Содержание
Влияние фактора ««Наличие объектов налогообложения» налоговые обязательства 3
Задача 2 7
Задача 3 12
Список использованной литературы 18
Влияние фактора ««Наличие объектов налогообложения» налоговые обязательства
Одним из элементов налогообложения в налоговом законодательстве является объекта налогообложения.
В соответствии со статьей 38 главы 7 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество,
прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Следует отметить, что не всегда термины и понятия, применяемы в налоговом законодательстве соответствуют положениям гражданского законодательства.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не
имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.
Например, объектом налогообложения налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком, а объектом налогообложения транспортного налога признают транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Некоторые объекты налогообложения требуют регистрации в налоговом органе:
«…Статья 366. Объекты налогообложения.
1. Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
2. В целях настоящей главы налогоплательщик обязан поставить на учет (далее в настоящей главе –зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 настоящей статьи…»
Из выше изложенного следует, что для каждого вида налога , объект налогообложения определен законодательство, в соответствующей главе Налогового кодекса РФ и в некоторых случаях требует регистрации в налоговом органе.
Наличие объекта налогообложения является фактором формирующим налоговые обязательства предприятия.
Объект налогообложения является основой для формирования другого элемента налогообложения - налоговой базы организации по конкретному виду налогов.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
В определении налоговой базы используется понятие «объекта налогообложения», из чего можно сказать, что «налоговая база» представляет собой своеобразную «меру объекта налогообложения».
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливается Налоговым кодексом РФ.
Правильное определение объекта налогообложения по каждому виду налогов влияет на правильность формирования налоговой базы по нему и соответственно на налоговые обязательства которые возникают у организации.
Неправильно определенный объект налогообложения может привести к