Содержание
Введение 3
1. Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету приобретения инвестором бескупонных облигаций. 3
2. Понятие облигаций, их классификация. 4
3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры. 5
4. Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки. 6
5. Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете. 6. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам. 7
7. Проверка правильности формирования отчетных показателей. 9
8. Программа аудита операций по приобретению инвестором бескупонных облигаций. 9
Заключение 10
Задание 3 13
Список литературы 16
Введение
Цель данной работы – рассмотреть аудит операций по приобретению инвестором бескупонных облигаций.
Аудиторская проверка операций с облигациями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета облигаций действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Операции с облигациями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг. [14]
Для достижения поставленной цели необходимо поставить и решить следующие задачи:
Привести перечень нормативных документов, используемыех при аудите операций по учету приобретения инвестором бескупонных облигаций;
Рассмотреть понятие облигаций, их классификация;
Рассмотреть оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, контрольные процедуры;
Рассмотреть порядок проведения проверки соблюдения требований гражданского и специального законодательства, процедуры проверки;
Рассмотреть порядок проведения проверки правильности отражения операций в бухгалтерском учете
Рассмотреть процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам;
Рассмотреть порядок проведения проверки правильности формирования отчетных показателей;
Составить программу аудита операций по приобретению инвестором бескупонных облигаций.
1. Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету приобретения инвестором бескупонных облигаций.
Нормативными документами, используемыми при аудите операций по учету приобретения инвестором бескупонных облигаций, являются:
* Гражданский кодекс РФ.
* Закон от 26.12.95 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
* Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н).
* Правила отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами. Утверждены Постановлением ФКЦБ от 27.11.97 № 40;
* ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (утв. Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н).
* ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н).
* ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н).
* План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
Источниками информации при проведении аудиторской проверки бескупонных облигаций служат:
* Формы бухгалтерской отчетности (ф. № 1, ф. № 2, ф. № 5).
* Учетная политика.
* Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 58 "Финансовые вложения" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
* Первичная учетная документация: акт приемки-передачи облигаций; выписки по счету депо (по бездокументарным ценным бумагам), отчеты дилера (по государственным ценным бумагам), документы, подтверждающие факт оказания услуг (в зависимости от вида дополнительных расходов); бухгалтерские справки и другие.
* Договоры гражданско-правового характера.
2. Понятие облигаций, их классификация.
Облигация представляет собой ценную бумагу, удостоверяющую факт внесения ее владельцем денежных средств и подтверждающую обязательство возвратить ему номинальную стоимость данной ценной бумаги по истечении указанного в ней срока. Наличие облигаций дает право владельцу на получение заранее оговоренных процентов. Причем, погашение облигаций может осуществляться в денежной форме или иным имуществом в соответствии с условиями их выпуска.
Держатели облигаций имеют преимущественное право на распределяемую прибыль и активы общества при ликвидации по сравнению