонд российской Федерации, Фонд социального страхования российской федерации и Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.
Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога утверждены приказом МНС РФ от 29 декабря 2000г. № БГ – 3- 07 /467 (с изм.) Методические указания о порядке взыскания задолженности плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, зачета (возврата) переплаты сумм страховых взносов в эти фонды и единого социального налога утверждены приказом МНС РФ от 29 декабря 2000г. № БГ -3-07/466.
Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства о едином социальном налоге, доведены письмом МНС РФ от 19 июня 2001г. № СА -6-07/467.
Налоговые органы проводят все предусмотренные Налоговым кодексом РФ мероприятия налогового контроля по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды:
* осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов, уплачиваемых в составе единого социального налога;
* осуществляют взыскания сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам;
* проводят зачет (возврат) излишне уплаченных сумм единого социального налога(взноса) в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ (ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000г. №118-ФЗ).
1.2 Налогоплательщики и основные элементы налога
Плательщиками единого социального налога являются:
* работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе-
- организации,
- индивидуальные предприниматели,
- родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования,
- крестьянские (фермерские) хозяйства,
- физические лица,
* лица, осуществляющие индивидуальную или частную деятельность, в том числе:
- индивидуальные предприниматели,
- родовые, семейные общины малочисленных народов севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования,
- крестьянские (фермерские) хозяйства,